Введение к работе
Актуальность темы исследования
Налоговая система является одним из основных элементов рыночной экономики. Сегодня она, с одной стороны, создает материальные условия существования государства, а с другой, выполняет важные регулирующие и стимулирующие функции, выступая главным инструментом государственного воздействия на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. Налоговое регулирование, сущность которого состоит в целенаправленном влиянии государства на макроэкономические показатели посредством воздействия на агентов хозяйственной деятельности через налоговую систему, признается одной из наиболее эффективных форм управления рыночным хозяйством, роль которой неуклонно возрастает.
В развитых странах вдет непрерывный поиск оптимальной структуры налогообложения, отвечающей современным требованиям экономического роста, положительно влияющей на воспроизводственные процессы без подрыва материальной базы государства, т.е. оптимально разрешающей противоречие между фискальной и экономической функциями налогов. Изучение данного опыта является чрезвычайно актуальным и полезным для России, где с начала 1990-х годов идет процесс формирования налоговой системы рыночного типа. Современное налоговое законодательство России построено с учетом мирового опыта, однако, оно подвергается обоснованной критике налогоплательщиков и специалистов, так как не лишено серьезных недостатков, главный из которых - явное преобладание фискальной ориентации в ущерб стимулирующим
функциям. Очевидно, в ближайшие годы будет идти интенсивный процесс корректировки российской налоговой системы, положительную роль в котором должно сыграть изучение и применение опыта развитых стран, среди которых видное место занимает Канада. Канадский опыт в области налогового регулирования может представлять особый интерес в связи с тем, что Канада и Россия обладают множеством схожих черт, а, следовательно, и проблем, требующих разрешения. В частности, особое внимание привлекает тот факт, что среди развитых федеративных государств Канаду принято считать наиболее дезинтегрированным сообществом, сплочению которого, тем не менее, в немалой степени способствуют формировавшиеся веками принципы бюджетного федерализма.
Актуальность работы обусловлена еще и тем обстоятельством, что Канада является перспективным торговым партнером России, о чем свидетельствует постоянный рост товарооборота между нашими странами. Очевидно, что анализ структуры и особенностей налоговой системы Канады будет востребован российскими деловыми кругами.
Объектом исследования диссертационной работы является налоговая система Канады в качестве инструмента государственного экономического регулирования, активно влияющего на воспроизводственные процессы.
Цели и задачи исследования
Конечной целью работы является разработка рекомендаций для реформирования налогообложения в России на основе исследования налоговой системы и принципов налогового регулирования в Канаде. Для достижения поставленной цели необходимо ре-
шить следующие задачи:
исследовать теоретические основы налоговой политики в развитых странах и определить степень и характер влияния господствовавших в экономической мысли теорий на практику налогового регулирования;
определить особенности теоретического подхода канадских экономистов к вопросам налогового регулирования в современных условиях;
изучить налоговую систему Канады, выявить и охарактеризовать ее особенности;
проанализировать федерально-провинциальные отношения по поводу сбора и перераспределения налоговых средств, называемые в Канаде "фискальным федерализмом"; определить положительные качества канадской системы централизованного сбора основных провинциальных прямых налогов;
выявить цели и задачи налоговой политики, а также особенности налоговой системы Канады в период преобладания кейн-сианской доктрины в теории и практике государственного регулирования (конец 1930-х - начало 1980-х годов);
определить основные требования, предъявляемые сегодня к видам, принципам и уровню налогообложения; выделить причины и направления неоконсервативных налоговых реформ, прошедших в Канаде в конце 1980-х годов;
охарактеризовать специфику и роль налогового регулирования в Канаде в современных условиях;
изучить налоговую систему Российской Федерации; определить ее основные недостатки, способствовать устранению которых может помочь канадский опыт в области налогового регу-
лирования.
Теоретической и методологической основой исследования
служат налоговые концепции двух школ экономической мысли -кейнсианской и неоклассической, воплотившиеся в реальной практике экономического регулирования в развитых странах. Исследование целенаправленной налоговой политики ранних периодов базируется на изучении работ Дж.М.Кейнса и его последователей, в частности, Э.Хансена, автора наиболее известной неокейнсианскои теории цикла. Теоретической основой подхода к анализу налогового регулирования в современных условиях служит концепция экономики предложения, разработанная американскими экономистами М.Фелдстайном, П.авансом, А.Лэффером. Данная концепция является одним из основных неоконсервативных направлений экономической мысли, проистекающих из неоклассической доктрины. Основой диссертационного исследования также послужили методологические подходы к изучению теории и практики государственного экономического регулирования, разработанные А. Я. Лившицем, И.М.Осадчей, В.М.Федосовым.
Степень разработки вопроса
Специальных исследований, посвященных проблемам налогового регулирования в Канаде, в отечественной литературе нет. Отдельные вопросы налогообложения в послевоенной Канаде затрагивались в книгах Сущенко В. В. "Монополистический капитал Канады", М.. 1964; Хасбулатова Р.И. "Экономика современной Канады", М., 1977; Дмитриева С.С. "Финансовая и денежно-кредитная система Канады", М., 1978. Налоговые преобразования 1970-80-х годов коротко освещались в работах Данилова СЮ., Кравцова В.М, в издании Института США и Канады РАН под редак-
- ? -
цией Баграмова Л.А. "Государство и экономика Канады", М., 1986. Наконец, основные направления налоговых реформ конца 1980-х годов были раскрыты в публикациях Корнеевой М.В. и Старостенковой Е.Е.. В зарубежной литературе вопросы налогообложения в Канаде освещены достаточно полно. Основным материалом для исследования явились канадские источники, среди которых хотелось бы в первую очередь выделить работы Дж.Хар-вея Перри, долгое время отвечавшего за налоговую политику в Департаменте финансов Канады и опубликовавшего ряд фундаментальных исследований по вопросам налогообложения. Вопросы налогового регулирования в Канаде регулярно анализируются в публикациях Института С.Д.Хау - ведущего независимого исследовательского и образовательного центра Канады в области экономики и социальной политики, а также в публикациях Департамента финансов Канады. В работе также использовались статистические справочники Организации экономического сотрудничества и развития, а также материалы отечественной и зарубежной периодической печати.
Научная новизна диссертационной работы заключается в следующем:
На основе изучения работ канадских экономистов по вопросам налогообложения выявлены особенности теоретического подхода к формированию структуры налоговой системы Канады, отвечающей современным требованиям экономического роста.
Определены и проанализированы особенности налоговой системы Канады. Доказаны преимущества канадской модели централизованного сбора основных провинциальных прямых налогов, являющейся основой системы бюджетного федерализма. Сделан вы-
вод о том. что данная модель может быть расценена в качестве положительного примера фискальных взаимоотношений в рамках федеративного государства, т.к. выполняет следующие функции: гармонизирует экономические отношения в рамках федерации посредством поддержания идентичности провинциальных налоговых законодательств; позволяет справедливо распределять поступления от налогообложения корпораций, работающих на территории нескольких провинций; снижает административные издержки по сбору налогов.
Раскрыта связь теории и практики налогового регулирования в Канаде. Проанализированы налоговые мероприятия канадского государства 1930-70-х годов с точки зрения их соответствия кейнсианским постулатам экономического регулирования. На основе изучения экономической ситуации, в частности, ситуации в области государственных финансов Канады, в конце 1970-х - начале 1980-х годов выявлены причины отхода от кейнсианских принципов налоговой политики и замены их неоконсервативными.
Определены особенности, цели и задачи налогового регулирования в Канаде в современных условиях. На основе анализа современной ситуации в области государственных финансов Канады доказана необходимость построения налоговой системы с учетом стандартов, утвердившихся в основной массе развитых стран. Данный принцип гарантирует государству, тесно вплетенному в мирохозяйственные связи, получение справедливой доли международных инвестиций и налоговых доходов.
Теоретическое и практическое значение исследования Выводы и теоретические положения диссертации могут быть
использованы при чтении лекционного и семинарского курсов по экономике Канады и теории налогового регулирования в развитых странах.
Материалы диссертации могут быть использованы для подготовки, анализа и экспертизы программ и концепций в рамках налоговой реформы в России, нацеленной на приведение российского налогообложения в соответствие с нормами, утвердившимися в развитых странах. Применение опыта Канады в области налогового регулирования может способствовать укреплению федеральной бюджетной системы , стимулированию деятельности малого бизнеса, инвестиционной активности предприятий, модернизации производства и проведению ШОКР и, в конечном итоге, повышению эффективности и конкурентоспособности российской экономики в целом.
Кроме того. материалы диссертации могут представлять практический интерес для российских предпринимателей, заинтересованных в выходе на канадский рынок или сотрудничающих с канадскими партнерами.
Апробация работы
По теме диссертации были написаны и депонированы в ИНИОН РАН две статьи общим объемом 1 печатный лист.
Структура диссертации
Введение
