Введение к работе
Актуальность темы исследования. Наиболее приоритетным направлением современного развития Федеральной налоговой службы Российской Федерации является повышение социально-экономической эффективности налогового администрирования. Достижение приемлемых результатов по данному направлению невозможно без использования самого мощного в настоящее время экономического ресурса, которым являются информационные технологии (ИТ).
Расходы государства на их внедрение ежегодно растут. Так, в 2008 г. затраты бюджетных средств на информатизацию составили 124 млрд. руб., что почти в 1,5 раза больше, чем в 2007 г. Это требует повышения эффективности использования государственных средств. Наиболее значимыми проблемами, которые требуют скорейшего решения, являются: отсутствие единых стандартов применения ИТ для всех государственных ведомств, системы работоспособного взаимодействия между ними, ведомственные барьеры в получении достоверной информации, наличие несоответствий в программном обеспечении других государственных ведомств.
Значительные затраты государства на функционирование средств электронного обеспечения обработки налоговой информации требуют новых подходов к оценке экономической эффективности их использования. Это становится важной региональной проблемой и особенно актуально для таких многочисленных и характерных по численности населения и промышленному потенциалу для нашей страны субъектов, как Брянская область. Их суммарный ВРП составляет свыше 22% ВРП Центрального федерального округа (ЦФО), в состав которого входит 88% идентичных территорий.
Об актуальности данного исследования свидетельствует то, что в настоящее время отсутствует единая система оценки эффективности использования ИТ в налоговых органах регионов. Однако для руководства государственных структур важно иметь реальную картину затрат на их внедрение и выгод от последующего использования. На основе сопоставления данных категорий становится возможным оценить целесообразность инвестиций в компьютерные технологии. Для этой задачи необходимо разработать модель совершенствования методологических основ комплексной оценки социально-экономической эффективности использования информатизации в деятельности региональных налоговых органов.
Степень разработанности проблемы.
Теоретические основы налогообложения подробно изучены в фундаментальных научных трудах А. Смита, Дж.М. Кейнса, Д. Рикардо.
Основные принципы функционирования налоговой системы Российской Федерации рассмотрены в работах М.В. Мишустина, Д.Г. Черника, Н.Г. Титоренко, Е.В. Бушмина, В.А. Кашина, Л.С. Кириной, В.Г. Панскова, А.Б. Паскачева, И.А. Перонко, Л.П. Окуневой, Л.П. Павловой, С.Д. Шаталова, Т.Ф. Юткиной, А.В. Брызгалина.
Проблемы развития региональной экономики изучались в работах ученых: И.И. Бабленковой, И.С.Цыпина, Л.А. Аносовой, Е.Г. Коваленко, С.Г. Рябовой, О.Ю. Якимовой, Г.М. Зинчук.
Исследованию проблемы оценки эффективности ИТ на предприятии посвятили свои труды такие исследователи, как В.В. Царев, А.А. Канторович, Д.А. Садков, А.Г. Габидуллин, С. Деверадж, Р. Кохли, Д. Холмс.
Однако вопросы эффективности функционирования информационных систем в территориальных налоговых органах РФ остаются недостаточно исследованными.
Цель данной работы – совершенствование существующего методического подхода к оценке экономической эффективности внедрения ИТ в налоговой службе Брянской области и разработка рекомендаций по повышению эффективности их использования в процессе налогового администрирования.
В соответствии с выбранной целью в работе были поставлены следующие задачи:
обосновать правомерность пролонгирования выявленных особенностей и путей совершенствования функционирования налоговой службы Брянской области в современных условиях масштабного применения ИТ на другие регинальные налоговые инспекции;
предложить комплексный подход к оценке качества услуг, предоставляемых территориальными налоговыми органами населению, с дифференциацией критерия, учитывающего экономические особенности регионов;
провести оценку социально-экономической эффективности использования ИТ в региональных налоговых органах с учетом комплекса воздействующих факторов, разработать классификацию методов этой оценки;
разработать рекомендации по повышению эффективности использования современных средств информатизации в региональных налоговых службах при оказании государственных услуг налогоплательщикам.
Объектом исследования являются региональные налоговые органы Российской Федерации в контексте общегосударственных и местных целей интенсификации внедрения ИТ.
Предмет исследования – механизм модернизации деятельности налоговых служб в условиях использования ИТ на региональном уровне.
В качестве исходных данных использованы финансовые, качественные и технологические показатели работы налоговых инспекций Брянской области за период с 1995 по 2008 г. Источником финансовых показателей явились стандартные формы налоговой отчетности. В работе также использовались качественные показатели, полученные в результате проведения анкетирования налогоплательщиков в налоговых инспекциях. Технологические показатели проанализированы на основе периодических наблюдений и опросов сотрудников налоговых органов в налоговых инспекциях. Также использовались данные статистических ежегодников, публикуемых Государственным комитетом по статистике Российской Федерации, материалы глобальной сети Интернет.
Теоретическую основу исследования составили монографии и статьи отечественных и зарубежных ученых и государственных деятелей в области экономической теории, экономического анализа, налогообложения, региональной экономики, исследователей в области оценки экономической эффективности ИТ.
Методологическую основу исследования составляют экономическая теория, микроэкономика, макроэкономика, экономический анализ, системный анализ, методы математической статистики, метод экспертных оценок, информационные системы в экономике.
В качестве исследовательского инструментария использовались табличные и графические методы представления статистических данных.
Диссертационная работа выполнена на основе всестороннего статистического материала и практического опыта, полученного автором за время работы в налоговой инспекции.
Информационную базу исследования составили законодательные и нормативные акты, регламентирующие работу налоговых органов в исследуемом периоде, материалы Интернет-сайтов ведущих мировых компаний, данные исследований российских аналитиков, материалы периодической печати.
Научная новизна диссертационного исследования состоит в следующем:
-
Обоснованы правомерность и актуальность учета выявленных региональных особенностей и путей совершенствования функционирования налоговых органов Брянской области в условиях интенсификации внедрения ИТ в работе соответствующих региональных служб, идентичных по величине ВРП, численности населения и объему промышленного потенциала. Суммарный объем ВРП таких регионов составляет свыше 22% ВРП Центрального федерального округа (ЦФО), а по численности населения и промышленному потенциалу эти территории составляют 88% субъектов этого округа.
-
Предложен комплексный подход к оценке качества услуг, предоставляемых территориальными налоговыми органами населению. Разработана система критериев и показателей их оценки, в том числе интегрированный показатель – индекс удовлетворенности налогоплательщика, учитывающий региональные особенности функционирования налоговых служб.
-
Разработана модель комплексной оценки социально-экономической эффективности использования ИТ в деятельности налоговых органов. Модель основана на применении методики сбалансированной системы показателей, состоящих из трех категорий: финансовые, технологические и социальные. Всесторонняя оценка результатов внедрения технологии позволяет использовать ее особенности для условий конкретных регионов.
-
Предложены рекомендации по повышению эффективности применения средств информатизации в региональных налоговых службах: использование Интернет-сайтов для контроля за уплатой имущественных налогов физических лиц; создание информационной системы территориального мониторинга проблем обслуживания налогоплательщиков; введение ежеквартальных мероприятий по оценке качества обслуживания налогоплательщиков.
Теоретическая значимость работы состоит в развитии теоретических и методических основ функционирования налоговой системы на территориальном уровне в условиях интенсивного внедрения ИТ. Представленные в работе новые научные результаты вносят определенный вклад в развитие экономической науки и могут служить для дальнейших теоретических разработок, а также могут быть использованы при изучении учебных дисциплин «Региональная экономика», «Налоговое администрирование», «Информационные технологии в экономике».
Практическая значимость исследования состоит в том, что результаты работы могут быть использованы при оценке социально-экономической эффективности внедрения ИТ на всех уровнях иерархии налоговых органов регионов. Результаты исследования дают возможность руководству Федеральной налоговой службы создавать условия для повышения эффективности оказания услуг налогоплательщикам. Некоторые результаты работы могут быть использованы в качестве рекомендаций по совершенствованию налогового администрирования.
Апробация результатов работы. Основные положения диссертационного исследования докладывались в 2005-2008 гг. на научно-практических межвузовских конференциях регионального и международного уровня, где получили поддержку и одобрение:
Межвузовская научно-практическая конференция «Государственное регулирование рыночной экономики XXI века: проблемы и перспективы» (Москва, 2006 г.);
Международная научно-практическая конференция «Инновационный прорыв в развитии России и ее регионов» (Москва, 2007 г.);
Международная межвузовская научно-практическая конференция «Россия и ВТО: проблемы и перспективы» (Москва, 2008 г.);
Международная научно-практическая конференция «Проблемы модернизации экономики России в XXI веке» (Москва, 2009 г.).
По результатам исследования опубликовано 10 работ общим объемом
3,0 п.л. (в том числе лично автором – 2,9 п.л.). Ряд положений диссертации были использованы автором в практической работе.
Структура работы определена в соответствии с логикой раскрытия темы, исходя из цели и задач исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Наглядность изложения материалов диссертации обеспечена таблицами, рисунками и диаграммами.
