Введение к работе
Актуальность темы исследования. Методы государственного регулирования агропродовольственных рынков имеют различные механизмы, которые позволяют воздействовать на рынки достаточно эффективно. К числу таких методов относятся таможенно-тарифное регулирование, нетарифное регулирование, закупочные и товарные интервенции, налоговое регулирование, ценовое регулирование, антимонопольное регулирование, субсидии и субвенции кредитования и страхования.
Налоговое регулирование, один из действенных методов регулирования рынков, в сфере АПК осуществляется в соответствии с федеральными законами от 5 августа 2000г. №117 и от 31 июля 1998г. №146 о Налоговом кодексе РФ (Часть1 и Часть2).
Правительство РФ на основании Налогового кодекса принимает отдельные постановления, регулирующие налогообложение. В частности, от обложения налогом на добавленную стоимость (постановление правительства РФ от 24.04.2007г. №244) освобождены ввозимые на территорию страны отдельные товары, производимые сельхозпроизводителями, а также организации, занимающиеся лизинговой деятельностью в сфере поставки товаров и предоставления услуг сельхозпроизводителям. Правительством до 10% уменьшена ставка НДС по товарам для детей, а также утвержден перечень видов сельхозпродукции и продуктов их переработки, закупаемых у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками).
В целом в деятельности по налоговому регулированию на агропродовольственных рынках участвуют несколько государственных учреждений:
- Минфин России, который утверждает книги учета доходов и
расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему
налогообложения для сельских товаропроизводителей (Единый
сельскохозяйственный налог). Он же утверждает формы налоговой
декларации по единому сельскохозяйственному налогу и порядок её
заполнения;
- Минсельхоз России, который рассылает инструктивно-
методические письма, в том числе, по вопросам порядка возврата
НДС, налогообложения сельскохозяйственных, потребительских
кооперативов об отсутствии просроченной задолженности по налоговым и иным обязательным платежам;
- Федеральная налоговая служба, выпускающая приказы и инструктивные письма, в том числе, такие как: «О порядке применения системы налогообложения для сельхозпроизводителей», «О налогообложении ЕСН доходов главы крестьянского (фермерского хозяйства)».
Проблемам эффективного развития и устойчивого функционирования агропродовольственных рынков посвящены труды многих ученых. Наибольший вклад в исследование данной проблемы внесли работы А.И. Алтухова, А.Д. Куделя, Н.А. Пролыгина, В.В. Милосердова, И.А.Минакова, Е.В. Серовой, В.Я. Узуна, Е.В. Стрелкова, Л.А. Трисвятского, Д.Ф. Вермеля, В.А. Клюкача, Л.И. Кочеткова, А.Н. Жигалова, А.С. Васютина, И.П.Шаляпиной, А.И. Манелля, Ю.П. Ковырялова, СИ. Бараша, В.В. Гусева, В.А. Грачева, В.И. Свиридова и др.
В их трудах рассмотрены многие аспекты становления агропродовольственного рынка в России, уделяется должное внимание вопросам государственного регулирования. Вместе с тем, в этих исследованиях разработанность научно-методического обеспечения для установления налоговых ставок, тарифов и нормативов далеко не во всех случаях можно считать удовлетворительной. В частности, это в полной мере относится к ставке налога на прибыль, взимаемой с сельхозпроизводителей. Между тем, завышение этой ставки приводит к подавлению возможностей развёртывания и развития производства, снижению прибылей товаропроизводителей и стимулов к их дальнейшей деятельности, но, в то же время, снижение ставки налога на прибыль приводит к бюджетным потерям. Ставка налога на прибыль должна устанавливаться с максимально полным учётом разнонаправленных интересов всех участников товародвижения и обеспечивать при этом устойчивость рынка.
Таким образом, практическая важность решения данной проблемы с одной стороны, и недостаточная разработанность подходов к её решению с другой, определяют актуальность проведения данного диссертационного исследования.
Целью диссертационного исследования является разработка методики моделирования налогового регулирования в сельском
хозяйстве, в частности ставки налога на прибыль, в основе которой лежит сценарный подход.
В соответствии с поставленной целью определены следующие основные задачи диссертационного исследования:
- изучение возможностей использования современных
оптимизационных компьютерных технологий (ОКТ) для выбора
стратегии налогообложения;
-обоснование и выбор специального программного обеспечения, которое может быть практически использовано в качестве инструментальной системы для оптимизации ставки налога на прибыль;
- разработка экономико-математических моделей оптимизации
ставки налога на прибыль;
- разработка сценариев моделирования влияния ставки налога на
прибыль на деятельность сельхозпроизводителей и на динамику
поступлений в бюджет;
-формирование научно-методического обеспечения автоматизированного рабочего места менеджера-аналитика;
- проведение экспериментальных практических расчетов.
Объектом исследования являются сельхозпроизводители и
механизмы налогового регулирования, в частности ставка налога на прибыль.
Предметом исследования являются модели и методы моделирования различных вариантов ставки налога на прибыль и их практическое применение.
Методология исследования. Теоретическую и методологическую базу исследования составляет комплексный подход к моделированию налогового регулирования агропродовольственных рынков, основу которого составили ключевые положения микроэкономики, кибернетики, общей теории систем экономико-математического моделирования.
В ходе проведения исследований использовались труды отечественных и зарубежных ученых в области сельского хозяйства, математического программирования. При решении конкретных задач были использованы научные работы в области теории вероятностей, математической статистики, статистической оптимизации, математического программирования.
Исходной базой исследования послужили научные работы ВНИЭСХ, ВИАПИ им. А.А. Никонова, ВНИЭТУСХ и других научных
учреждений страны, данные статистических сборников Федеральной службы статистики, нормативные документы федеральных органов власти, результаты личных исследований автора.
Диссертационная работа по своему содержанию соответствует Паспорту специальности 08.00.13 - Математические и инструментальные методы экономики (п.п. 1.4 и 2.3).
Наиболее существенные научные результаты, полученные лично соискателем и содержащие научную новизну.
1. Обоснована необходимость исследования основных
механизмов налогового регулирования агропродовольственных
рынков, в частности ставки налога на прибыль, которая должна
устанавливаться с максимально полным учётом разнонаправленных
интересов всех участников (производителей зерна, мяса и молока)
товародвижения и обеспечивать при этом устойчивость рынка.
2. Разработаны имитационные модели, базирующиеся на
равновесных принципах анализа рынков зерна, мяса и молока, в
основе которых лежат различные соотношения, определяющие
производство этих сельскохозяйственных продуктов и спрос на них, а
также коммерческие риски производителей. Отличительной
особенностью этих моделей является установление соотношений,
определяющих влияние мер государственного регулирования ставки
налога на прибыль на интегральные показатели рынков.
3. Разработана экономико-математическая модель в терминах
булевого программирования, которая отличается от известных
постановок задач набором условий госрегулирования рынка и
соответствующих выходных расчетных параметров рынка.
На основе результатов анализа каждого из агропродовольственных рынков были построены функции, характеризующие конкретный рынок в зависимости от мероприятий, связанных с теми или иными механизмами государственного регулирования.
Разработана методика моделирования налогового регулирования в сельском хозяйстве, осуществляемая путем итерационного решения двух задач: равновесной задачи анализа агропродовольственных рынков и задачи булевого программирования по оптимизации налоговых ставок. Отличительной особенностью этого подхода является то, что анализ охватывает сразу несколько рынков сельскохозяйственной продукции, на которых достигается требуемое сочетание показателей.
6. Разработано научно-методическое обеспечение для организации автоматизированного рабочего места менеджера-аналитика на базе стандартной инструментальной системы Decision.
Практическая ценность работы заключается в том, что
основные положения, выводы и рекомендации диссертации
ориентированы на практическое применение математических и
инструментальных методов при разработке систем поддержки
принятия решений в государственном управлении
агропродовольственными рынками.
Проведенные исследования и полученные результаты составляют теоретическую и практическую основу экономико-математического моделирования при решении задач управления рынками в режиме диалога на рабочих местах и в ситуационных комнатах. Разработанная модель, аналитические методы и алгоритмы оптимизации направлены на решение практической задачи - задачи повышения эффективности государственного управления агропродовольственными рынками. Результаты исследований доведены до конкретных методик, алгоритмов и рекомендаций.
Апробация и внедрение результатов исследования. Проведенные в диссертации исследования непосредственно связаны с реализацией Государственной Программы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2008 - 2012 годы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 14 июля
2007 г. №446.
Материалы диссертационного исследования были использованы Всероссийским НИИ проблем вычислительной техники и информатизации в рамках НИОКР по теме: «Разработка типовых технико-экономических решений на этапах проектирования, создания и ввода в эксплуатацию Единой системы информационного обеспечения агропромышленного комплекса России (ЕСИО АПК). Раздел 1. «Разработка принципов функционирования, экспериментальных и опытных образцов комплексов Центра принятия решений Минсельхоза России» и Раздел 3. «Комплекс анализа состояния агропродовольственных рынков зерна, мяса, молока и молочных продуктов», государственный контракт 1822/13 от 28 ноября
2008 года.
Результаты экспериментальных расчетов, выполненные в Центре принятия решений МСХ России, подтвердили работоспособность
системы моделирования и её эффективность (акт о внедрении прилагается).
Теоретические и практические результаты диссертации были использованы при чтении лекций по курсу «Менеджмент» для студентов МГУТУ.
Основные положения диссертации докладывались и получили одобрение на Международной НТК «Информатизация и глобализация социально-экономических систем» (Москва, РГГУ, 2007); НТК «IT-технологии: развитие и приложение» (Владикавказ, Государственный технологический университет, 2008); III Всероссийской НТК «Информационные технологии в науке, образовании и экономике (ИТНОЭ-2008)» (Якутия, 2008); Всероссийской НПК «Развитие конкуренции на рынке информационных технологий» (Москва, Московская финансово-промышленная академия, 2009), а также на научных семинарах кафедр: «Менеджмента» МГУТУ, «Прикладная информатика» ВЗФЭИ, «Математическое моделирование экономических процессов» ФА при Правительстве РФ, «Финансы и кредит» РГГУ, секции НТС ВНИИПВТИ.
Публикации. По теме диссертации опубликовано 5 научные работы общим авторским объемом 1,9 п.л.
Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, выводов и результатов исследования, списка литературы. Общий объем диссертационной работы 140 страница, содержащий машинописный текст, 41 рисунок и 12 таблиц.
