Содержание к диссертации
Введение 3
1. Теоретические основы налогового стимулирования инвестиционных процессов в малом бизнесе
1.1. Проблемы легального и экономического определения малого предприятия в России
1.2. Инвестиционная деятельность как условие устойчивого развития экономической системы
1.3. Налоговое стимулирование как фактор повышения эффективности инвестиционного процесса
2. Современная экономико-правовая оценка процессов развития малого бизнеса
2.1. Финансово-экономическая характеристика развития малых предприятий в России, Северо-Западном федеральном округе и Вологодской области
2.2. Экономическая оценка инвестиционного климата Вологодской области
2.3. Современные формы и методы налогового стимулирования инвестиционной деятельности малого бизнеса, используемые в региональной экономике
3. Совершенствование методик регионального и корпоративного налогового менеджмента в малом бизнесе
3.1. Оценка влияния налогообложения на показатели хозяйственной деятельности
3.2. Возможности налогового планирования на локальном уровне 153
3.3. Отраслевые приоритеты налогового стимулирования инвестиционной деятельности в регионе
Выводы и предложения 182
Список литературы 186
Приложения 210
Введение к работе
Актуальность темы. Одной из наиболее эффективно функционирующих форм хозяйствования на Западе является малый бизнес, обеспечивающий в ряде стран до 50-60% ВВП. В России этот сектор экономики, не смотря на его значительный потенциал, развит недостаточно.
В качестве причин этого можно выделить, в частности, отсутствие четко выраженной, реально действующей государственной политики в данной области, а также значительное искажение информационной базы относительно развития малых предприятий, связанное с недостатками их легального определения.
Малый бизнес может играть значительную роль в деле улучшения инвестиционного климата страны, региона: повышения инвестиционного потенциала и активности, снижения риска. Однако его возможности в большой степени остаются недооцененными. Отсутствует целенаправленное стимулирование капиталовложений в данном секторе экономики.
Одним из важнейших инструментов для повышения инвестиционной активности малого бизнеса являются методы корпоративного и государственного, регионального налогового менеджмента. Однако эта сфера управления деятельностью предприятия недостаточно изучена, как в теоретическом, так и в практическом аспектах.
Этим обусловлена актуальность выбранной темы.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка механизма стимулирования инвестиционной активности предприятий малого бизнеса посредством применения приемов и способов регионального и корпоративного налогового менеджмента.
Для достижения указанной цели в работе поставлены и решаются следующие задачи:
- выявление сущности, определение понятия малого предприятия с феноменологической, исторической, легально-практической точек зрения;
- изучение теоретических основ инвестиционной деятельности как функции экономических систем;
- обоснование самостоятельной роли налогообложения в системе факторов, влияющих на эффективность инвестиционной деятельности;
- разработка системы показателей для оценки влияния налогообложения на результаты финансово-экономической деятельности предприятия и определения необходимости налоговой оптимизации;
- выработка и обоснование методик корпоративного налогового менеджмента;
- анализ форм и методов налогового стимулирования инвестиционной активности малого бизнеса, применяемых на региональном уровне;
- разработка рекомендаций по выбору отраслевых приоритетов при применении мероприятий регионального налогового менеджмента.
Методологической основой диссертационного исследования является использование принципов системности, единства анализа и синтеза, методов дедукции и индукции, взаимосвязи количественного и качественного. В работе использовались формализованные и неформализованные методы экономических исследований, в частности: монографический, аналитический, статистический. В качестве основного метода применялся диалектический, то есть изучение внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления с учетом всех взаимосвязей. В работе использованы дескриптивные и предикативные модели.
Теоретической основой диссертации послужили труды отечественных и зарубежных авторов по проблемам налогообложения, налоговой политики и корпоративного налогового менеджмента, бухгалтерского учета, финансового и экономического анализа, статистики, стратегического управления, инвестирования, таких как Дж. М. Кейнс, А. Смит, К.П. Макконел, С.Л. Брю, Р. Коуз, Г. Хакен, Ф. Хайек, В.В. Ковалев, И.М. Сыроежин, И.И. Елисеева, Н.А. Бланк, Е.С. Вылкова, А.М.Дубров, Е.Н.Князева, СП. Курдюмов, Я.Пригожин, А.В.Брызгалин, А. Орлов, В.Г. Пансков, В.Я. Горфинкель, В.М.Павлюченко, В.Д.Шапиро, Е.С.Губанова, Е.С.Стоянова, Е.М.Четыркин, Л.И.Якобсон, Т.Ф. Юткина.
Кроме того, в диссертации были широко использованы нормативно-правовые документы, материалы научных конференций, статьи в периодической печати по теме исследования.
Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в ходе регионального и корпоративного управления инвестиционной деятельностью специфических хозяйствующих субъектов - малых предприятий.
Объектом исследования выступают приемы и способы налогового менеджмента, применяемые в целях стимулирования инвестиционной активности малого бизнеса.
Информационная база работы. Источником информации послужили статистические материалы Государственного комитета статистики по России и Северо-Западному федеральному округу, Вологодского отделения Госкомстата по Вологодской области, материалы публикаций в научных периодических изданиях, ресурсы сети Internet, материалы финансовой отчетности 20 хозяйствующих субъектов исследуемого сектора экономики. При определении методологических подходов использовались труды отечественных и зарубежных ученых в области экономики и управления.
Научная новизна состоит в комплексности изучения проблем управления инвестиционной активностью малых предприятий на базе приемов регионального и корпоративного налогового менеджмента, и заключается в следующем:
- выработан новый теоретический взгляд на определение сущности малого предприятия с феноменологической и исторической точек зрения;
- предложен комплексный и системный подход к определению содержания и структуры инвестиционного климата, а также оценке эффективности инвестиционной деятельности на региональном и корпоративном уровнях экономики;
- налогообложение выделено в качестве самостоятельного внутреннего интенсивного постоянно действующего фактора повышения эффективности инвестиционного процесса, разработана система показателей для оценки его влияния на результаты финансово-экономической деятельности организации;
- разработан алгоритм принятия стратегических решений в ходе налогового планирования на локальном уровне для малых предприятий;
- предложена методика определения отраслевых приоритетов в региональном стимулировании инвестиционной деятельности малого бизнеса.
Способы обработки информации. В работе применялись следующие способы обработки информации: традиционные (сравнение, относительных и абсолютных величин, группировки, графический), стохастический факторный анализ (корреляционный, кластерный, дисперсионный).
При решении задач использовались электронные таблицы Microsoft Excel, статистические пакеты Statwork, Statistica.
Практическая значимость исследования состоит в том, что оно позволяет эффективно использовать приемы налогового менеджмента в целях стимулирования инвестиционной активности малого бизнеса, как на региональном, так и на корпоративном уровнях. Результаты исследования могут быть применены для определения отраслевых приоритетов при разработке систем поощрения деятельности малого бизнеса на областном уровне. Выработанные практические положения и методические указания имеют универсальный характер и могут быть использованы применительно к различным сферам экономики. Прикладной аспект теоретических разработок позволяет получить практический опыт для современных руководителей и специалистов в области стратегического управления. Тема диссертации входит в научную программу «Проблемы региональной экономики: анализ, прогнозирование, управление», № государственной регистрации 01200000837 раздел 11.9 «Современные формы и методы налогового стимулирования инвестици онной деятельности малого бизнеса, используемые в региональной экономике».
Апробация и внедрение результатов. Основные положения диссертационного исследования докладывались и обсуждались на VI межрегиональной научной конференции «Молодежь и экономика» (г. Ярославль, 2002г.), II региональной межвузовской научно-практической конференции «Влияние образовательных технологий на развитие регионов России» (г. Вологда, 2002г.), научно-практической конференции «Региональная экономика и банки: проблемы и перспективы» (г. Вологда, 2002г.), научно-методической конференции «Научные и методические аспекты повышения качества подготовки специалистов» (ВГМХА им. Н. В. Верещагина, 2003г.). Результаты исследования используются в учебном процессе по дисциплинам «Налоги и налогообложение», «Инвестиционная стратегия», «Теоретические основы финансового менеджмента», «Правовые основы маркетинговой деятельности» для студентов по специальностям 06.04.00 «Финансы и кредит», 06.05.00 «Бухгалтерский учет и аудит», 06.15.00 «Маркетинг».
Структура диссертации. Рукопись состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Общий объем диссертации составляет 185 страниц машинописного текста, содержит 42 таблицы, 13 рисунков, 20 формул, 25 приложений. Список литературы включает 293 источника.
Во введении обосновывается актуальность темы диссертации, сформулированы цель и задачи, определены предмет, объект, информационная база и теоретико-методологическая основа исследования, отражены положения научной новизны и практической значимости работы.
В первой главе «Теоретические основы налогового стимулирования инвестиционных процессов в малом бизнесе» раскрывается сущность категорий «малое предприятие», «инвестиционный климат», «эффективность», «налоговая система», «налоговый менеджмент». Выявлены и сформулированы противоречия в современном легальном определении понятия «малое предприятие». Определены теоретические основы влияния налогообложения на повышение эффективности инвестиционной деятельности.
Во второй главе «Современная экономико-правовая оценка процессов развития малого бизнеса» выявлены основные тенденции динамики развития малого бизнеса в России, Северо-Западном федеральном округе, Вологодской области. Проведен анализ состояния инвестиционного климата Вологодской области, в том числе по сравнению с другими регионами России, оценены пути повышения инвестиционного потенциала и активности, снижения риска на основе методов финансового менеджмента.
В третьей главе «Совершенствование методик регионального и корпоративного налогового менеджмента в малом бизнесе» на основе разработанного алгоритма оценки влияния налогообложения на результаты деятельности предприятия предложены методики оптимизации на уровне хозяйствующего субъекта. Проведен комплексный отраслевой анализ инвестиционной активности малого бизнеса региона с учетом деятельности индивидуальных предпринимателей. Предложены практические варианты возможного стимулирования инвестиционной активности малых предприятий на уровне региона.
В заключении диссертационной работы сформулированы основные выводы и предложения, которые были сделаны на основе проведенных исследований.
Публикации. По результатам исследования опубликовано 10 авторских статей общим объемом 1,7 п.л.
