Содержание к диссертации
Введение
Глава 1. Теоретико-методологические основы комплексной оценки
эффективности функционирования налоговой системы в условиях региона.
1.1 Особенности развития и функционирования налоговой системы в России.
1.2 Налоговый потенциал региона и его реализация в программах социально-экономического развития.
1.3 Критерии и показатели эффективности функционирования налоговой системы в регионе.
1.4 Математический инструментарий, применявшийся при моделировании и анализе налоговых процессов.
Глава 2. Модели и методы оценки и анализа результатов функционирования налоговой системы в условиях региона.
2.1. Моделирование процессов влияния налоговых нагрузок
на экономическое развитие субъектов налогообложения.
2.1.1. Теоретические предпосылки и принципы построения модели.
2.1.2. Построение модели для оценки и анализа налоговых нагрузок на экономику территорий.
2.2. Модели и методы анализа и оценки полноты налоговых
поступлений.
2.2.1. Методологические принципы построения оценивающих per рессионных моделей.
2.2.2. Предлагаемые оценивающие регрессионные модели. 99
2.3. Методы расчета и анализа комплексных оценок эффективности функционирования налоговой системы в ре- 103 гионе.
Глава 3. Анализ и оценки эффективности функционирования налоговой системы в условиях Ставропольского края.
3.1. Анализ состояния и использования налогового потенциала и налоговых ресурсов Ставропольского края.
3.2. Расчеты показателей и анализ эффективности функционирования налоговой системы по территориям Ставропольского края.
3.2.1. Сравнительный анализ обеспеченности бюджетов территорий налоговыми ресурсами.
3.2.2. Сравнительный анализ полноты налоговых поступлений на основе регрессионных моделей.
3.2.3. Расчет и анализ сравнительных оценок налоговых на
грузок по административным территориям края.
Заключение 134
Литература 138
Введение к работе
Актуальность темы исследования. Проблемы построения налоговых систем и оценки их эффективности всегда были актуальны для любого государства и его территорий, поскольку налоги являются важным регулятором экономики и основным источником доходной части бюджета любого уровня.
Процессы либерализации и рыночной трансформации экономики регионов России в значительной степени усиливают зависимость регионального социально-экономического развития от эффективности функционирования действующей налоговой системы страны в данном конкретном регионе. Налоги, собираемые на территории региона, зависят, в свою очередь, от эффективного развития налогооблагаемой базы. Поэтому важной является оценка как социальной функции, так и функции налоговой системы как механизма регулирования экономического развития территорий, стимулирования и согласования экономических интересов всех субъектов рыночного хозяйства. В этой связи чрезвычайно актуальными являются проблемы оценки степени налоговой нагрузки и обоснования их уровней для различных хозяйствующих субъектов налогообложения. Исключительную важность представляет собой комплексная характеристика функционирования налоговой системы в конкретных условиях территорий для сравнительной объективной оценки результатов деятельности налоговых органов.
Сложность и системный характер этих проблем требуют применения адекватных методов их исследования.
Таковыми являются методы и инструментарий экономико-математического моделирования и теории принятия решений.
Степень разработанности проблемы. Теоретическая база исследований роли налоговых систем в макроэкономической динамике заложена в трудах К. Бригмана, А. Вагнера, Дж. Кейнса, К. Маркса, А. Маршалла, Д. Рикардо, А. Смита, М. Фридмана и др. Вопросы истори ческого развития налоговых отношений в России, методологии построения и закономерности функционирования налоговых систем освещены в работах отечественных исследователей: М. Алексеенко, М. Буланже, С. Витте, И. Гиндина, И. Горского, И. Зуйкова, Г. Марьяхина, С. Пепеляева, М. Слуцкиной, А. Шапиро и др. Анализ особенностей налогообложения и формирования налоговых ресурсов субъектов федерации в современных условиях представлены в исследованиях Л. Абалкина, А. Александрова, А. Игудина, Я. Либермана, А. Мартынова, В. Павлова, Д. Черника и др.
Региональные проблемы налоговой политики, формирования налоговой базы и налоговых ресурсов как источника социально-экономического развития территорий освещались в работах А. Брыз-галина, В. Галкина, В. Гусева, Е. Дьяковой, 3. Карахановой, Ю. Лю-бимцева, Л. Павлова, Л. Черкасовой, Р. Эльканова, Т. Юткиной и др.
Математический инструментарий и экономико-математические модели в исследованиях налоговых процессов применялись в работах И. Богомягковой, С. Жака, Лаффера, О. Щербаковой, Р. Эльканова.
Большое количество статей в журналах и сборниках посвящено вопросам оценки и сравнения уровня налоговой нагрузки, а также анализу эффективности работы налоговых органов и системы налогообложения в целом.
Вместе с тем отсутствуют разработки многоаспектной количественной оценки эффективности результатов применения существующей налоговой системы в конкретных условиях региона. Недостаточно изучены критерии и показатели такой эффективности и формирующие их факторы. Действие факторов, влияющих на эффективность функционирования налоговой системы в конкретных условиях территории, можно обнаружить и глубоко исследовать лишь с помощью специальных методов «погружения» существующей налоговой системы в эти условия. Эта методологическая задача может быть ре шена на базе специального комплекса моделей и методов, отличных от моделей и методов, уже применявшихся для прогнозирования и управления налоговыми процессами.
Актуальность и недостаточная разработанность проблемы комплексной оценки эффективности функционирования налоговой системы в регионе на основе экономико-математических моделей и методов определили выбор темы диссертационного исследования, постановку его целей и задач.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является применение системного подхода и создание моделей и методов комплексной оценки социально-экономической эффективности функционирования действующей налоговой системы в конкретных условиях территорий региона.
В соответствии с целью работы необходимо было решить следующие задачи:
исследовать общее и особенное в закономерностях формирования и функционирования налоговой системы в России в современных условиях ее социально-экономического развития; изучить современные представления о налоговом потенциале региона и налоговых ресурсах его социально-экономического развития; . разработать критерии, дополнить и систематизировать набор показателей эффективности функционирования налоговой системы в регионе;
построить аналитическую модель, описывающую влияние фактора налоговой нагрузки на экономическое развитие субъектов налогообложения;
построить регрессионные модели для оценки полноты налоговых поступлений в административно-территориальных подразделениях региона;
- разработать и обосновать линейную регрессионную модель зависимости налоговых поступлений от уровня развития производства на территории;
- разработать методику расчета комплексных сравнительных оценок налоговых нагрузок по административно-территориальным подразделениям региона;
провести расчеты сравнительных оценок полноты налоговых поступлений и налоговых нагрузок по административным районам Ставропольского края. Объектом исследования является действующая система налогообложения, «погруженная» в конкретные условия социально-экономического развития региона с учетом организационных условий ее реализации на местах.
Предметом исследования являются налоговые отношения и процессы формирования результатов их реализации в конкретных условиях территорий региона.
Теоретическая и эмпирическая база исследования. Методологической и эмпирической основой диссертационной работы послужили фундаментальные концепции и прикладные разработки российских и зарубежных ученых по проблемам регионального управления и совершенствования налоговой системы, а также общегосударственные и региональные законодательные, нормативные акты и статистические материалы; материалы конференций, совещаний по проблемам, относящимся к теме исследования; данные отчетов налоговых инспекций.
Диссертационная работа выполнена в рамках п. 1.6. «Математический анализ и моделирование процессов в финансовом секторе экономики...» и п. 1.7. «Построение и прикладной экономический анализ математических и компьютерных моделей национальной экономики и ее секторов» паспорта специальности 08.00.13 - Математические
и инструментальные методы экономики.
Методы исследования. В рамках системного подхода автором использовались методы математической статистики, экономико-математического моделирования, оптимизации решений, а также -современные программные средства обработки больших массивов информации.
Научная новизна исследования состоит в том, что на основе применения математических и инструментальных методов экономики разработана системная методология и предложены модели и методы комплексной оценки эффективности функционирования действующей налоговой системы в конкретных социально-экономических условиях региона.
Элементы научной новизны результатов исследования, определяющие конкретное приращение знания в данной области, характеризуются следующими пунктами:
1. Выделены и обоснованы критерии социально-экономической эффективности функционирования налоговой системы в регионе, соответствующие трем основным функциям налогов: фискальной (перераспределительной), регулирующей и бюджетообразующей.
2. Предложены новые показатели эффективности функционирования налоговой системы в регионе, характеризующие степень налоговой нагрузки и степень обеспеченности территории налоговыми ресурсами, позволяющие более полно оценить социально-экономическую эффективность результатов -действия налоговой системы на территориях региона.
3. Построена модель влияния налоговых нагрузок на экономическое развитие хозяйствующих субъектов налогообложения, на основе которой можно получать сравнительные количественные оценки налоговых нагрузок по территории региона. Выведена формула, устанавливающая порог допустимой налоговой нагрузки на террито рий.
4. Предложено три типа регрессионных моделей для оценки степени использования налогового потенциала территорий региона, которые позволяют ранжировать территории по степени полноты мобилизации их налоговых ресурсов.
5. Построена регрессионная модель зависимости налоговых поступлений на территориях от уровней их хозяйственного развития, позволяющая реализовать модель влияния налоговых нагрузок на экономическое развитие хозяйствующих субъектов налогообложения и тем самым сформировать показатели сравнительных оценок налоговых нагрузок по территориям региона.
6. Предложенные модели и методы оценок степени использования налогового потенциала и оценок налоговых нагрузок применены в рассчетах на материалах административных районов и городов Ставропольского края, результаты которых представили полезную информацию для административных и налоговых органов края.
Практическая значимость исследования. Методы расчета показателей налоговой обеспеченности бюджетов и степени полноты использования налогового потенциала территорий могут быть применены административными органами края при распределении средств бюджета на финансирование программ социально-экономического развития административных районов и городов.
Показатели сравнительных оценок налоговых нагрузок по территориям и формула определения порога налоговой нагрузки могут быть использованы для разработки дифференцированного подхода в налоговой политике по административным районам и субъектам налогообложения.
Основные положения диссертации могут быть применены при разработке и преподавании в ВУЗах таких курсов, как «Региональная экономика», «Региональные налоговые ресурсы и налоговая полити
ка».
Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения, практические выводы и рекомендации, представленные в диссертационном исследовании, докладывались, обсуждались и получили положительную оценку на научно-практических конференциях:
в г. Кисловодске, Кисловодский институт экономики и права (апрель 2003 г.; апрель 2004 г.); в г. Пятигорске (2003 г.); в г. Новочеркасске, Южно-Российский государственный технический университет (ЮРГТУ), на семинаре «Математическая экономика и экономическая информатика».
Основные выводы и рекомендации, полученные из расчетов по материалам районов и городов Ставропольского края широко используются в учебном процессе в Пятигорском технологическом университет и Пятигорском филиале Российского государственного торгово - экономического университета в научных исследования и при чтении лекций студентам и аспирантам на кафедрах «Экономическая теория»,«Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет и аудит» (Справки о внедрении )
Публикации. По теме диссертации опубликовано 5 работ общим объемом 2,25 печатных листов (в том числе, авторских 1,4 п. л.).
Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав основного текста, заключения, списка использованных литературных источников отечественных и зарубежных авторов из 194 наименований. Общий объем работы составляет 153 страниц основного текста. Содержание работы иллюстрировано 14 таблицами, 15 рисунками.
