Содержание к диссертации
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы фискальной политики 11
Сущность фискальной политики и ее роль в государственном регулировании рыночной экономики 11
Отражение фискальной функции налогов в теориях налогообложения 27
Влияние государственных расходов на национальную экономику через совокупный спрос 49
Показатели государственного бюджета как направления оценки эффективности фискальной политики 60
Глава 2. Механизм реализации фискальной политики в Российской
Федерации 74
Взаимодействие налоговой и бюджетной политики 74
Влияние фискальной политики на экономический рост 100
Экономические и институциональные особенности фискальной политики России 121
2.4. Пути совершенствования фискальной политики 136
Заключение 165
Литер атур а 177
Приложения 193
Введение к работе
экономике в России сопровождается глубоким социально-экономическим
кризисом, для преодоления которого в конце 1990-х гг. были начаты и
продолжаются реформы в налоговой, таможенной, бюджетной,
социальной и других сферах, которые способствовали улучшению
экономической ситуации в стране в последние годы, но несмотря на
имеющийся некоторый экономический рост, удалось лишь не увеличить
отставание от других стран. Поэтому главной задачей осуществляемых в
стране экономических преобразований является обеспечение более.
высоких темпов экономического роста и на этой основе повышение
уровня жизни населения страны.
В условиях прогрессирующего экономического отставания на первый план неизбежно выдвигается проблема формирования и реализации эффективной фискальной политики, позволяющей с одной стороны, оптимизировать государственные доходы путем выбора надлежащих источников их получения и, с другой стороны, предусмотреть рациональное и обоснованное расходование государственных средств.
Анализ показывает, что сложившаяся к настоящему времени финансовая и, прежде всего, налоговая системы слабо влияют на рост промышленного производства и экономики страны в целом. Между тем, именно развитие производства является главным источником всех финансовых поступлений.
Характерной чертой стран с рыночной экономикой является финансирование тех сфер народного хозяйства, где частное предпринимательство и рыночные отношения не работают или работают плохо, а также, где требуется защита от так называемых «провалов» рынка отдельных слоев общества или населения в целом. Одновременно через налоги, займы и расходы государство оказывает целенаправленное
воздействие на всю экономику. Такое воздействие и представляет собой фискальную политику государства. От того, насколько она продумана, выверена, рассчитана, правильно ли выбраны приоритеты и расставлены акценты, зависит стимулирование расширения потребительского спроса или, наоборот, его сдерживание, поощрение накоплений и сбережений, решение вопроса: чему отдать предпочтение - экономическому росту и эффективности или равенству и справедливости, накоплению или потреблению, прямому участию в производственном процессе или косвенному воздействию на рыночные стимулы.
Фискальная политика призвана ответить на вопрос - на какие предельные значения налогового бремени следует ориентироваться, до какого уровня допустим их рост или снижение с тем, чтобы обеспечить оптимальный для современной России регулирующий и доходный эффект налогообложения и, при этом, соблюсти интересы как государства, так и налогоплательщиков, создать условия для стабильного экономического роста страны, доходов бюджета и уровня жизни населения, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, возврата в Российскую Федерацию капиталов, вывезенных из страны за границу, а также привлечения в страну полномасштабных иностранных инвестиций.
Степень научной разработанности проблемы.
Исследование проблем фискальной политики, ее возможностей в формировании государственного бюджета нашло отражение в работах экономистов Дж.М. Кейнса, П.А. Самуэльсона., В. Нордхауза, Дж. Стиглица, Дж.Д. Сакса, К.Р. Макконнелла, С.Л. Брю и др. Исследования этих экономистов имеют существенное значение для понимания общеэкономических теоретических подходов к анализу фискальной политики как инструмента государственного регулирования рыночной экономики.
Более полно и широко в научной экономической литературе
проработаны вопросы налоговых изъятий. Теоретическим и методологическим вопросам построения рациональной налоговой системы, анализу основных принципов налогообложения и поиску достаточных источников налогообложения посвящены труды классиков политэкономии: У. Петти, А. Смита, А. Вагнера, Ж.- Б. Сэя, Ж. Сисмонди, Дж. С. Милля, К. Маркса. Среди российских ученых XX века, посвятивших свои работы проблемам налоговых отношений, следует отметить А.В. Брызгалина, И.В. Горского, И.В. Караваеву, С.Г. Пепеляева, Б.Е. Пенькова , В.М. Пушкареву, Д.Г. Черника, С.Д. Шаталова, П.Н. Шуляка, Т.Ф. Юткину, Л.И. Якобсона.
Исследование государственных расходов, как правило, осуществляется российскими учеными в рамках бюджетной политики. Им посвящены труды Л.А. Дробозиной, В.Г. Панскова, С.Н. Хурсевича, М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Ю.А. Беляева, О.В. Богачевой, И.Д. Мацкуляка, А.Г. Куликова, В.М. Родионовой, Ю.И. Любимцева, А.В.Улюкаева.
Проблемам экономического роста значительное место отведено в работах известных экономистов Р.Харрода, Е.Домара, Р.Солоу. Среди отечественных ученых эти вопросы рассматриваются в работах Л.И. Абалкина, В.И. Кушлина, Д.С. Львова, А.Д. Некипелова, А.Н. Фоломьева, СЕ. Хорзова, В.А. Подмогильной.
Вместе с тем, комплексное изучение проблемы формирования и реализации фискальной политики государства и ее влияние на экономический рост на современном этапе в отечественной экономической литературе отражено крайне недостаточно. Встречаются лишь отдельные статьи или разделы монографий, так или иначе затрагивающие данную тему, например таких авторов, как И.М. Осадчая, В.М. Гальперин, СЮ. Глазьев, И.В. Горский.
В процессе изучения этих и других трудов была выявлена необходимость систематизации существующих подходов, обоснования места
и роли фискальной политики в системе механизмов воздействия государства на экономическую систему на всех уровнях управления, что и предопределило актуальность диссертационной работы.
Целью настоящего диссертационного исследования является разработка теоретических основ и практических рекомендаций по формированию и реализации эффективной фискальной политики, стимулирующей экономический рост.
Для достижения поставленной цели в диссертации предусматривается решение следующих задач:
раскрытие сущности фискальной политики и ее роли в государственном регулировании рыночной экономики;
исследование отражения фискальной функции налогов в теориях налогообложения и возможности их использования в формировании фискальной политики государства;
рассмотрение влияния государственных расходов на национальную экономику через совокупный спрос;
исследование государственного бюджета в рамках взаимодействия налоговой и бюджетной политики;
определение влияния фискальной политики на экономический рост;
выявление экономических и институциональных особенностей фискальной политики в России;
оценка эффективности и определение путей совершенствования фискальной политики в целях стимулирования экономического роста.
Объектом исследования является фискальная политика в экономической деятельности государства как важнейший инструмент государственного регулирования экономики.
Предмет исследования - социально-экономические отношения, возникающие в сфере бюджетно-налоговых и межбюджетных взаимосвязей и их влияние на экономический рост.
Теоретической и методологической основой исследования являются монографии мировой и отечественной экономической литературы, фундаментальные концепции и теории, представленные в работах отечественных и зарубежных исследователей в рамках изучаемой тематики. Методология исследования базируется на использовании методов научной абстракции, системного, струїаурно-функционального, сравнительного анализа, а также экономико-статистических методах анализа и экспертных оценок.
Информационной базой исследования явились нормативно-правовые акты Российской Федерации в области формирования и исполнения бюджетов, инструктивные документы Минфина России, Министерства по налогам и сборам (Федеральной налоговой службы), Счетной Палаты Российской Федерации, а также ряда других российских ведомств, публикации в печати, статистическая и аналитическая информация Роскомстата, эмпирические материалы, полученные автором в течение практической работы.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем.
1. Уточнено понятие фискальной политики, которая представляет
собой комплекс мер, с помощью которых государство воздействует на
экономику через структуру источников государственных доходов и
направлений государственных расходов путем изменения вида и ставок
налогов, сборов, отчислений и других обязательных взносов в бюджет,
государственные внебюджетные фонды, а также путем определения
размеров и установления состава обязательных государственных
расходов, включающих содержание, выплаты, дотации, трансферты и
субсидии, формирование целевых программ на всех уровнях
государственного управления (федерального, регионального и местного),
направленных на повышение эффективности экономики и
стимулирование экономического роста.
2. Выявлено, что важнейшим комплексным инструментом
фискальной политики является государственный бюджет, объединяющий доходы, в т.ч. налоги, и расходы в единый механизм, а его показатели служат критерием ее эффективности.
3. Установлено, что при оценке эффективности фискальной
политики, с точки зрения государства, целесообразно выделять два
главных аспекта анализа: обеспечение производственной активности
экономической системы (в первую очередь экономического роста) и
наполняемость доходной части государственного бюджета.
4. Предложено, что эффективность фискальной политики в части
мобилизации средств в государственный бюджет следует определять,
руководствуясь тремя критериями: полнотой выявления источников
доходов в целях их налогообложения, минимизацией расходов по
взиманию налогов и степенью удовлетворения спроса населения на
общественные блага.
5. Определена необходимость сознательного вмешательства
государства в процесс приведения фактически сложившегося уровня
налогового бремени до его оптимального размера, в основе которого
лежат совокупные государственные расходы, связанные с выполнением
государством своих функций с учетом соотношения спроса на налоги и
предложения доходных источников. В целях достижения наибольшего
фискального и регулирующего эффекта государственное регулирование
должно ориентироваться на уровень, учитывающий одновременно
объективные рыночные законы и существующее налоговое
законодательство, а также интересы как государства, так и
налогоплательщиков. Только такое оптимальное налоговое бремя
тактически и стратегически способно создать условия для стабильного
экономического роста страны, доходов бюджета и налогоплательщиков.
6. Доказано, что упразднение льгот для инвесторов по налогу на
прибыль приведет фактически к росту налоговой нагрузки на предприятия,
активно занимающихся обновлением основных фондов. Предложено
определить льготы в качестве «налоговых расходов государства» и включить их во все расчеты эффективности налогов, бюджета, государственного сектора вообще и частных компаний.
Практическая значимость исследования.
Материалы диссертационного исследования могут быть использованы: при разработке налоговой политики государства и формировании налоговой системы, включая установление, изменение и отмену налогов; при проведении законопроектных работ, направленных на устранение недостатков действующего налогового и бюджетного законодательства и его дальнейшее совершенствование; в качестве научно-практического комментария налогового законодательства, используемого в процессе деятельности налогоплательщиков, налоговых органов государства и судебных органов при рассмотрении ими налоговых споров и налоговых правонарушений; при преподавании курсов: «Общая экономическая теория» (разделы, посвященные организации финансовой системы государства, его экономическим функциям, государственному регулированию рыночной экономики); «Макроэкономика», «Финансы государства», « Государственное регулирование экономики» (разделы, освещающие нормативную теорию макроэкономической политики, фискальную политику и проблемы воздействия государства на потребление и инвестиционные решения частного сектора экономики).
Апробация результатов исследования. Основные положения диссертационного исследования получили практическую апробацию в форме пяти публикаций (общ. объемом 2,8 п.л.), из них две в соавторстве; составления аналитических справок по итогам работы территориальной налоговой инспекции; участия в научной конференции «Теория и практика эффективного хозяйствования (специфика современного периода)» (Москва, РАГС, май 2003 г.); выступлений на семинарах и «круглых столах», проводимых налоговыми органами г. Москвы с налогоплательщиками; подготовки предложений по совершенствованию налогового законодательства
для Управления МНС по г. Москве и в целом для МНС (ныне ФНС России); ежеквартального анализа действующего налогового законодательства, выявление финансовых схем и способов уклонения от налогообложения для ведомственных обзоров практики налогового администрирования; использовании ряда приемов анализа во взаимодействии с органами МВД и таможни по вопросам пресечения налоговых правонарушений.
Структура работы определена целью и задачами исследования, состоит из введения, двух глав, включающих восемь параграфов, заключения, библиографии и приложений, таблиц, в которых приведен статистический материал наглядно в виде графиков, схем и рисунков, показаны структурные взаимосвязи и взаимовлияния рассматриваемых понятий и процессов.
Похожие диссертации на Формирование и реализация эффективной фискальной политики, стимулирующей экономический рост
