Введение к работе
Актуальность темы исследования. Социально-экономические преобразования, проводимые в настоящее время в России и за ее пределами, направлены на поиск новой модели современного социального государства. Современность отражает основные закономерности и тенденции развития общества, актуальные социальные потребности и интересы.
При построении новой модели современного социального государства, не стоит забывать конституциональные принципы социального общества – развитие действующих норм, находящиеся во взаимных связях с действительной реальностью и испытывающие на себе обратное преобразовательное воздействие.
Концепция социально-экономического развития России на период до 2020 года, устанавливает, что «...целью социальной политики является последовательное повышение уровня жизни населения и снижения социального неравенства, обеспечение всеобщей доступности основных социальных благ, прежде всего, качественного образования, медицинского и социального обслуживания…»
В рамках Бюджетных посланиях Президента к Федеральному Собранию РФ, президент предопределил важнейшие направления совершенствования налоговой политики в части понижения налогового бремени, помимо обеспечения необходимого для выполнения обязательств объёма бюджетных доходов, необходимо создание благоприятных условий для модернизации экономики, осуществления инвестиций в создание новых производств и повышение производительности труда.
Налогообложение, как социальны процесс общества, в настоящее время в большинстве своем выполняет перераспределительную функцию, реализация которой затрагивает социальные интересы и уровень доходов всех слоев населения.
Действующий порядок налогообложения не сглаживает социального разрыва разных групп налогоплательщиков, а напротив, усиливает социальную поляризацию. До настоящего момента налогообложение носит всеобщий характер, что усиливает отклонение налогового поведения, связанного с нарушением установленных законом обязанностей налогоплательщика.
Вышеизложенное свидетельствует о том, что рассматриваемые в работе проблемы связанные с усилением роли государства в построении современной модели развития общества путем реформирования социальной функции налогов и налогообложения, в рамках экономической политики России, является теоретически и практически актуальным, объективно значимым исследованием.
Степень научной разработанности проблемы
Построение социального государства, приоритеты социальной политики стали предметом рассмотрения после второй мировой войны. Финансирование социальной сферы, а также вопросы финансового обеспечения социальной политики рассматриваются Ю.П. Алексеевым, А.М. Бабичем, С.П. Масихиной, Н.Н. Тютюрюковым и т.д.
Основоположниками налоговых теорий - А. Вагнер, Ж.С. Сисмонди, У.Джевонс, Р.П. Леруа Болье, Д. Рикардо, Р. Струм Дж. С.Милль, Н.И, Тургенев, Дж. М.Кейнс, Ж.-Б, Сей, были исследованы налоги и их функция.
Экономические учения о налогах представлены в работах современных экономических ученых, таких как А.В. Брызгалин, Г.Е. Каратаева, В.М. Пушкарева, Д.Г. Черник.
Немаловажное значение в исследовании проблем модернизации экономики, влияния налоговой политики на процесс воспроизводства, имеют работы зарубежных ученых, в частности Р. Дорнбуша, Р. Макконнелла, П. Самуэльсона, С. Фишера и др., заложивших также основы теории налогообложения.
Вопросы налогов и налогообложения рассматриваются в работах А.В. Аронова, Ф.В. Зайнетдинова, Л.А. Леонова, В.Г. Панского, Т.Ф. Юткиной, С.Д. Шаталова, Н.В. Бондарчук, А.А. Грунина, Т.Х. Курбанова, И.П. Хоминич.
В ходе систематизации существующих работ, было выявлено, что определенные вопросы изучения проблемы налогообложения со стороны реализации и совершенствования социальной функции налога не получила детального изучения с учетом специфики современной российской действительности и отсутствия взаимосвязи теоретических посылок со стратегией применения в современной модели социального государства.
В частности, требует совершенствование понятийный аппарат. Отсутствие единого мнения в таком ключевом вопросе, как понятие налогообложение и социальная функция налогообложения не позволяет построить должную эффективную модель развития социального государства.
При рассмотрении вопроса современного механизма налогообложения, имеет место его недооценка. Это обусловлено отсутствием целостной методики, которая позволяла бы выяснить степень влияния современной системы налогообложения на социально экономическую политику России.
Поскольку, модель развития социального государства в значительной степени связана с проблемой построения и управления механизма налогообложения, необходимо совершенствовать сложную и многогранную систему экономической политики России, в рамках концепции социально-экономического развития общества.
При подготовке диссертации проанализирована российская законодательная, нормативно-правовая база по налогообложению и бухгалтерскому учету. Отдельные положения исследования проиллюстрированы графиками и таблицами, составленными на основе информационно-статистических материалов Федеральной службу государственной статистики РФ и Министерства финансов РФ
Недостаточная разработанность проблемы налогообложения с точки зрения реализации социальной функции налогов предопределила актуальность темы настоящего исследования, его цель и задачи.
Целью работы является разработка научно-теоретических положений и методических рекомендаций по развитию социальной функции налогов и налогообложения, как важнейшего приоритета экономической политики России и разработка мер по их практическому применению.
Достижение поставленной цели предопределило постановку и решение следующих задач:
-
исследование научно-теоретических подходов к обоснованию сущности и содержания социальной функции налогов;
-
уточнение особенностей, места и роли социальной функции налогов в рамках экономической политики России;
-
изучение зарубежного опыта социальной направленности налогообложения с целью возможности его использования в налоговой системе России;
-
разработка предложений по развитию приоритетных направлений эффективной налоговой политики России;
-
выявление факторов и причин, содействующих уклонению от уплаты налогов и исполнения обязанностей налогоплательщиков с дальнейшим определением путей предотвращения данного процесса в рамках налоговой политики
Объект исследования — социальная функция налогов.
Предмет исследования — финансово-экономические отношения, возникающие в процессе реализации социальной функции налогов.
Соответствие паспорту специальностей. Диссертационная работа выполнена в рамках пунктов 2.5 «Налоговое регулирование секторов экономики», 2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы» и 3.11 «Исследование внутренних и внешних факторов, влияющих на финансовую устойчивость предприятий и корпораций» специальности 08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредит паспорта специальностей ВАК Министерства образования и науки РФ (экономические науки).
Теоретическая основа и методологическая база исследования
Теоретической основой исследования послужили отечественные и зарубежные труды ученых экономистов по данной проблеме, законодательные и нормативные акты по вопросам социальной защищенности граждан России
Методологическая база исследования базируется на общенаучных методах познания: логический, системный, комплексный подход; статистические методы обработки данных, единство исторического и логического, индуктивного и дедуктивного; анализ и синтез.
Информационную и эмпирическую основу диссертационной работы составили действующие федеральные законы, Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ (законодательные и нормативные акты органов власти РФ), Государственные целевые программы, директивные и аналитические материалы центральных органов власти и управления, другие нормативно-правовые акты, данные Госкомстата России, региональные нормативно-правовые акты, периодические издания и ресурсы сети Интернет.
Научная новизна исследования заключается в установлении областей изменения экономической политики в сфере налогообложения, предусматривающей использование теоретических и практических рекомендаций по повышению социальной функции налогов в рамках современного социального государства.
Научная новизна исследования заключается в следующих результатах:
1. расширен категориальный аппарат на основе уточнения понятия «социальная функция налогов», применительно к современной экономической политики России;
2. установлены факторы, оказывающие влияние на социальную функцию налогов, способствующие формированию более целостной системы налогообложения России;
3. выявлены особенности использования в налоговой политики России зарубежного опыта социальной направленности налогообложения;
4. структурированы приоритеты построения в России эффективной налоговой политики, с целью укрепления социальной функции налогов и налогообложения;
5. определены пути совершенствования государственного регулирования системы налогообложения, способствующей построению в России социально рыночной экономики.
Теоретическая и практическая значимость результатов исследования состоит в обобщении различных теории налогообложения и их адаптации к использованию в процессе совершенствования финансово-хозяйственной деятельности российских предприятий и физических лиц.
Теоретическая значимость диссертации заключается в совершенствовании научного подхода к анализу налогообложения юридических и физических лиц, в рамках повышения социальной функции налогов и налогообложения в России.
Практическая значимость результатов, полученных в ходе исследования, заключается в том, что приведенные практические рекомендации по совершенствованию и усилению социальной функции налогообложения, при внедрении их на практике будут способствовать оптимизации действующей налоговой политики, что в свою очередь окажет положительное влияние на построение современного социального государства.
Полученные результаты исследования могут быть использованы при разработке законодательных актов, делающих упор на усиление социальной направленности налогообложения в России; при корректировке налоговой политики государства, с целью повышения ее эффективности, а также в учебном процессе при изучении дисциплин: «Государственное регулирование экономики», «Макроэкономика», «Налоги и налогообложение» студентами экономических специальностей высших учебных заведений
Апробация и внедрение результатов исследования.
Основные положения и выводы диссертационной работы докладывались и обсуждались на ежегодных научных конференциях профессорско-преподавательского состава Российского государственного социального университета; на международных конференциях: «Современная Россия: Проблемы Социально-Экономического и Духовно-Политического Развития», Волгоград, 2009; «Актуальные вопросы экономических наук» Новосибирск, 2009; «Кризис экономической системы как фактор нестабильности современного общества» Саратов, 2009; «Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд» Новосибирск, 2010; Межвузовская научно-практическая конференция «Пути реализации организационно-педагогических условий развития социальной активности студентов в процессе их профессионального становления» Серпухов, 2010; «Проблемы современной экономики» Международная научно-практическая конференция, Новосибирск, 2010; «Перспективы развития современного общества в аспекте глобализации экономических процессов» Международная научно-практическая конференция, Саратов 2011; «Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд» Международная научно-практическая конференция, Новосибирск, 2011; «Актуальные вопросы экономических наук» Международная научно-практическая конференция, Новосибирск, 2011; «Современные научные исследования социально-экономических процессов» Международная научно-практическая конференция, Саратов, 2011.
Теоретические и методические положения исследования используются в учебном процессе ФГБОУ ВПО «Российский государственный социальный университет» и ОАО «АНИКО».
Основные положения и результаты научных исследований опубликованы в 12 научных статьях, общим объемом 4 п.л., в том числе в журналах входящих, в перечень рекомендованных ВАК Российской Федерации.
Структура и объем диссертации. В соответствии с целью и задачами исследования, работа построена следующим образом:
