Содержание к диссертации
Введение 3
Глава 1: Теоретические основы налогового планирования на
предприятии 7
1.1. Налоговое планирование, как составная часть системы внутрифирменного
планирования 7
1.2. Роль налогового выбора в механизме финансового взаимодействия
государства и предприятия 26
1.3. Проведение налогового выбора в хозяйственной деятельности
предприятия 42
Глава 2: Совершенствование налогового выбора в процессе внутрифирменного
планирования 58
2.1. Систематизация условий налогового выбора, предоставляемого на
современном этапе российским предприятиям 59
2.2. Формирование налоговой программы, как составной части
внутрифирменного планирования 73
Глава 3. Практические аспекты формирования налоговой программы
предприятия 92
3.1. Исследование действующей практики налогового выбора на предприятиях
Ульяновской области 92
3.2. Совершенствование отдельных этапов формирования налоговой
программы предприятия 107
3.3. Оценка эффективности налогового выбора в соответствие с целями
внутрифирменного планирования 135
Заключение 148
Список литературы 151
Приложения 167
Введение к работе
Актуальность темы исследования. Важнейшей составной частью системы управления предприятием является планирование его деятельности. Одним из процессов, осуществляемым в рамках внутрифирменного планирования, является анализ внешней среды с целью создания оптимальных условий функционирования предприятия.
Налоговая система страны, ее налоговое законодательство были и остаются одним из главных факторов внешней среды, воздействующей на предприятие. В связи с этим в современных условиях возрастает роль способности и возможности руководства предприятия правильно организовать процесс налогового планирования.
Предприятие не может принимать решения в налоговом направлении без взаимосвязи с единым комплексом управленческих действий. Теоретические исследования доказали, что необходимо обеспечивать тесную связь между налоговым планированием и внутрифирменным планированием на предприятии. К сожалению, экономической реальностью является осуществление налогового планирования в отрыве от общей системы планирования на предприятии. Налоговое планирование рассматривается менеджментом предприятий достаточно узко, только как способ минимизации налоговых платежей.
В то же время, правильная организация налогового планирования на предприятии, при наличии соответствующего теоретико-методологического и организационно-правового сопровождения, позволит смягчить воздействие внешней среды на текущие и перспективные условия функционирования предприятия, а также обеспечить равновесие между фискальной и регулирующей функциями налогов.
Состояние изученности проблемы. Роль налоговой системы в экономической жизни общества с учетом происходящих изменений нашла широкое отражение в работах современных ученых, среди которых следует назвать B.C. Барда, И.В.Горского, Н.В.Милякова, В.П.Морозова, Л.Н.Павлову, А.П.Починка, В.М.Пушкареву, М.В.Романовского, Д.Г.Черника.
В их трудах анализируются общие принципы налогообложения, отражаются направления и последствия воздействия налоговой политики
4 государства на развитие экономики в целом и отдельного хозяйствующего субъекта.
Также немало работ посвящено методологии исследования налогового планирования. К их числу можно отнести работы А.В.Брызгалина, Е.С.Вылковой, Р.Ф.Галимзянова, М.Ю.Медведева, А.М.Медведева. Д.Ю.Мельника и др., в которых освещаются практические вопросы взимания налогов и возможности их оптимизации.
Комплексное решение данной задачи возможно только на основе теоретического видения проблем построения системы налогового планирования, как части единой системы внутрифирменного планирования. Процесс организации планирования в деятельности хозяйствующих субъектов рассматривается в работах Р.Акоффа, М.Алексеевой, И.Ансоффа, М.Бухалкова, П.Друкера, А.Файоля и других авторов.
Цели и задачи диссертационного исследования. Целью исследования является разработка теоретических положений и практических рекомендаций по совершенствованию управленческих решений в области налогообложения в системе внутрифирменного планирования хозяйствующих субъектов в Российской Федерации.
Для достижения поставленной цели в исследовании решаются следующие задачи:
изучаются теоретические и методологические подходы, сложившиеся в отечественной и зарубежной науке в изучении вопросов взаимодействия налоговой политики государства и хозяйственной деятельности предприятия;
исследуются теоретические основы формирования системы налогового планирования как части системы внутрифирменного планирования хозяйствующего субъекта;
проводится анализ факторов, влияющих на процесс формирования налоговой программы предприятия, в том числе возможностей налогового выбора, предоставляемых действующим законодательством;
обобщается практический опыт управленческих решений хозяйствующих субъектов в области налоговых отношений с государством, проводится анализ их влияния на финансовое положение предприятия;
5 обосновываются теоретические подходы и предлагаются практические рекомендации для решения задачи построения хозяйствующим субъектом собственной эффективной налоговой программы. Предметом исследования являются теоретические и практические аспекты осуществления налогового выбора в системе внутрифирменного планирования предприятий.
Объект исследования. Объект диссертационного исследования — предприятия пищевой промышленности Ульяновской области.
Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили теоретические исследования и научные концепции, содержащиеся в монографиях и публикациях отечественных и зарубежных ученых, экономистов-практиков в области финансов, внутрифирменного планирования, налогообложения, а также нормативно-правовые акты Российской Федерации.
Информационную базу исследования составили данные статистической отчетности и первичной бухгалтерской документации ряда промышленных предприятий Ульяновской области.
Диссертационное исследование основано на системном подходе, с использованием методов комплексного абстрактно-логического анализа и синтеза, а также экономического и статистического анализа, экспертных оценок, метода сопоставления.
Научная новизна исследования заключается в следующем:
предложены пути интеграции налогового планирования в единую систему внутрифирменного планирования;
уточнено определение «налоговой программы предприятия»;
введено понятие «налоговой вариантности», выявлены основные тенденции ее развития при различных типах финансовой политики государства;
произведена классификация решений налогового выбора, определены понятия «финансово-хозяйственных решений» (ФХР) и «самостоятельных налоговых решений» (СНР), входящих в налоговый выбор предприятия;
предложен алгоритм систематизации условий налогового выбора по видам управленческих действий для формирования предприятием налоговой программы;
разработан процесс формирования налоговой программы предприятия.
Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования. Отдельные положения диссертационного исследования могут быть использованы промышленными предприятиями всех отраслей в разработке элементов собственной налоговой программы, учитывающих фактор вариантности налогового законодательства. Практические выводы и предложения диссертационной работы могут стать основой для осуществления предприятиями процесса налогового выбора.
Апробация работы. Теоретические и практические разработки диссертационного исследования используются в учебном процессе при проведении лекционных и практических занятий по дисциплинам «Коммерческое бюджетирование» и «Долгосрочная финансовая политика» в Ульяновском государственном университете. Предложенный алгоритм процесса формирования налоговой программы апробирован на ряде промышленных предприятий Ульяновской области.
Основные положения диссертации изложены в 7 научных трудах общим объемом 9,82 п.л.
Структура диссертации. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений. Исследование включает 185 страниц машинописного текста, 9 таблиц, 6 блок-схем, 19 приложений, библиографический список (189 наименований).
