Содержание к диссертации
Введение
Глава 1. Теоретические основы налогообложения в
условиях формирования рыночных отношений.
-
Налог как экономическая категория в рыночной экономике.
-
Налоги на предприятия и их классификация
Глава 2. Анализ и оценка воздействия налогов на ре-
гулирование предпринимательской деятельности на современном этапе.
-
Анализ налогового регулирования в предпринимательском секторе.
-
Государственная стратегия налоговой поддержки малого бизнеса.
Глава 3. Пути совершенствования налогового регули-
рования предпринимательства с целью повышения его стимулирующей функции.
-
Выработка стимулирующих рычагов воздей- 67 ствия налоговой политики в сфере предпринимательства.
-
Налоговое стимулирование инвестиций. 80
Заключение
Библиография Приложения
Введение к работе
АКТУАЛЬНОСТЬ ТЕМЫ ИССЛЕДОВАНИЯ
В настоящее время Российская экономика переживает тяжелый и ответственный за свои экономические последствия этап - этап перехода к рыночной экономике с присущими ему чертами противоречия. А кризисные явления и наличие громадного бюджетного дефицита в экономике страны требуют решения проблем финансового обеспечения государства. Или это будет государство с рентабельным производством и развитым предпринимательским сектором, или просто сырьевая база.
Одним из важнейших рычагов воздействия государства на развитие предпринимательского сектора и экономической ситуации страны является налоговая система, играющая многоплановую роль в процессе экономического развития страны, поскольку: уровень налогообложения влияет на уровень бюджетно-финансовой системы и, следовательно, на уровень средств, направленных на создание капитала и хозяйственной инфраструктуры; распределение налогов соответствует перераспределительной цели государственной финансовой политики; структура и уровень налогообложения влияют на частные сбережения; различие способов налогообложения экспортных и импортных товаров и услуг по сравнению с национальными влияет на баланс внешней торговли; изменяя уровень налогообложения государство в состоянии регулировать степень предпринимательской активности; > налогообложение иностранных инвестиции влияет на импорт капитала и уровень реинвестирования прибыли.
Существующая в настоящее время налоговая система создает достаточно противоречивую ситуацию в сфере предпринимательства, - государство стремится иметь как можно больше налогового сбора, но при этом почти не учитывается, что тем самым серьезно ущемляются интересы налогоплательщиков. И фактически после произведения полностью всех налоговых выплат не остается средств на расширение дела. Безусловно, это не может иметь благоприятные последствия для развития предпринимательства в стране.
Важнейшим рычагом формирования доходов бюджетной сферы является налоговая система, которую формирует и создает и от лица которой действует государство. А стремление государства в фискальных целях увеличить налог приводит к его уменьшению. Ведь существующая налоговая система создает ситуацию, когда предприниматель вынужден либо бросать предпринимательскую деятельность, либо укрывать свой доход.
Пока что действующая система налогообложения со всеми частыми изменениями в составе налогов, порядке их исчисления и взимания, постоянно изменяющееся налоговое законодательство, возможное несоответствие подзаконных актов самим законам, различная трактовка этих законов самими налоговыми органами привела к тому, что научила предпринимателя хитрить и ловчить с целью избежания высоких процентов налогов или вообще уклонения от них. И такие действия налогоплательщиков понятны. Это адаптация, так называемая "борьба за существование". Иначе реально никакое предприятие не сможет функционировать в современной российской рыночной экономике. Понятно, что такое положение вещей не может долго продолжаться, и жесткие меры со стороны налоговой полиции не смогут полностью и до конца решить эту проблему. Необходима скорейшая реорганизация налоговой системы с учетом основных требований современного периода.
А ведь значение предпринимательской деятельности для экономики России на современном этапе сложно переоценить. Поскольку, с макроэкономических позиций, предпринимательская деятельность служит основой для: увеличения национального дохода, валового внутреннего продукта, валового национального продукта; возможность существования всего государства и выполнения им своих функций. Это связано с тем, что значительная часть государственного бюджета формируется за счет налогов и сборов с предприятий; простого и расширенного воспроизводства; развития национальной науки и ускорения НТП; повышения материального благосостояния всех слоев граждан страны; решение проблем занятости; мобилизации финансовых и производственный ресурсов населения; использование общественных ресурсов; интенсивного хозяйственного развития страны; создания экономической среды, способствующей демонополизации экономики; придания экономике в целом гибкости, адаптации; развития специализаций; решения многих других экономических и социальных проблем.
Безусловно, это будет выполняться только в том случае, если предпринимательский сектор будет эффективно функционировать.
Другими словами, темпы экономического роста государства зависит от степени направленности налоговой системы на поощрение предпринимательской деятельности, возможностей налогов стимулировать инвестиционный процесс.
Поэтому недостатки налоговой системы, проявляющиеся в практике взимания и исчисления конкретных налогов, не в полном соответствии основным целям финансовой политики государства, разобщенности данных проблем, их несостыкованность в теории и практике можно объяснить недостаточной разработанностью теоретических основ налогообложения предпринимательского сектора российской экономики.
Недостаточная теоретическая проработка данных проблем, а также их высокая практическая значимость и огромные потенциальные возможности для решения важнейших экономических задач определили актуальность темы исследования, цель, задачи и структуру диссертационной работы.
СТЕПЕНЬ РАЗРАБОТАННОСТИ ПРОБЛЕМ
Степень разработанности проблемы на сегодняшний день не отвечает требованиям современного переходного этапа реформирования рыночной экономики Российской Федерации, поскольку налицо налоговая структура, не выполняющая одну из главных своих функций - стимулирующую и в действительности тормозящая развитие важнейших для экономики страны отраслей и секторов, тогда как должно быть обратное.
Большой вклад в решение данных проблем внесен такими российскими учеными как Л.Абалкин, В.Пансков, И.Федоров,
Д.Черник, В.Князев, Н.Миляков, С.Шаталов, А.Зверев, В.Панагушин, М.Ходорович, Г.Явлинский, В.Дубов, Т.Рогозина, А.Починок и другие.
Также в свете политэкономических исследований: А.Бузгалин, С.Булгакова, Ю.Воронин, С.Глазьев, В.Гусев, В.Галкин, В.Дьяченко, А.Иванеев, Ю..Любимцев и другие.
В данной диссертационной работе автор присоединяется к мнению тех ведущих экономистов, которые утверждают, что путем реализации стимулирующих рычагов налоговой системы необходимо повысить эффективность деятельности предприятий, что автоматически повлечет за собой стабильные налоговые сборы, что в итоге явится важнейшим рычагом формирования бюджетной сферы. А также будет играть значительную роль в процессе экономического развития страны.
ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ ДИССЕРТАЦИОННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ
Целью диссертационного исследования является разработка теоретических и методологических основ формирования государственного воздействия на налоговую систему и решение конкретных практических задач по повышению стимулирующей функции существующей налоговой системы в конкретном предпринимательском секторе.
Исходя из указанной цели, в работе были поставлены следующие задачи: выявить сущность, принципы, функции и роль налогов на современном этапе перехода России к новой системе хозяйственных отношений; рассмотреть существующие налоги на предприятии; проанализировать воздействие налоговых рычагов на развитие, функционирование предпринимательской деятельности; выявить необходимость и рассмотреть стратегию государственной налоговой поддержки малого бизнеса; показать объективную необходимость совершенствования системы налогового регулирования в области предпринимательства на современном этапе развития экономических отношений; разработать рекомендации для осуществления реального сдвига в механизме реализации стимулирующей функции налоговой системы.
ПРЕДМЕТ И ОБЪЕКТ ИССЛЕДОВАНИЯ
Предметом диссертационного исследования является механизм взаимодействия между государством в лице Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и предпринимательского сектора экономики по поводу исчисления и уплаты налогов.
Объектом диссертационной работы выступает существующая в настоящее время практика налогообложения предпринимательства, анализ влияния ее на регулирование предпринимательской деятельности и эффективность производства, а также направления повышения эффективности системы налогообложения в данной области.
Необходимо отметить, что, исследуя современную налоговую систему, автор исходил из того, что на стимулирующую роль налогов можно рассчитывать только в условиях налаженного рыночного механизма, в котором работают рычаги спроса и предложения, существует свободная конкуренция, а также имеется возможность перетока ресурсов между разными сферами предпринимательской деятельности. * МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ
Методологической и теоретической основой диссертационного исследования служат научные труды исследователей науки, теории и практики налогообложения в России, современных отечественных ученых в области экономики, политэкономии и социологии, по вопро сам налогообложения, общим проблемам бюджета. Также проанали зированы статьи в научных сборниках и периодической печати по ^ данным проблемам. Наряду с этим рассматривались материалы на- учных и научно-практических конференций по вопросам реформирования налоговой системы.
Информационной базой диссертационной работы послужили законодательные и нормативные акты федеральных и местных органов Российской Федерации, данные Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, Государственных налоговых инспекций, инструкции, письма, разъяснения, данные статистических исследований экономики Российской Федерации, сборников Госкомстата.
В процессе изучения, обобщения, обработки и систематизации материалов использованы такие методы как: наблюдение, сравнение, группировка, приемы логического, системного, экономического и статистического анализа.
НАУЧНАЯ НОВИЗНА
Научная новизна диссертационного исследования определяется тем, что автором получены следующие научные результаты: рассмотрены сущность, функции и роль налогов на современном переходном этапе к рыночной экономике России; систематизированы общие принципы налогообложения предпринимательского сектора; проведен анализ влияния налоговых факторов на процессы производства и реализации продукции и их эффективность; выявлены факторы негативного воздействия несбалансированной налоговой системы на развитие деловой активности хозяйствующих субъектов; обоснована необходимость и целесообразность реформирования и оптимизации налогообложения предпринимательства; предложены принципы для создания единого механизма льготирования в сфере налогообложения предпринимательства; сформулированы методы и способы оптимизации налогообложения предпринимательства и разработаны рычаги стимулирующего воздействия налоговой политики в сфере предпринимательства.
ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ И ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗНАЧИМОСТЬ
Теоретическая и практическая значимость диссертационной работы состоит в том, что материалы и выводы исследования могут найти применение в возможности реализации разработанных методик, направленных, в целом, на совершенствование налоговой системы Российской Федерации в условиях переходного периода и становления рыночных отношений, и, в частности, на развитие стимулирующей функции налоговой системы, в научно-исследовательской работе по проблемам налогообложения, в учебном процессе при преподавании финансово-налоговых дисциплин в вузах России, а также материалы диссертации могут быть использованы при выра- ботке стратегии в области при выработке стратегии в области обеспечения государственного бюджета.
Настоящее научное исследование продолжает развивать недостаточно проработанное на сегодняшний день направление аспектов реформирования налоговой системы в сфере предпринимательской деятельности.
Так, предложенные разработки ведут к концептуальному построению такой системы налогообложения, которая будет более приближена и адаптирована к условиям переходной экономики.
АПРОБАЦИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ НАУЧНОГО ИССЛЕДОВАНИЯ
Основные положения диссертации докладывались на научно-практической конференции: "Актуальные проблемы деятельности налоговой полиции по обеспечению экономической безопасности России", Москва, 1997 год, на Десятых Международных Плехановских чтениях: "Структурная перестройка и экономический рост", часть II, Москва, 1997 год, также были изложены на научной конференции аспирантов-докторантов и научных работников, проводимых РЭА им. Г.В. Плеханова "Одиннадцатые Международные Плехановские чтения", Москва, 1998 год, и на второй научно-практической конференции «Актуальные вопросы деятельности органов налоговой системы России по обеспечению экономической безопасности страны», проводимой РЭА им. Г.В. Плеханова в 1998году.
Также основные положения и результаты диссертационного исследования докладывались и обсуждались на деловых встречах с представителями российских налоговых служб.
Апробация рекомендаций нашла свое применение в практической деятельности отечественных предпринимательских структур: в ТОО «Прокма», в кооперативе «Сейм».
Материалы диссертации используются на семинарских занятиях при преподавании дисциплин: "макроэкономика", "стратегическое планирование".
ПУБЛИКАЦИИ
По проблемам налогообложения автором диссертации опубликованы 4 статьи в сборниках объемом 0,4 печатных листов.
СТРУКТУРА ДИССЕРТАЦИОННОЙ РАБОТЫ
Введение Глава 1.
