Содержание к диссертации
Введение 3
Глава I. Теоретические основы налогового стимулирования инвестиционных
процессов 8
Налоги и инвестиции в современной экономике 8
Особенности влияния налогообложения на инвестиционный процесс 30
Возможности стимулирования инвестиционной активности хозяйствующих субъектов путем развития системы налогообложения 32 Глава II. Анализ Влияния налоговых систем на инвестиционные процессы 51
2.1. Динамика инвестиционных процессов в экономических системах 51
Влияние налогообложения на динамику инвестиций в условиях насыщения рынка 66
Анализ устойчивости предельного значения капитала в инвестиционном проекте 84 Глава III. Совершенствование налогового стимулирования инвестиционных процессов 86
Налоговые параметры управления инвестициями 86
Стимулирование инвестиционной активности хозяйствующих субъектов на основе развития системы налогообложения 94
Условия обеспечения эффективности налогового стимулирования инвестиционных процессов 99 Заключение 113 Литература 124
Введение к работе
Актуальность темы исследований. Переход российской экономики на инновационный путь развития существенным образом изменил отношения между государством и бизнес-структурами, механизм функционирования хозяйствующих субъектов, форму финансовых связей между ними. Независимо от научных школ и политических воззрений, практически все ведущие отечественные и зарубежные ученые-экономисты отмечают, что процесс реформирования экономики требует совершенствования налоговой системы. Это является сложной и масштабной задачей. При этом, в связи со спецификой исторического и общественного развития России, необдуманное копирование опыта (хотя и многолетнего) зарубежных государств в этой сфере не представляется обоснованным. Очевидно, что мировой опыт в области построения налоговой системы в целом и налогового стимулирования инвестиционных процессов, в частности можно переносить на российскую почву, естественно, с его адаптацией под российские реалии и возможности.
Сложившаяся за последнее время в России налоговая система в силу своей ориентации на обслуживание дефицита государственного бюджета и недостаточного совершенства и развития ее секторов практически не выполняет классической функции перераспределения ресурсов на развитие высокорентабельных отраслей и хозяйственных структур. Развитие налоговой системы в России происходит зачастую вне взаимосвязи с теми позитивными процессами и явлениями в экономике рыночного хозяйства, которые она призвана обслуживать. Вместо стимулирования притока новых инвестиций в реальный сектор, разрешения проблем неплатежей и т.д. нынешнее состояние налогообложения ведет к нарастанию дефицита финансовых, материальных и
информационных ресурсов, необходимых для формирования условий экономического роста
Вот почему вопрос налогового стимулирования динамично развивающихся инвестиционных процессов представляется исключительно важным на современном этапе развития экономики России. Особенно актуален он в плане поиска подходов к решению проблемы оптимизации форм и методов налогообложения в условиях дефицита инвестиционных ресурсов для предприятий реального сектора. Этим обусловлена актуальность темы диссертационного исследования.
Степень научной разработанности проблемы. Существенный вклад в развитие экономико-математических моделей налогообложения внесли российские ученые-экономисты Д.Г. Черник, В.П. Морозов, В.М. Абашев, К.В. Захаров, В.Г.Князев, А.В. Лобанов и др., а также зарубежные ученые экономисты Э. Брайен, М. Мак-Наб, Э. Уокер, С. Уоллес и др. Основные факторы регулирования деятельности инвестиционных институтов в современной России с помощью налогов нашли отражение в работах О.В. Данильчука и М.В. Конотопова.
Отдавая должное работам перечисленных исследователей, следует отметить, что недостаточно изученными остаются некоторые аспекты развития методов налогообложения как регулятора и источника инвестиционных проектов. Недостаточно полно разработаны приемлемые к российской экономике формы государственного стимулирования инвестиций.
Цель и задачи исследования. Целю диссертационного исследования является определение основных направлений совершенствования налогового стимулирования инвестиционных процессов в современной экономике.
Для достижения указанной цели в диссертационном исследовании были поставлены следующие задачи:
1. Определить экономическую сущность и роль налогов и сборов в
развитии инвестиционных процессов.
2. Проанализировать сложившуюся в России систему налогообложения и ее
влияние на инвестиционную активность хозяйствующих субъектов.
3. Выявить особенности налогового стимулирования инвестиционных
процессов в современной экономике.
Определить экономико-математическую зависимость влияния налогов на динамику инвестиционных процессов.
Разработать методические подходы к совершенствованию налогового стимулирования динамично развивающихся инвестиционных процессов.
Объектом исследования диссертации являются динамично развивающиеся инвестиционные процессы в условиях воздействия различных налоговых систем.
Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе налогового стимулирования инвестиционной деятельности хозяйствующих субъектов.
Теоретическо-методологической основой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам развития инвестиционных процессов в современной экономике и системы их налогового стимулирования.
Методика исследования, использованная в представленной диссертационной работе, опирается на такие общенаучные методы исследования, как научные абстракции, формализация, моделирование, системный и математический анализ. В диссертации используются подходы, основанные на базовых элементах финансовых математических моделей.
При рассмотрении конкретных моделей инвестиционных процессов сначала, как правило, рассматривается их динамика в отсутствие налогообложения, затем, на основе результатов проведенного анализа, исследуются динамические процессы инвестиций в условиях воздействия тех
или иных форм налогообложения с целью сопоставления их эффективности и стимулирующих функций.
Информационной базой диссертационного исследования послужили данные Российского и республиканского комитетов государственной статистики, периодической печати, результаты отечественных и зарубежных статистических исследований, материалы научных изданий, нормативно-правовые документы, законодательные акты Российской Федерации, интернет.
Научная новизна диссертации состоит в совершенствовании налогового стимулирования инвестиционных процессов и методов оценки влияния системы налогообложения на их развитие с использованием экономико-математического моделирования.
Наиболее существенные результаты исследования, полученные лично соискателем, и выносимые им на защиту состоят в следующем:
по специальности 08.00.05 - экономика и управление народным хозяйством (управление инновациями и инвестиционной деятельностью)
уточнена сущность налогов как экономической категории, выражающей отношения между государством и хозяйствующими субъектами по поводу производства, размещения и присвоения части дохода в виде сборов, и как гибкого экономического инструмента, стимулирующего инвестиционные процессы;
дана сравнительная характеристика основных форм налогообложения как особого способа стимулирования инвестиционной активности с целью воздействия на деятельность хозяйствующих субъектов, финансирование предприятий и воспроизводство всего совокупного общественного продукта в целом;
по специальности 08.00.13 - математические и инструментальные методы экономики (математические методы)
разработаны экономико-математические модели налогового стимулирования динамики инвестиций, основанные на оптимизации управляющих параметров и финансовых потоков, что позволит получить запланированную прибыль от реализации инвестиционного проекта;
определена экономико-математическая зависимость влияния системы налогообложения на инвестиции в условиях насыщения рынка и на инвестиции в производство товаров с убывающей кривой спроса, что позволило обосновать результаты спада функции накопления инвестиций вследствие резкого увеличения налоговой нагрузки;
Практическая и теоретическая значимость работы. Результаты и выводы диссертационного исследования могут быть использованы федеральными и региональными органами налогового управления для формирования адекватной методической базы регулирования инвестиционных процессов с целью дальнейшего ее совершенствования. Материалы диссертационного исследования могут использоваться в учебном процессе при преподавании дисциплин «Инвестиции», «Инвестиционный менеджмент», «Инвестиционная политика» студентам экономических специальностей высших учебных заведений.
Апробация результатов исследований. Основные положения диссертационного исследования докладывались на всероссийской научно-практической конференции «Современная Россия: экономика и государство» и республиканской научно-практической конференции «XXI век: образование, наука и экономика Чувашской Республики».
Публикации. Основные положения диссертации отражены в четырех научных трудах, общим объемом 1.6. п.л.
Диссертационная работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка использованной литературы.
