Введение к работе
Актуальность исследования. Российская Федерация в течение
последних десятилетий проходит крайне неоднозначный по социально-экономическим последствиям период трансформации. В новейших условиях проблема экономической безопасности приобретает первостепенное значение, становится стержнем всей экономической политики российского государства, задает контуры всех основных политических решений. Российское общество в целях самосохранения и своего процветания должно полнее осознавать себя, законы собственного развития, точнее оценивать внутренние и внешние угрозы национальной безопасности. В связи с этим тема диссертационного исследования представляется весьма актуальной.
Некоторые признаки устойчивости, появившиеся в последнее время в российской экономике, многими специалистами расцениваются лишь как временное спокойствие. Этому существует множество подтверждений и обоснований. Поэтому можно сказать, что Россия все еще находится в условиях острого кризиса под угрозой потери национальной независимости. В такой ситуации актуальность исследований в области экономической безопасности бесспорна. Государственное регулирование экономических процессов в условиях кризиса требует создания системы экономической безопасности, адекватной рыночным требованиям, Россия должна пройти сложный путь определения своих приоритетов по всем направлениям и на всех уровнях общества и хозяйства. Страна должна не просто включиться в современную мировую экономику, а спрогнозировать свою роль и место в мировом разделении труда. В связи с этим в данном исследовании предпринята попытка формирования механизма обеспечения экономической безопасности в России на современном этапе развития, а также выявление основных направлений повышения эффективности обеспечения экономической безопасности на основе оптимизации налоговых отношений.
Налоги - это неотъемлемый элемент системы обеспечения экономической безопасности, их функция многогранна и тесно увязана с реализацией налоговой политики, проводимой государством через посредство органов власти. В настоящем исследовании мы исходим из того, что экономическая безопасность является ключевым и необходимым условием существования и развития национальной экономической системы. В этой связи налоговые отношения нами рассматриваются как взаимосвязанные и взаимообусловленные механизмы формирования ресурсов и управления обеспечением экономической безопасности государства. В отечественной литературе исследовались в отдельности каждый из указанных механизмов. Исследований же влияния изменений в институциональной структуре налоговых отношений на систему экономической безопасности государства с применением системного и комплексного подходов не проводилось. При этом за непродолжительную историю современной России в сфере налоговых отношений происходили неоднократные институциональные преобразования,
которые тем или иным образом влияли на обеспечение экономической безопасности государства. Не вызывает сомнений, что от того насколько правильно построены отношения между государственными органами, во многом зависит эффективность функционирования всей экономической системы страны, характер взаимоотношений налогоплательщика и государства, возможность проведения определенной экономической политики.
Обеспечение экономической безопасности входит в состав важнейших функций государства. Особенности нынешней социально-экономической ситуации в Российской Федерации обусловливают специфическое содержание проблемы экономической безопасности. Основой государственной стратегии экономической и в целом национальной безопасности должна быть идеология развития - система научных взглядов, включающая не только экономику, но и философию, социологию, информатику, право, политологию и геополитику, что позволяет учитывать стратегические приоритеты, национальные интересы, вследствие чего угрозы безопасности сводятся к минимуму. Без идеологии развития, без культивирования промышленного и научно-технического подъема нельзя решить такие задачи экономической безопасности, как увеличение доходов бюджета, обеспечение приемлемого уровня занятости населения, повышение качества жизни и социальной защищенности населения.
Государственная стратегия в области обеспечения экономической безопасности должна осуществляться, прежде всего, через систему, которую образуют органы законодательной, исполнительной и судебной власти, общественные и иные организации и объединения.
Одной из существенных угроз экономической безопасности на современном этапе выступает отток капиталов из России. Следовательно, с целью обеспечения финансовой безопасности в стране, необходимо, перекрыть пути утечки капиталов, направить финансовые потоки на поддержание достаточного уровня производственного, научно-технического потенциала, недопущения снижения уровня жизни населения до предельных значений, что способно вызвать социальную напряженность, предотвращение конфликтов.
Проблема разработки концептуальных основ системы финансовой безопасности как элемента социально-экономического переориентирования важнейших макроэкономических и финансовых процессов представляется сегодня особенно актуальной в связи с тем, что создание концепции системы экономической безопасности предполагает не только эффективное функционирование самой финансовой системы, но и обеспечение безопасного функционирования всех элементов финансово-экономического механизма страны. В связи с этим, все более актуальным становится подробное исследование всех аспектов обеспечения экономической безопасности, а также непосредственно системы оптимизации налоговых отношений в современных условиях экономики, что позволит извлечь наибольшую экономическую выгоду для государства, а также удовлетворить социальные нужды населения.
Разработанность темы исследования. Анализ исследований в области теории и практики обеспечения экономической безопасности в
России показал, что для решения задач диссертационного исследования имеются определенные научные предпосылки.
Проблемами национальной экономической безопасности в годы реформирования России российская наука занималась и продолжает заниматься весьма основательно. Из многочисленного перечня трудов можно выделить работы: Абалкина Л.И., Архипова А.И., Аболихиной Г.А., Алибекова М.Г., Акимова В., Астапова К.Л., Бобровникова В.А., Ведута Е.Н., Вандышева В.В. с коллективом соавторов, Видяпина В.И. и др., Воробьева В.В., Глазьева С, Сенчагова В.К., Савинской Н.А., Старобинского Э.Е., Татарина А.П., Илларионова А. и других.
Вместе с тем, данную проблему отнюдь нельзя считать исчерпанной.
Во-первых, динамика общественно-политических и социально-экономических в стране такова, что и концептуальные подходы к проблеме национальной экономической безопасности постоянно нуждаются в корректировках.
Во-вторых, с учетом накопленного опыта социально-экономической трансформации России в конце XX века в начале XXI века, с учетом имеющихся результатов научных исследований и практических мер по данному направлению, появляется возможность более обстоятельного анализа, как теоретических выводов, так и практических мероприятий.
В-третьих, практический анализ действий российской исполнительной и законодательной ветвей власти, оценка их эффективности позволит сформулировать практические рекомендации по повышению эффективности обеспечения экономической безопасности.
Анализ специальной литературы позволяет определить в качестве основы теоретических исследований труды отечественных и зарубежных ученых, в которых разрабатывались общие вопросы обеспечения экономической безопасности государства и частные направления, ограниченные предметной областью диссертации.
В отечественной литературе общие проблемы экономической безопасности, включающие в себя элементы обеспечения экономической безопасности хозяйствующих субъектов, нашли отражения у Архипова А.И., Бухвальд Е.М., Глазьева С.Ю., Грунина О.А., Загашвили B.C., Олейникова Е.А., Сенчагова В.К., Степашина СВ. и др.
Основной целью данной работы является формирование механизма обеспечения экономической безопасности в России на современном этапе развития экономики, а также выявление основных направлений оптимизации системы налоговых правоотношений как ключевой составляющей экономической безопасности страны.
В соответствии с определенной целью в диссертационном исследовании поставлены и обоснованы следующие задачи:
1. Изучить и обобщить основные тенденции развития российской экономики в аспекте концепции экономической безопасности страны.
Проанализировать роль и значение экономической безопасности в современной стратегии развития государства на основе изучения опыта и истории передовых стран.
Определить основные преимущества использования различных государственных инструментов регулирования уровня обеспечения экономической безопасности.
Дать оценку и обосновать применимость использования перспективных форм обеспечения экономической безопасности на основе изучения международного и отечественного опыта.
Проанализировать взаимное влияние налоговой системы и состояния национальной безопасности в различные периоды исторического развития государства, уточнить основные понятия, формирующие институциональную среду налоговых отношений в системе экономической безопасности.
Выделить принципы идентификации налоговых институтов как элементов системы обеспечения экономической безопасности государства, изучить современные трансформации налоговых институтов, оказавшие влияние на состояние защищенности национальной экономики от внешних и внутренних угроз.
Разработать систему показателей, позволяющих оценить воздействие институциональных преобразований налоговых отношений на систему обеспечения экономической безопасности государства.
Проанализировать современное состояние налоговых отношений государственных органов и плательщиков налогов и сборов, исследовать механизмы взаимодействия государственных органов в управлении налоговыми отношениями.
Разработать методику оценки эффективности деятельности органов власти в сфере налоговых отношений, рассмотреть, проанализировать и предложить новые направления совершенствования системы управления обеспечением экономической безопасности в стране.
Объектом диссертационного исследования является система экономической безопасности государства в целом.
Предметом исследования являются методологические и методические проблемы разработки стратегии обеспечения экономической безопасности на основе институциональных преобразований в системе управленческих отношений государственных органов власти и плательщиков налогов и сборов.
Теоретической и методологической основой исследования является современная теория управления экономической безопасностью страны, труды отечественных и зарубежных ученых и практиков, посвященные вопросам развития механизма обеспечения различных составляющих экономической безопасности, а также вопросам создания системы эффективного управления экономической безопасностью на разных уровнях управления, нормативно-правовые акты, статистические данные, а также материалы, полученные в результате проведенного автором анализа деятельности предприятий различных секторов экономики в сфере обеспечения собственной
экономической безопасности, в частности ее налоговой составляющей. Методика исследования основана на использовании общенаучных методов системного подхода, экономико - статистического анализа полученной информации, экспертных оценок, экономического моделирования, метода оценки достоверности качественных и количественных статистических показателей.
Соответствие диссертации Паспорту научных специальностей. О б л асть диссертационного исследования соответствует научной специальности 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (экономическая безопасность): п.п. 12.24 «Организационно-методологические и методические аспекты обеспечения экономической безопасности» Паспорта научных специальностей ВАК (экономические науки).
Научная новизна проведенного исследования заключается в разработке и обосновании ряда предложений по формированию оптимальной и адаптированной к современным условиям стратегии обеспечения экономической безопасности в стране на основе оптимизации системы налоговых отношений.
В ходе проведенного исследования были получены следующие результаты, содержащие элементы научной новизны:
выявлены и обобщены основные тенденции развития российской экономики в аспекте обеспечения экономической безопасности страны, сформулированы основные стратегические цели, задачи и приоритеты обеспечения экономической безопасности, на основании которых предложены меры по ее обеспечению;
изучены и систематизированы применяемые сегодня государственные инструменты обеспечения различных составляющих экономической безопасности страны, на основании чего выявлены наиболее перспективные направления их развития;
дополнен понятийный аппарат теории экономической безопасности введением категории «налоговые институты системы экономической безопасности», предложено авторское определение понятия «налоговые институты системы экономической безопасности государства», трактуемое как совокупность введенных государством правил налогообложения собственности и деятельности субъектов экономики, а так же механизмов, принуждающих к исполнению этих правил;
предложена принципиально новая классификация институциональных преобразований налоговых отношений в зависимости от влияния на них состояния национальной безопасности, а именно, их деление на нейтральные, политические, угроза - формирующие и угрозой сформированные;
выделены принципы идентификации налоговых институтов как
элементов системы управления обеспечением экономической безопасности
государства, состоящие из: принципа определенности применения, принципа
определенности назначения, принципа целостности, принципа единообразного
исполнения, принципа конкурентоспособности институтов;
применен показатель «конкурентоспособность налоговых институтов» для выделения этапов институциональных преобразований налоговых отношений, определенных исходя из влияния указанных преобразований на количество налогов, налоговые ставки, объем полномочий органов власти в области налогообложения, размер издержек, связанных с администрированием, исчислением и уплатой налогов;
в результате анализа влияния налоговых институтов и их преобразований на состояние экономической безопасности установлена умеренная связь между преобразованиями налоговых институтов и изменением состояния экономической безопасности государства, прежде всего, в силу того, что налоговые преобразования (1995-2004 гг.) не имели воздействия на состояние экономической безопасности государства, решающее значение в повышении степени защищенности экономики страны от внешних угроз имела динамика уровня цен на традиционный экспорт природных ресурсов;
предложена методика оценки эффективности деятельности органов
государственной власти в сфере налоговых отношений, основанная на учете и
сопоставлении выявленных объемов налоговых нарушений, количества
проведенных налоговых проверок, изменений в руководящем составе
экономического субъекта.
Практическая значимость работы. Основные теоретические
положения и выводы, полученные в ходе исследования, предложения по
формированию механизма обеспечения налоговой составляющей
экономической безопасности России могут быть использованы федеральными и региональными органами управления различными секторами экономики при выработке концепции их развития. Проведенный в работе анализ сегодняшнего состояния налоговой безопасности в стране, а также в ряде зарубежных стран, показал исключительную значимость именно этого вида экономической безопасности для развития страны в целом, что позволяет сформулировать основные задачи по развитию данного направления в дальнейшем.
Материалы диссертационного исследования могут быть использованы в практической работе отдельных подразделений Федеральной налоговой службы, что позволит существенно повысить эффективность процесса управления ими, а также повысить уровень эффективности их деятельности, прежде всего, в силу внедрения новой организационной структуры, а, следовательно, и трансформации ряда их полномочий.
Основные положения, выводы и рекомендации могут быть использованы в подготовке нормативных актов, регламентирующих вопросы обеспечения экономической безопасности. Теоретические положения диссертации и ее фактические данные предполагается использовать в качестве учебного материала в специальном курсе «Экономическая безопасность».
Апробация результатов исследования осуществлена как в практическом, так и в теоретическом плане.
Материалы и результаты исследования используются при чтении специальных курсов студентам специализаций «Управление экономической
безопасностью» Санкт - Петербургского государственного университета экономики и финансов.
По теме диссертации опубликованы 3 научных труда общим объемом 2,0 печатных листа.
Структура работы. Диссертация включает введение, три главы, выводы и рекомендации, библиографию.
В первой главе исследуются основы обеспечения экономической безопасности России, проведен анализ современных тенденций российской экономики в аспекте концепции экономической безопасности, определены основные аспекты формирования стратегии обеспечения экономической безопасности России.
Вторая глава посвящена рассмотрению теоретических и
методологических основ формирования организационно-экономического механизма обеспечения экономической безопасности в стране. Подробно исследованы существующие подходы к систематизации экономико-правовых методов борьбы с экономическими преступлениями, на основе чего сделан вывод о роли и месте отдельных составляющих в обеспечении экономической безопасности. Помимо этого, на основе проведенного автором анализа существующей налоговой системы дана оценка воздействия налогового фактора на систему обеспечения экономической безопасности страны.
В третьей главе подробно исследованы вопросы оптимизации системы налоговых отношений, прежде всего, с точки зрения повышения уровня экономической безопасности страны. В рамках современного этапа развития экономики рассмотрено понятие налогового института и его роли в обеспечении экономической безопасности. На основе подробного структурного анализа рассмотрен процесс трансформации полномочий государственных органов в сфере налоговых отношений, дана оценка эффективности их деятельности. Предложены основные направления совершенствования системы взаимодействия государственных органов в управлении налоговыми отношениями в целях повышения экономической безопасности государства.
