Содержание к диссертации
Введение
Глава 1 Теоретико - методические основы стратегического анализа в торговых организациях
1.1 Информационный потенциал стратегического анализа торговой организацией
1.2 Сущность и значение интеграционного подхода к стратегическому анализу
1.3 Методическое обеспечение стратегического анализа 37
Глава 2 Исследование стратегического анализа деятельности торговой организации
2.1 Методика построения профиля стратегического анализа в торговых организациях
2.2 Формирование интегрированной системы стратегического учета, контроля и анализа
2.3 Система контрольно - аналитических показателей стратегического анализа деятельности торговых организаций
Глава 3 Развитие методических положений стратегического анализа и контроля в торговых организациях
3.1 Оценка системы информации используемой для стратегического конкурентного анализа в торговых организациях
3.2 Стратегический анализ влияния риска на резервную систему торговой организации
3.3 Формирование комплексной методики по организации стратегического контроля деятельности торговых организаций
Заключение 155
Список литературы 160
- Сущность и значение интеграционного подхода к стратегическому анализу
- Методическое обеспечение стратегического анализа
- Формирование интегрированной системы стратегического учета, контроля и анализа
- Стратегический анализ влияния риска на резервную систему торговой организации
Введение к работе
Актуальность темы исследования. В современных условиях трансформационных преобразований экономики России существенно изменились организационно-технические, технологические, экономические, правовые, экологические и другие аспекты торговой деятельности. В связи с вступлением России во Всемирную Торговую Организацию требуется развитие информационно-аналитического обеспечения торговой деятельности, не только адаптированное к изменяющимся условиям функционирования, целевой ориентации в рамках имеющихся возможностей и инициатив, но и способствующее поиску новых направлений стратегического роста, повышению конкурентоспособности, выявлению преимуществ стратегического развития на достижение желаемых результатов.
Анализ состояния торговых организаций показывает, что их функционирование столкнулось с множеством проблем, которые не могут быть решены традиционными методами на основе сложившихся дисциплинарных подходов. В условиях стремительного развития внешних факторов функционирования, риска и неопределенности использование прежних аналитических методов управления не дает положительных результатов. Возникает необходимость разработки новых подходов и инструментов экономического анализа и контроля, связанных с его стратегической направленностью и ролью в процессе формирования и реализации устойчивого развития, информационного обоснования. Все это требует соответствующего аналитического и контрольного обеспечения стратегических решений в управлении торговой организацией. Необходимость теоретического обоснования и организационно-методического решения представленных выше вопросов на базе современного аналитико-контрольного инструментария, методов, моделей, стандартов и методик в организациях торговли инициирует данное исследование.
Степень научной разработанности проблемы. Информационное поле
исследования теоретико-методических проблем стратегического анализа
основывалось на вкладе многих исследователей в области теории и практики комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности, управленческого анализа отрасли, ситуационного анализа и контроля, информационного обеспечения процессов стратегического управления.
В этом направлении к наиболее значимым в теоретическом и практическом аспектах следует отнести труды М.И. Баканова, И.Н. Богатой, М.В. Васильевой, В.Г. Гетьмана, Л.Т. Гиляровской, Л.А. Зимаковой,
-
Б. Ивашкевича, А.М. Илышева, О.И. Кольваха, Г.Е. Крохичевой,
-
А. Кузнецовой, Д.В. Курсеева, Т.Б. Кувалдиной, Н.Т. Лабынцева, В.Д. Марковой, М.В. Мельник, С.А. Николаевой, В.И. Петровой, Л.В. Поповой, Я.В. Соколова, С.П. Суворовой, Л.Н. Усенко, А.Д. Шеремета и др.
Исследованием вопросов теоретико-методического и инструментального обеспечения стратегического анализа занимались С.Е. Егорова, Б. Карлофф, В.Э. Керимов, Н.С. Пласкова, А.А. Халдин, Д. Хасби, Д. Хасси, А.Н. Хорин, Д. Шендел и др.
Значительную роль в развитии теории и практики стратегического анализа, разработки и обоснования стратегии внесли зарубежные ученые: Р. Акофф, И. Ансофф, Э. Аткинсон, М. Бранник, Дж. Ван Маурик, В. Говиндараджан, П. Друкер, К. Друри, Р. Каплан, Р. Кох, Г. Минцберг, Д. Нортон, М. Портер, К. Прахалад, Б. Райан, А. Стрикленд, А. Томпсон, К. Уорд, Г. Хэмел, Дж. Шанк, К. Эндрюс.
Проблемы разработки и использования инструментов бухгалтерского, аналитического, контрольного инжиниринга получили развитие в работах Н.А. Бреславцевой, Т.А. Витязевой, Ю.Р. Галиевой, Л.А. Зимаковой, Е.В. Кузнецовой, И.В. Лесняка, Е.Ю. Русиной, Т.В. Сидориной, В.И. Ткача, Е.А. Щекотихиной, А.Н. Щемелева и др.
Изучение работ данных авторов позволяет сделать вывод о повышении роли анализа и контроля в управлении экономическими процессами в рыночной экономике. Анализируемые работы послужили теоретико- методической базой исследования и позволили выявить ряд проблем, связанных с раскрытием вопросов теории и методики формирования системы стратегического анализа и контроля. Тем не менее, несмотря на значительный объем исследований по рассматриваемой проблематике, ее научная и практическая разработанность не исчерпываются.
Цель диссертационного исследования заключается в разработке организационных и теоретико-методических положений по формированию и функционированию информационно-учетной системы стратегического анализа и контроля деятельности торговых организаций на основе интеграционного подхода.
Для достижения указанной цели в работе были поставлены и решены следующие взаимосвязанные задачи:
предложить схему формирования информационно-учетного обеспечения стратегического анализа торговой организации и исследовать факторы, определяющие особенности реализации интеграционного подхода к стратегическому анализу;
обосновать базовые компоненты методического обеспечения стратегического анализа;
сформировать методику стратегического анализа в торговых организациях;
предложить интегрированную систему стратегического учета, контроля и анализа для обеспечения методического преимущества системной и структурной интеграции учетных, аналитических и контрольных процедур;
разработать методику стратегического контроля для определения составляющих элементов стратегического анализа и обеспечения его логического и эффективного функционирования.
Область исследования соответствует пп. 2.11 «Теория и методология финансового, управленческого, налогового, маркетингового анализа», 3.9 «Развитие методологии комплекса методов аудита, контроля и ревизии» паспорта специальности 08.00.12 - «Бухгалтерский учет, статистика» ВАК РФ (экономические науки).
Объектом исследования выступают процессы хозяйственной деятельности торговых организаций Южного федерального округа.
Предметом исследования являются комплекс теоретико-методических вопросов формирования системы стратегического анализа и контроля деятельности торговых организаций, а также причинно-следственные связи, принципы, факторы и подходы, определяющие ее развитие.
Теоретическую и методологическую основу диссертационного исследования составили научные труды отечественных и зарубежных ученых в области комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности, стратегического анализа и контроля, информационно-аналитического обосновании стратегии развития и обеспечения процессов стратегического управления, теории конкуренции и рисков.
Методической основой диссертационного исследования является применение принципов и методов научного познания, экономико- математическое и бухгалтерское моделирование, системный, процессный, ситуационный, комплексный, интеграционный подходы к исследованию информационно-аналитического обеспечения процессов стратегического управления на микроуровне.
При выполнении диссертационного исследования использовались диалектический метод познания социально-экономических явлений, функциональный, типологический, индуктивный и дедуктивный методы, методы системного мышления, сравнения во времени и пространстве, научной абстракции. В процессе обработки исходных материалов применялись методы наблюдения, регистрации, группировки, классификации, анализа, синтеза, теории графов, структурно-функциональный, сравнительный и статистический анализ и прогнозирование.
Адресное использование эмпирического потенциала этих приемов, упорядоченное единым алгоритмом поставленной цели, и применение их в рамках единой концепции исследования обеспечило надежность результатов и выводов, полученных в работе.
Информационной базой исследования послужили статистические данные Федеральной службы государственной статистики РФ по субъектам Юга России, данные маркетинговых исследований, научные источники, законодательные акты, нормативно-правовые документы, инструктивные и методические материалы Правительства РФ, Минфина РФ, Минэкономразвития РФ, информация периодических печатных изданий, справочных и информационных изданий, данные бухгалтерский финансовой отчетности торговых организаций, экспертные оценки и авторские расчеты, информация ряда официальных корпоративных web-сайтов и другие материалы.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке теоретико-методических положений и научно-обоснованных практических рекомендаций по формированию информационно-учетной системы стратегического анализа и контроля в торговых организациях на базе инжинирингового аналитического инструментария.
Научная новизна исследования подтверждается следующими положениями, выносимыми на защиту:
предложена схема формирования информационно-учетного обеспечения стратегического анализа торговой организации путем системного формирования информационных потоков и структурированы факторы, определяющие особенности реализации интеграционного подхода к стратегическому анализу, обеспечивающие формирование методических принципов его проектирования с учетом специфичности предметной стороны и ориентации на обеспечение гибкости и адаптивности анализа (п. 2.11 паспорта специальности 08.00.12);
теоретически обоснованы и раскрыты базовые компоненты методического обеспечения стратегического анализа в рамках единого механизма инструментария аналитического инжиниринга в целях формирования информационно-учетного обеспечения (п. 2.11 паспорта специальности 08.00.12);
сформирована методика стратегического анализа в торговых организациях на базе системной интеграции традиционных и инжиниринговых аналитических методов и инструментов, определяющая укрупненные направления стратегического анализа и контроля деятельности торговой организации (п. 2.11 паспорта специальности 08.00.12);
предложен подход к формированию интегрированной системы стратегического учета, контроля и анализа, обеспечивающий методические преимущества системной и структурной интеграции учетно-расчетных, аналитических и контрольных процедур на базе интеграционного инструментария в рамках механизма разработки и реализации стратегии развития торговой организации в направлении повышения результативности и эффективности (пп. 2.11, 3.9 паспорта специальности 08.00.12);
разработана и апробирована методика стратегического контроля, сформированная системой стратегических ориентиров торговой организации и инструментов контрольного инжиниринга, технологией контроля и комплексом принимаемых по результатам контроля управленческих и административных решений в целях оценки эффективности и контроля использования собственности и ресурсов торговой организации (п. 3.9 паспорта специальности 08.00.12).
Теоретическая значимость диссертационного исследования состоит в том, что предложенные научно-методические подходы и рекомендации создают научную основу для определения особенностей формирования и функционирования системы стратегического анализа деятельности торговых организаций, определения направлений и способов ее развития, повышения эффективности информационно-аналитического обеспечения процессов стратегического управления. Основные положения и выводы, изложенные в диссертации, могут быть использованы при разработке методов и инструментов стратегического менеджмента институциональных формирований не только торгового, но и в целом индустриального комплекса страны.
Использование представленных теоретико-методических положений позволило достигнуть четкого представления рассматриваемой системы стратегического анализа и контроля, определить ее составляющие элементы и обеспечить их логическое и эффективное функционирование.
Практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что выводы и рекомендации, полученные в процессе работы, углубляют теоретико-методические аспекты информационно- аналитического обоснования стратегии развития организации в условиях
интегрированных информационных систем, и на их основе могут проводиться дальнейшие теоретические и эмпирические исследования в области стратегического учета, контроля и анализа.
Предложенные подходы позволят осуществлять аналитические процедуры на разных уровнях управления, способствующие росту конкурентоспособности торговой организации.
Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения и практические результаты диссертационной работы докладывались автором и получили положительную оценку на международных, всероссийских и региональных научно-практических и Интернет-конференциях (г. Ставрополь, 2012-2013 гг., г. Ростов-на-Дону, 2012 г.).
Ряд авторских положений и рекомендаций нашли применение в деятельности торговых организаций Южного Федерального округа, в частности предложенные методики и рекомендации внедрены в деятельность ООО «Лидер - Ростов», ЗАО «Кореновский консервно-молочный завод», ООО «Лидер» (г. Ростов-на-Дону, г. Кореновск, г. Новочеркасск).
Отдельные результаты диссертационного исследования нашли свое отражение в научно-исследовательских работах и научных отчетах ФГБОУ ВПО «Ростовский государственный строительный университет». Материалы исследования используются в учебном процессе ФГБОУ ВПО «Ростовский государственный строительный университет» по дисциплинам «Бухгалтерский управленческий учет», «Анализ бизнес-процессов», «Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы», «Контроль и ревизия» для студентов по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
Публикации. Основные положения диссертации изложены в 7 опубликованных работах общим объемом 9,1 п.л. (авт. 8,8 п.л.), в том числе в одной монографии и 3 статьях в ведущих научных журналах, рекомендованных ВАК России.
Структура и объем работы обусловлены целью и задачами, поставленными и решенными в ходе исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы,
Сущность и значение интеграционного подхода к стратегическому анализу
Решение комплекса стратегических задач предполагает наличие соответствующей системы бизнес-информации, то, что многие исследователи называют учетным, аналитическим, учетно-аналитическим или информационно-аналитическим обеспечением принимаемых решений.
Для реализации конкурентных преимуществ приоритетное значение приобретает учетно-аналитическая информация как стратегический ресурс. Высокая динамика бизнеса с одной стороны, и ужесточающаяся конкуренция на рынке, с другой, приводят к пониманию необходимости построения комплексной учетно-аналитической системы, позволяющей осуществить полномасштабное эффективное управление предприятием, создать единую информационную платформу, поддерживающую процесс принятия управленческих решений.
По мнению Л.В. Поповой, И.А. Масловой и Б.Г. Маслова, «учетно-аналитическая система в широком смысле - это система, базирующаяся на бухгалтерской информации, включающей оперативные данные и использующей для экономического анализа статистическую, техническую, социальную и другие виды информации.» Поэтому в широко плане учетно-аналитическая система представляет собой сбор, обработку и оценку всех видов информации, потребляемой для принятия управленческих решений на микро- и макроуровнях [185].
Крохичева Г.Е., Лесняк В.В. делают акцент на том, что в общем виде учетно-аналитическое обеспечение представляет собой сбор, обработку и оценку всех видов информации, то есть совокупность мер и средств, создание условий, способствующих нормальному протеканию экономических процессов, реализации намеченных планов, программ, проектов, предотвращение сбоев, нарушений законодательства, нормативных установок [26].
По мнению Е.Е. Румянцевой учетно-аналитическое обеспечение следует трактовать как совокупность информационных ресурсов (банков данных), средств, методов и технологий сбора, обработки, накопления и выдачи ин 16 формации (информационная и информационно-справочная работа), используемых в интересах объекта управления [196].
Разработка стратегии торговой организации требует сбора и анализа большого объема информации. Стратегический анализ выражается в процедуре поиска и отбора стратегических альтернатив. Согласно сложившимся представлениям, стратегический анализ имеет целью нахождение в каждом процессе наиболее устойчивых закономерностей и тенденций, способных играть решающую роль в будущем, и прогнозирование на их основе показателей производственно-хозяйственной деятельности. Важнейшими задачами стратегического анализа являются обоснование стратегических планов, оценка ожидаемого их выполнения, а также предоставление информации для принятия стратегических управленческих решений.
Путем систематизации и обобщения мнения специалистов в области учета, анализа, аудита, информационных технологий, можно отметить, что достижение поставленных целей и задач учетно-аналитического обеспечения возможно при условии реализации следующих его функций (таблица 1.3).
Информационная Предоставление учетно-аналитической информации для оперативно-технического и статистического учетов, для планирования, прогнозирования и управления предприятием.
Учетная Разработка или использование уже готовых форм и методов учета показателей деятельности предприятия.
Аналитическая Предоставление учетно-аналитической информации для анализа финансовой и хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений, изучение итогов выполнения планов, определения влияющих факторов, выявление резервов, изучение тенденций развития.
Контрольная Осуществление контроля за сохранностью, наличием и движением имущества предприятия, за правильностью и своевременностью расчетов с государством и другими хозяйственными субъектами.
Обратной связи Означает, что учетно-аналитическая система формирует и передает информацию о фактических параметрах развития объекта управления: в качестве ввода - неупорядоченные данные, процесса - обработка данных, вывода - упорядоченная информация
Организационная Разработка организационной структуры и комплекса нормативных документов Вопросы информационного, учетно-аналитического обеспечения принимаемых решений рассматривались многими исследователями, причем именно с системных позиций: Г. Бенсон, Т. Лимперг, У. Пэйтон, Э. Хопвуд, О. Шмаленбах, Р. Коуз, П. Друкер, Э. Тоффлер, Д. Форрестер, И. Ансофф, Г. Минцберг и др.
Для всех этих исследователей характерен системный подход и подразделение информации на три уровня: данные, информация и знания. В XXI веке основной формой капитала становятся знания, которые занимают до 90% в стоимости организации. Чем выше способности организации, генерировать знания, тем сильнее ее способность снижать неопределенность и риски [41].
По нашему мнению, система информационно-аналитического обеспечения стратегического управления представляет собой логический комплекс системной учетной информации и получаемых аналитических данных, функционирующий в режиме реального времени на базе использования инструментов стратегического инжиниринга, функционально предназначенный для принятия стратегических решений.
И. Ансофф и его сотрудники разработали серию процедур, использование которых позволяет руководителям фирм успешно пройти различные этапы стратегического управления в реальном времени. Они включают в себя: стратегическое сегментирование; решение проблем в режиме реального времени; диагностику стратегической готовности к работе в условиях будущего; разработку общего плана управления; планирование предпринимательской позиции фирмы, определяющее ее будущее положение в турбулентных и непредсказуемых внешних условиях; стратегическое преобразование организации, подразумевающее разработку и управление трансформацией стратегии фирмы, а также оценку и контроль ее способности сопротивляться намеченным изменениям [104].
Методическое обеспечение стратегического анализа
Систематизация традиционных методов стратегического анализа в торговле производилась с учетом представленных выше положений в зависимости от выделенных направлений и видов стратегического анализа:
Аналитическое обоснование стратегии развития торговой организа ции: SWOT-анализ, GAP-анализ, прогностические методы, деревьев реше ний, сценариев, имитационное моделирование, экономико-статистические методы и модели, экспертные методы, методы сегментации, построение сет ки сегментации, построение профиля предприятия, деревьев проблем, анализ воздействий, анализ перекрестного воздействия, построение профиля спо собностей И. Ансоффа, график прибыльности Майсигмы, матрицы угроз и др.;
Рыночное позиционирование и портфельный анализ: матрицы БКГ, модифицированная БКГ, Мак Кинзи, Ансоффа, Артура де Литтла, Шелл, Томпсона и Стрикленда, модель Стейнера, анализ стратегического позицио нирования, стратегические карты, кривая опыта и др.;
Анализ объектов внешнего макроокружения: PEST-анализ, SWOT-анализ, анализ воздействий, матрица фирмы Еврокип, экспертные методы, имитационное моделирование, прогнозный анализ, факторный анализ и др.;
Анализ объектов внешнего микроокружения: цепочка ценностей М. Портера, модель 5 конкурентных сил М. Портера, концепция движущих сил отрасли, имитационное моделирование, сценарный анализ, прогностические методы, SWOT-анализ, ABC-анализ, анализ затратообразующих факторов, проект PIMS, кривая опыта, построение карты стратегических групп конкурентов, построение конкурентного профиля, анализ воздействий, диаграмма К. Омаэ и др.;
Анализ управляемых объектов ресурсного потенциала стратегической организации: факторный анализ, прогностические методы, экспертные методы, имитационное моделирование, структурирование, сценарии и др.
Исследование взаимосвязи используемых традиционных и инжиниринговых методов стратегического анализа, традиционной и инжиниринговой методологии и технологии стратегического анализа позволило диссертанту предложить следующие инструменты аналитического инжиниринга по направлениям и видам стратегического анализа: I. Аналитическое обоснование стратегии развития торговой организации: - ситуационный анализ: стратегические ситуационные, SWOT аналитические, GAP-аналитические производные балансы; - сценарный анализ: стратегические сценарные производные балансы; - прогнозный анализ: стратегические прогнозные производные балансы; - сегментарный анализ: сегментарные производные балансы; - фрактальный анализ: фрактальные производные балансы; - анализ изменений: градуалистические, прогнозные, стратегические, адаптивные производные балансы; - инвестиционный анализ: инвестиционные, венчурные производные балансы; - инновационный анализ: инновационные производные балансы; И. Рыночное позиционирование и портфельный анализ: - портфельный анализ: портфельные производные балансы; - сегментарный анализ: сегментарные производные балансы; - фрактальный анализ: фрактальные производные балансы; III. Анализ объектов внешнего макроокружения: - факторный анализ: стратегические структурированные, PEST аналитические, градуалистические, адаптивные производные балансы; - прогнозный анализ: стратегические прогнозные производные балан сы; IV. Анализ объектов внешнего микроокружения: - конъюнктурный анализ: конъюнктурные, ресурсные, маркетинговые, клиентские, секционные производные балансы; - конкурентный анализ: конъюнктурные, сметные производные балансы; - функциональный анализ: функциональные, аутсорсинговые производные балансы; V. Анализ управляемых объектов ресурсного потенциала стратегической организации: - факторный анализ: структурированные, мониторинговые, иммунизационные, хеджированные, залоговые, гарантийные, интегрированного риска, ситуационного риска, синдицированного риска, субсидиарные, синергетиче-ские и другие производные балансы; - социальный анализ: бихевиористические, социальные производные балансы.
В основе концепции стратегического анализа лежит системная интеграция в рамках единого аналитического механизма методов и моделей стратегического анализа, инжиниринговой методологии стратегического анализа и способов получения, обоснования и интерпретации итоговых показателей с точки зрения влияния получаемых результатов на стоимость организации как базового индикатора стратегического успеха.
Так механизм функционирования стратегического производного баланса с использованием метода SWOT-анализа определяется сильных и слабых сторон организации, возможностей и угроз, и получением показателей чистых активов и чистых пассивов в адекватной оценке, скорректированных на эти возможности и угрозы, в многовариантном аспекте в целях принятия стратегических решений.
SWOT-анализ в долгосрочной программе развития торгового предприятия SWOT-анализ — это промежуточное звено между формулированием видения, миссии и долгосрочного курса компании и определением ее целей и задач (рис. 2.2).
Формирование интегрированной системы стратегического учета, контроля и анализа
Расширенный маркетинговый инструментарий позволяет полнее учесть индивидуальные особенности ценностных рыночных сегментов ООО «Лидер - Ростов» и более эффективно на них позиционировать. Чем больше видов дополнительной ценности, тем шире инструментарий маркетинга, тем больше требуется ключевых видов деятельности для их создания и соответственно возникает необходимость больших инвестиций в их реализацию.
Создание целевых рыночных сегментов с высокой дополнительной ценностью формирует в организационной структуре управления и в бизнес-процессе самостоятельные доходные центры, требующие разработки и реализации своих отличительных стратегий. Поэтому такое сегментирование соответствует формированию отдельных рыночных бизнес-единиц (СЕБ), как и в дифференцированных компаниях. В этой связи возникает аналогичная задача по разработке общефирменной стратегии оптимальной сбалансированности «бизнес-портфеля» с точки зрения выделения наиболее привлекательных и перспективных рыночных, а в последствии и потребительских сегментов, обеспечивающих планируемую доходность, прибыльность и устойчивость развития, а также для выработки инвестиционной политики в целях их развития и обеспечения высокой конкурентоспособности.
Для этих целей можно использовать анализ привлекательности сегмен 112 тов (рисунок 3.5). Рисунок 3.5- Анализ привлекательности сегментов ООО «Лидер - Ростов» (матрица MacKinsey) В таблицах 3.8, 3.9, 3.10 приведен анализ привлекательности рыночных сегментов С1, С2, СЗ методом экспертной оценки. Таблица 3.8 -Анализ привлекательности сегмента С1 ООО «Лидер - Ростов»
ООО «Лидер - Ростов» имеет стратегический выбор своего развития -или оставаться на отраслевом рынке и находить способы усиления конкурентной позиции в жесткой конкуренции, или сегментировать рынок и выявлять своих покупателей быстрее и лучше, чем другие и доставлять ценности потребителю. Таблица 3.9 - Анализ привлекательности сегмента С2 ООО «Лидер - Ростов» Показатели рыночного сегмента Степень влияния на бизнес Балл Весовой коэффициент (важность) Взвешенная оценка 3 0 Уровень доходности, млн.руб 9 7-5 7 3 10 0,3
Таким образом, для ООО «Лидер - Ростов» наиболее привлекательным является сегмент 3 и на удовлетворение его потребностей следует обратить большее внимание, а также направить часть ресурсов на дальнейшее развитие сегментов 1 и 2.
Подходы к выбору стратегии при этом будут различными, что потребует по-разному балансировать ресурсный потенциал компании, в частности ее структуру и организационную культуру ценностей. Разработка конкурентной стратегии организации осуществляется в рамках общей модели ее стратегического развития, ориентированной на ди 114 намичное увеличение собственности торговой организации в виде показателей чистых активов и чистых пассивов: - организационная структура предприятия в увязке с системой стратегического учета, контроля и анализа; - системная проблема (направление стратегической активности); - основные задачи стратегии; - альтернативные варианты решения проблемы; - оценка рисковых ситуаций; - ресурсы и их источники; - стратегические решения; - мониторинг.
Проведем анализ сегментов деятельности ООО «Лидер - Ростов» на основе их сравнения и ранжирования, при этом ранжирование сегментов проводится прежде всего по показателям объема продаж, прибыли и чистых активов каждого сегмента (таблица 3.11).
Второй агрегат предполагает анализ существующих и потенциальных конкурентов на базе модели М. Портера, который проводится с точки зрения давления конкурентов на реализацию модели стратегического развития торговой организации (рисунок 3.6): - давление существующих конкурентов: существующий уровень конкуренции в отрасли (регионе); - новые конкуренты на рынке: вероятность появления новых конкурентов, угроза со стороны новых компаний в отрасли, определение новых форм конкурентного преимущества, сегментация деятельности; - рыночная сила поставщиков: альтернативность источников снабжения, способности поставщиков к переговорам, угроза интеграции с поставщиками, возможность поставщика диктовать цену на товар; - рыночная сила покупателей: количество покупателей и объем продаж, способности покупателей к переговорам, угроза интеграции с покупателями, возможность покупателя диктовать свою цену на товар;
На необходимость тщательного анализа нынешних и будущих конкурентов бизнеса указывает и К. Уорд. Существующие конкуренты подлежат постоянному систематическому анализу, а в отношении потенциальных конкурентов должен осуществляться мониторинг, с тем чтобы ни один стратегический шаг с их стороны не стал неприятным сюрпризом [239], на базе мониторингового производного баланса.
Четвертый агрегат ориентирует на использование в процессе стратегического конкурентного анализа следующих методов и моделей анализа: -разнообразные матрицы; - стратегические карты конкурентов; - кривая опыта; - цепочка ценностей Портера; - концепция движущих сил отрасли; - 5 конкурентных сил Портера; - построение конкурентного профиля; - SWOT-анализ; - GAP-анализ; - ABC-анализ; - модель GETS; - мертвая петля компании; - спираль удачи и др.
Концептуальный подход к стратегическому конкурентному анализу ориентирован на вариант интеграции методов анализа привлекательности рынка, конкурентной позиции на рынке, конкурентной стратегии с представленным аналитическим инструментарием производных балансов, что позволяет прогнозировать ситуацию изменения конкурентной стратегии по результатам стратегического анализа конкурентов, оценивать эффективность конкурентной стратегии на базе расчета показателей собственности и определением экономических зон и маржи безопасности.
Пятый агрегат сформирован инжиниринговым инструментарием анализа в целях отражения полученных результатов с оценкой их влияния на стоимость торговой организации и определения привлекательности рынка и анализ конкурентной позиции (таблица 3.12, 3.13).
Как справедливо отмечает профессор К. Уорд, анализ, состоящий в оценке эффективности компании по сравнению с прямыми и очевидными на данный момент конкурентами, может оказаться слишком упрощенным [239, с. 126], что требует прогнозирования ситуации появления новых конкурентов и соответствующей реакции на это организации на базе инструментария аналитического инжиниринга.
Стратегический анализ влияния риска на резервную систему торговой организации
Результаты контроля представлены системой показателей, рассчитываемых на начало и конец контролируемого периода: - чистые активы в балансовой (учетной) и рыночной оценке; - чистые пассивы в справедливой оценке; - зона экономической безопасности с учетом проведенных корректировок, с учетом специфики контролируемого объекта, с учетом изменения цен: - активная зона предполагает наличие соответствующих резервов; - пассивная зона требует привлечения дополнительных ресурсов; - нейтральная зона предполагает сбалансированность возможностей и ресурсов; - система отклонений, рассчитываемых, рассчитываемая прямым мето дом анализа или методом цепных подстановок путем соизмерения путем со измерения чистых активов начального оператора, скорректированных чистых активов, специализированных чистых активов, чистых пассивов с выделени ем: - корректировочной составляющей; - специализированной составляющей (стратегической, ситуацион ной и т.п.); - ценовой составляющей; - маржа безопасности, определяемая с учетом принятой системы огра ничений соизмерением получаемых показателей с нормативом фактически, с учетом проведенных корректировок, с учетом специфики контролируемого объекта, с учетом изменения цен: - активная маржа безопасности определяется превышением чистых активов (чистых пассивов) по сравнению с нормативом; - пассивная маржа безопасности представляет собой недостаток чистых активов (чистых пассивов) по сравнению с нормативом; - нормативная маржа безопасности характеризуется относительным равенством чистых активов (чистых пассивов) с соответствующим нормативом; - темп роста как относительный показатель изменения, рассчитываемый по чистым активам и чистым пассивам; - темп прироста в целях оценки обоснованности установленных стратегических нормативов в целях определения степени достижении норматива и причин отклонений.
Анализ данных главной книги за контролируемый период позволяет по данным главной книги и учетных регистров выделить основные направления движения ресурсов (излишек ресурсов и источников, недостаток ресурсов и источников, соответствие ресурсов фактически с принятым нормативом), основные недостатки с контролем первичной документации по выявленным отклонениям.
Результаты стратегического контроля обобщаются и оформляются в виде стратегического отчета.
Исходя из такой постановки, для решения проблемы стратегического прогнозирования может быть использована модель Г.Е. Крохичевой, представляющая концепцию использования стратегических и фрактальных производных балансовых отчетов (рисунок 3.11) [118].
Модель предусматривает 4 варианта использования стратегических и фрактальных производных балансовых отчетов:
1-й вариант: одинаковые стратегические цели и средства - используется стратегический производный балансовый отчет.
Стратегические средства Одинаковые Разные Стратегический производный балансовый отчет Фрактальный производный балансовый отчет (фракталы пространства) Оди-на-ков-ые Стратегические цели
Фрактальный производный балансовый отчет (фракталы времени) Фрактальный производный балансовый отчет (фракталы времени и пространства) 3 3Рч Рисунок 3.11 - Концепция использования стратегических и фрактальных производных балансовых отчетов
2-й вариант: одинаковая стратегическая цель, но разные средства -применяется фрактальный производный балансовый отчет, позволяющий определять результаты во фракталах пространства (географические зоны, категории покупателей и др.), то есть реализовать ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам».
3-й вариант формируется разными стратегическими целями и одинаковыми стратегическими средствами (инновационные или инвестиционные горизонты), для чего используются фрактальные производные балансовые отчеты, позволяющие определить результат во фракталах времени.
Параметры внешней среды и их отражение в стратегических производных балансовых отчетах весьма разнообразны, и в части финансового учета к ним можно отнести следующие: рынок материально-технических ресурсов; рынок продукции, товаров; валютный рынок; кредитный рынок; рынок производных финансовых инструментов (деривативов); налоговая политика и результаты ее использования; таможенная политика; амортизационная политика; инновационная политика; социальная политика; основные агрегаты резервной системы и их стоимость для предприятия, например, страхование.
Необходимо оценить и отразить в стратегическом производном балансовом отчете изменение элементов и механизмов внешней среды на входе и выходе. На входе: рынки капитала, платежные средства, закупки ресурсов. На выходе: рынки сбыта, рынки капитала, платежные средства. Одним из стратегических факторов внешней среды является налоговая политика ряда стран. Четвертый модуль определяет комплекс тактических и стратегических решений управленческого и административного характера, принимаемых по результатам контроля, с внесением соответствующих корректировок в принятую стратегию или программу действий, изменением действующей системы ограничений, разработке мероприятий по преодолению кризиса и использованию преимуществ.
Дж. Шанк и В. Говиндараджан отмечают, что логика соответствия контроля и стратегической линии основывается на следующем рассуждении: - для успешной реализации разные стратегии требуют дифференцированной системы приоритетов в постановке целей, различных ключевых факторов достижения успеха, квалификации, подходов и поведения; - системы контроля - это системы измерения, влияющие на работу тех людей, деятельность которых исследуют с их помощью; - таким образом, постоянная сложность при планировании системы контроля заключается в том, чтобы нормы поведения, устанавливаемые в рамках этой системы, согласовывались с выбранной стратегией [261].
Разработанная диссертантом методика стратегического контроля ориентирована на виды и участников торговой деятельности, использование представленных методических положений стратегического контроля позволяет достигнуть четкого представления рассматриваемой системы стратегического анализа, определить ее составляющие элементы и обеспечить их логическое и эффективное функционирование.
