Содержание к диссертации
-
-
Сырьевая база, структура запасов, объем добычи природного газа в Российской Федерации в разрезе основных регионов добычи, крупных недропользователей и месторождений с учетом географического положения, геологического строения залежей, компонентного состава запасов и добываемых полезных ископаемых по основным регионам добычи 10
-
2.1. Предложения по дифференциации НДПИ в газовой отрасли на основе экономических показателей добычи газа. Анализ взаимосвязи различных горногеологических факторов и выработанности запасов газа и их влияния 78
Процедура предоставления в налоговые органы показателей снижения НДПИ.... 116
Анализ бюджетных последствий для бюджетов всех уровней от введения дифференциации НДПИ на природный газ (НДПИ, НДС, налог на имущество, налог на прибыль) и бюджетного эффекта от развития смежных отраслей 136
Определения, обозначения и сокращения
В настоящем диссертационном исследовании применяются следующие термины соответствующими определениями, обозначениями и сокращениями:
согла-
Завершающая стадия разработки месторождения
Завершение разработки месторождения
Ликвидация промысловых объектов
Лицензионное шение
Месторождение углеводородов
Недра период от момента, когда рентабельность добычи углеводородов на данном месторождении для предприятия становится ниже корпоративной нормы, до полного прекращения добычи
прекращение добычи сырья с обеспечением изоляции продуктивных отложений путем консервации или ликвидации скважин и промысловых объектов комплекс работ по ликвидации (консервации) промысловых объектов и демонтажу наземных сооружений с рекультивацией использованных земель после принятия решения о завершении разработки месторождения углеводородов (в отличие от текущей ликвидации) соглашение, удостоверяющее право ее обладателя на пользование участком недр в определенных границах в соответствии с указанной в ней целью в течение установленного срока при соблюдении обладателем заранее оговоренных условий и в соответствии с законодательством Российской Федерации
совокупность залежей углеводородов, контролируемых единым структурным элементом и заключенных в недрах одной и той же площади. Для учета сложнопостроенных (многопластовых, многозалежных) месторождений в утвержденной ОАО «Газпром» Концепции разработки месторождений углеводородов на завершающей стадии под этим термином понимается и часть месторождения (отдельная залежь либо участок недр, ограниченный в пространстве по условиям лицензии на право пользования недрами), разрабатываемая по отдельному проектному документу
часть земной коры, расположенная ниже почвенного слоя, а при его отсутствии - ниже земной поверхности и
Объект разработки
Промысловый объект
Полезное ископаемое
Рентабельно извлекаемые запасы
Срок отработки месторождения полезных ископаемых
Участок недр
Эксплуатационный объект
дна водоемов и водотоков, простирающаяся до глубин, доступных для геологического изучения и освоения, включая подземное пространство и содержащиеся в недрах полезные ископаемые и иные ресурсы
комплекс продуктивных (газоносных) отложений (залежей, пластов) в пределах выделенного недропользователю участка недр, разработка которого производится без ущерба для других продуктивных (газоносных) отложений на этом участке по единому проектному документу и реализованной схеме сбора и учета добываемого газа
скважины и наземные сооружения, предназначенные для обеспечения добычи сырья, а также для доведения его до товарных кондиций (в том числе газохимические комплексы)
продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр минеральном сырье, первая по своему качеству, соответствующая стандартам, указанным в пункте 1 статьи 337 НК РФ
запасы углеводородов, извлеченные до момента, при котором добыча углеводородов перестает приносить недропользователю финансовые выгоды
период времени, исчисляемый исходя из технико- экономического обоснования разработки месторождения полезных ископаемых
геометризованные блоки недр, предоставляется пользователю в виде горного отвода - геометризованного блока недр, включается в лицензию в качестве неотъемлемой составной части
один или несколько продуктивных пластов, разрабатываемых единой сеткой скважин
ГКЗ - государственная комиссия по запасам ДПИ - добытое полезное ископаемое
Кв - коэффициент выработанности (один из коэффициентов дифференциации НДПИ)
Кндпи - коэффициент дифференциации НДПИ МПР - министерство природных ресурсов НДПИ - налог на добычу полезного ископаемого НПТР - Надым-Пур-Тазовский район ТЭО - технико-экономическое обоснование
ТЭО КИН (КИК, КИГ) - технико-экономическое обоснование коэффициентов извлечения нефти, конденсата, газа
ЦКР - центральная комиссия по разработке
V - выработанность (отношение количества добытого полезного ископаемого к запасам)
ФНС - федеральная налоговая служба
Введение к работе
Актуальность работы основывается на том, что действующая в настоящее время «жесткая» система налогообложения газодобычи не способствует рациональному использованию минерально-сырьевой базы и полноте отработки разрабатываемых запасов, вводу в разработку новых месторождений в районах с неразвитой инфраструктурой и месторождений с низкорентабельными запасами, не обеспечивает необходимый уровень инвестиций в геологоразведку с целью воспроизводства сырьевой базы.
В целях совершенствования налогового законодательства в сфере недропользования и более полного учета природной ренты необходимо введение дифференцированной ставки НДПИ. Как показывает мировой опыт, это позволит дополнительно вовлечь в разработку трудноизвлекаемые запасы и создаст равные конкурентные условия для всех добывающих компаний, а также обеспечит для государства получение дополнительных налоговых поступлений и улучшение социального климата в старых нефтегазодобывающих регионах за счет увеличения добычи, продления жизни старых месторождений с остаточными запасами.
Целью настоящей работы является подготовка научно обоснованных предложений по рациональному способу дифференциации базовой ставки налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в добыче газа и оценка налоговых последствий от введения дифференциации НДПИ в газодобыче. Цель введения дифференцированной ставки НДПИ - обеспечение динамичного развития газовой отрасли с обеспечением интересов государства в развитии экономики и повышение эффективности разработки месторождений.
Степень разработанности проблемы. Теория ренты была разработана учеными классической политэкономии: А. Смит, Ф. Кенэ, У. Петти, Д. Милль, Д. Риккардо и др.; теория дифференциальной ренты была разработана А. Маршаллом. Основы разделения дифференциальной ренты на I и II ренты, обусловленные, соответственно, природными и экономическими факторами, заложил Карл Маркс.
Вопросы природной ренты в недропользовании глубоко изучались и анализировались и российскими учеными, наиболее весомый вклад внесли: Л. Пожарицкий, В. Бога- чев, С. Ивановский, А. Голуб, В. Немчинов, Е. Городецкий и др. Свои труды проблемам рентного налогообложения недропользования в нефте- и газодобыче посвятили А. Конопляник, М. Комаров В. Крюков, С. Барулин, Ю. Белов, , Ю. Бобылев, С. Глазьев, , С. Ежов, А. Ефимов, В. Князев, В. Князев, Д. Львов, Л. Павлова и др.
Дифференцированный подход к налогообложению в Российской Федерации в определенной степени реализован только в нефтедобывающем секторе. В газовой отрасли на данный момент действует «плоская», унифицированная шкала в части налога на добычу полезных ископаемых. В должной мере вопросы дифференциации профильными ведомствами и научно-исследовательскими учреждениями не прорабатываются. При этом очевидно, что в случае реализации дифференцированного подхода к налогообложению газодобычи, эти мероприятия носили бы обоюдовыгодный характер, как для государства, так и для недропользователя.
Таким образом, необходимость решения указанных проблем обусловила выбор темы и актуальность настоящего диссертационного исследования.
Недостаточная степень разработанности проблемы подтверждает актуальность темы и обусловливает цель, задачи и структуру диссертационного исследования.
Исходя из цели исследования, в диссертации поставлены следующие задачи: подробно обосновать предельную налоговую нагрузку в газовой отрасли с учетом ее инвестиционной привлекательности для инвестора и обеспечения задачи по газоснабжению России и выполнения зарубежных контрактов, а также необходимости дифференциации НДПИ по природному газу на основе многофакторных финансово-экономических расчетов;
