Содержание к диссертации
ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. Теория и практика управления стоимостью основных
средств предприятий 10
1.1. Основные средства как внутренний бизнес-ресурс и
источник резервов экономического развития 10
1.2. Методы стоимостной оценки основных средств 22
1.3. Проблемы повышения эффективности использования
инструментария переоценки и стоимостного структу
рирования основных фондов 44
ГЛАВА 2. Методологические аспекты структурирования стои
мости основных средств предприятий 53
2.1. Структурная характеристика основных фондов и ее
влияние на экономические показатели хозяйственной
деятельности 53
2.2. Формирование результатов переоценки основных
средств предприятий, имеющих льготируемые
фонды 65
2.3. Особенности реструктуризации стоимости фондов при
решении задач экономического развития 78
ГЛАВА 3. Использование и экономическая оценка методов оп
тимизации стоимостной структуры основных
.средств 96
3.1. Методические основы целевого регулирования стои-
мости основных средств 94
3.2. Экономическая оценка способов оптимизации стои-
мостной структуры фондов 110
3.3. Применение результатов исследования в обучающем
процессе 126
ВЫВОДЫ... 140
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ
ЛИТЕРАТУРЫ 142
Введение к работе
Актуальность темы:
Основные средства являются важнейшим из ресурсов предприятия. Однако в процессе трансформации российской экономики принципиально меняются механизмы активизации ресурсного потенциала предприятия в процессе управления стоимостной структурой основных фондов.
Стоимостная структура основных средств субъектов хозяйствования в процессе развития новых экономических отношений все более существенно начинает влиять на формирование чистых активов и доходов предприятия, размеры и динамику амортизации, цены и конкурентоспособность продукции, уровни налогов на имущество и прибыль. Основные фонды становятся одним из приоритетных ресурсов развития предприятий.
Взаимосвязи между структурой стоимости фондов и результатами хозяйственной деятельности предприятия объективно обуславливают необходимость оптимального стоимостного структурирования его основных активов, которые позволяют улучшить финансовое состояние и показатели собственного экономического роста.
В то же время задачи и результаты оптимизации стоимости фондов на уровне хозяйственного управления должны найти свое отражение в разработке внутрифирменных финансовой, инвестиционной и амортизационной политик, а также компонентов плана стратегического развития предприятия.
Наиболее полно возможности по управлению стоимостной структурой проявляются у предприятий, имеющих основные средства, освобожденные от налогообложения. С помощью структурирования стоимости основных средств могут быть мобилизованы внутренние ресурсы в сфере естественных монополий и объектов ВПК. На предприятиях военной промышленности до 50 % объ ,к, ектов выведены под льготное налогообложение. На сегодня именно эти сектора
экономики являются наиболее проблемными. Результаты диссертационного исследования позволяют на базе мобилизации внутренних резервов находить пути выхода из кризиса для этих предприятий.
Анализ современных научных как отечественных, так и зарубежных работ позволяет утверждать, что к настоящему времени отсутствуют методические разработки, раскрывающие возможности использования основных средств в качестве бизнес-ресурса на основе моделирования их стоимостной структуры.
Основным механизмом выявления и активизации резервов экономическо- • го развития предприятий по фактору оптимизации стоимости основного капи тала является стоимостная реструктуризация фондов. Сегодня переоценка основных средств все меньше и меньше рассматривается исследователями и хо- зяйственниками-практиками как процедура учета и контроля и все чаще высту- пает инструментом бизнес - планирования. В последнее время появляются эко- номико-математические модели, позволяющие анализировать воздействие из- Л менения стоимости фондов на экономические результаты производственно хозяйственного процесса.
Однако они не охватывают и не отражают деятельность предприятий, имеющих на своем балансе основные средства, не облагаемые налогом на имущество. В числе таких предприятий можно выделить, прежде всего, субъекты естественных монополий, тарифы на услуги и ресурсы развития которых непосредственно связаны со структурным соотношением стоимостей налогооблагаемых и льготируемых фондов. Необходимость в анализе влияния этого соотношения на формирование ресурсного обеспечения производства, в создании методов и моделей оптимизации стоимостной структуры фондов при решении экономических и инвестиционных задач таких предприятий и определила вы- бор темы диссертации.
Целью диссертационной работы является: формирование экономического механизма оптимизации стоимостной структуры основных средств предприятий в целях повышения эффективности их хозяйственной деятельности.
Поставленная цель позволила сформулировать следующие задачи исследования:
- определить характер и значимость воздействия фактора стоимости фондов на результаты хозяйственной деятельности предприятий в условиях происходящих экономических преобразований;
- проанализировать регламентированные нормативными актами методы •» оценки текущей балансовой стоимости объектов основных средств
предприятий;
- выявить возможности использования инструментария стоимостной оценки и структурирования фондов для повышения эффективности ресурсного обеспечения производства;
- изучить и смоделировать влияние структурной характеристики основных 9 средств предприятия на показатели его хозяйственной деятельности;
- установить функциональную связь между стоимостной структурой фондов и параметрами изменения их стоимости в процессе переоценки или реструктуризации;
- разработать методические подходы к оптимизации структуры стоимости основных средств предприятия для повышения его финансовой устойчивости и роста ресурсного потенциала;
- оценить эффективность реализации разработанных моделей целевого стоимостного структурирования фондов в хозяйственной практике предприятий.
Предметом исследования выступает процесс управления стоимостной структурой основных средств предприятия, направленный на повышение эф фективности его экономической деятельности.
Объектом исследования являются предприятия различных отраслей на-родного хозяйства, в том числе и субъекты естественных монополий, имеющие в составе своих фондов как облагаемое, так и не облагаемое налогом имущество.
Методологической основой диссертационного исследования служат нормативно-правовые документы Российской Федерации, теория управления основными средствами предприятий, теория инвестиций, а также отдельные труды отечественных и зарубежных ученых в области анализа внутреннего ресурсного потенциала экономического развития субъектов хозяйствования.
При обосновании и разработке положений диссертации применялись методы системного анализа и экономико-математического моделирования, метод графического моделирования, а также программно-целевой метод в построении экономических механизмов.
Научная новизна работы состоит в развитии методологических принци- пов и подходов к разработке механизма стоимостного структурирования основ- ных средств предприятий, обеспечивающего рост эффективности их хозяйственной деятельности.
В соответствии с этим:
- установлены роль и характер воздействия фактора стоимости основных средств предприятия на процессы формирования его собственных ресурсов экономического роста;
- выявлены возможности оптимизации структурного содержания стоимости фондов предприятий с целью повышения эффективности результатов их хозяйственной деятельности и мобилизации внутреннего ресурсного потенциала;
- предложен экономический механизм оптимизации стоимостной струк- туры основных средств, реализующий подходы к их эффективному использованию в качестве бизнес-ресурса развития предприятия;
- определено и функционально описано влияние стоимостной структур- ной характеристики основных средств предприятия на его финансовую устойчивость и формирование экономических показателей производства;
- выполнено экономико-математическое моделирование зависимостей формирования собственных ресурсных индикаторов предприятий (размеров амортизации, прибыли, совокупного налога на прибыль и имущество, а также чистого дохода) от структуры стоимости и налогообложения их имущества при переоценке или стоимостной реструктуризации фондов;
i - созданы методическая база и модели целевого структурирования стои мости основных средств предприятия, позволяющие активизировать процессы экономического развития за счет внутренних ресурсов,
Практическая значимость исследования заключается в возможности
h
использования основных положений диссертации для решения ряда экономиче I0j- ских задач предприятий: мобилизации собственных финансовых ресурсов, оп тимизации итоговых показателей своей хозяйственной деятельности, формирования эффективной инвестиционной политики и ее осуществления.
I Практическое применение предлагаемых методических подходов к целе вому структурированию стоимости фондов позволит повысить ресурсный по тенциал предприятий, увеличить их деловую и инвестиционную активность.
Высокую значимость диссертационные разработки имеют для субъектов хозяйствования естественных монополий, на балансах которых находится большое количество льготируемого имущества. Оптимизация стоимостного структурного содержания основных средств данных предприятий особенно актуальна при формировании ими ценовой стратегии и внутреннего фонда инвестиций.
Отдельные положения диссертации могут быть использованы при обуче-нии студентов по специальности "Экономика и управление на предприятии", а также при кадровой подготовке специалистов.
На защиту выносятся:
- взаимосвязи между изменениями в экономической среде и характером процесса формирования внутреннего ресурсного потенциала предприятий;
- современные тенденции в использовании фактора стоимости основных . средств субъектов хозяйствования в качестве бизнес - ресурса их эконо мического развития;
- методический подход к оценке стоимостной структуры фондов, ее влияние на финансовую устойчивость предприятия и формирование показателей хозяйственной деятельности;
- механизм целевого структурирования стоимости основных средств для мобилизации собственных финансовых ресурсов при решении экономи- ческих и, в том числе инвестиционных задач предприятия;
- методика оптимизации стоимостной структуры фондов в процессе их переоценки или реструктуризации с целью выявления внутренних резервов и повышения эффективности производства.
