Содержание к диссертации
Введение
Глава 1. Взаимосвязь налогового администрирования и экономии- ческой безопасности в системе приоритетов государственного управления экономикой 12
1.1. Сущность экономической безопасности государства и регионов, показатели и критерии 14
1.2. Налоговая безопасность в системе обеспечения экономической безопасности 39
1.3. Налоговое администрирование - приоритетное направление современного этапа эволюции налоговой системы в процессе эко номической реформы 63
1.4. Концепция регулирования процесса налогового администри рования 81
Глава 2. Ориентация реформирования системы налогового админи стрирования на обеспечение экономической безопасности России 96
2.1. Повышение эффективности контрольных функций в процессе реформирования системы налогового администрирования 97
2.2. Институционально - функциональная модернизация налоговых органов в процессе реформирования системы налогового администрирования 121
2.3. Реформирование системы налогового администрирования как составляющей государственного регулирования экономической безопасности России 146
2.4. Противоречия и тенденции совершенствования системы налого вого администрирования в процессе обеспечения экономической безопасности России 171
Заключение 201
Список используемой литературы 211
Приложения
Введение к работе
Актуальность темы исследования. Экономическая безопасность - это комплексная характеристика основных параметров процесса развития экономической системы страны, при которых обеспечивается предупреждение возникновения или ликвидация угроз эффективному воспроизводству и использованию основных элементов ее потенциала как составных частей единой системы национальной экономики.
Экономическая безопасность это многофакторный комплекс, в ее обеспечение включается также предотвращение угроз в финансово-кредитной и бюджетно-налоговых сферах Важнейшей составляющей экономической безопасности является система налоговой безопасности, предполагающая реализацию законодательно утвержденных норм и правил налогообложения, налогового планирования и прогноза, а также контроля за соблюдением налогового законодательства России.
Практика последних лет показывает бесперспективность попыток устранения недостатков действующей налоговой системы путем внесения отдельных изменений, не связанных единой программой.
Только проведение единой налоговой политики, направленной на достижение баланса интересов государства и налогоплательщика, на внесение изменений в действующее законодательство и в нормативно-методические материалы, на модернизацию системы налогового управления с применением новых информационных платформ и современных систем ведения технологических процессов могут обеспечить решение указанной проблемы.
Современный этап налоговой реформы - налоговое управление, оформленное нормативными и законодательными актами определяется как налоговое администрирование. Модернизацию налогового администрирования, как, и все российские реформы, осуществляет правительственный орган, в данном случае Федеральная налоговая служба (ФПС) России. Налоговое администрирование является основополагающим в области взаимоотношений представителей налоговых служб и налогоплательщиков, создания процессов налогового управления и их правового оформления, систем, технологий и средств планово-аналитического и контрольного обеспечения, а также сферы осуществления информационного взаимодействия со сторонними организациями, с учётом достаточности защиты налоговых сведений на всех уровнях. Рассмотрение взаимосвязи налогового администрирования и экономической безопасности определило выбор и написание диссертационного исследования на тему «Налоговое администрирование в системе мер обеспечения экономической безопасности посткризисной России и ее регионов (на примере ЮФО)».
Степень разработанности проблемы. Обеспечение экономической и налоговой безопасности, реформирование системы налогового администрирования вызывает сегодня повышенный интерес, обусловленный проводимыми в стране преобразованиями, изменениями в налоговой системе, имеющими своей целью создание экономически и политически обоснованной системы налогов и сборов. Сегодня реформирование и дальнейшее совершенствование системы налогового администрирования, повышение эффективности налогового контроля, модернизация налоговых органов, развитие информационных систем и создание соответствующих информационных технологий, является необходимыми и достаточными условиями процесса обеспечения экономической безопасности России.
Экономическая безопасность посткризисной экономики и ее угрозы системно проанализированы в работах Л. Абалкина, В. Алексеева, А. Архипова, С. Батчикова, С. Глазьева, Ю. Кобрина, А. Кокошина, Э. Короткова Т. Кочерги-ной, В. Медведева, В. Сенчагова, В. Уколова, В. Яковлева и ряда других авторов. В их работах подвергнуты анализу наряду с общеэкономическими факторами угрозы, оценки, способы и проблемы обеспечения экономической безопасности в условиях переходной экономики.
Механизмы обеспечения экономической безопасности в различных областях региональной экономики разработаны в научных трудах В. Алешина, О. Белокрыловой, В. Игнатовым, В. Некрасовым и др.
Среди зарубежных исследователей этого вопроса можно отметить У. Альбрехта, Дж. Венца, Т. Уильямса, Дж. Л. Хофмана и др.
Теоретические разработки налогообложения заложены в трудах таких классиков, как В.А. Альтшулер, Ю.Витте, А.Вагнер, И. Горлов, Н.П. Дружинина, Дж. Кейнс, А.Лаффер, В.А.Лебедев, К.Маркс, Д.Рикардо, Б.А. Рогозин, А.Смит, А.А.Соколов, А.А. Тривус, Н.И. Тургенев, а также наши современники А.В. Брызгалин, Л.В. Дуканич, Т.В. Игнатова, З.А. Клюкович, В.Я. Кожинова, В.П. Макрушин А. В., Морозова, М.П. Павлович, А.И. Пономарев, А.П. Починок, К.В. Сомик, Д.Г.Черник, С.Д.Шаталов и др.
Однако в современной экономической литературе недостаточно четко и полно исследуются макроэкономические аспекты экономической безопасности ее связь с налоговой безопасностью и налоговым администрированием. В условиях посткризисного развития России вопросы налогового администрирования, государственного регулирования налоговой безопасности в их взаимосвязи с экономической безопасностью требуют дальнейшей проработки.
Методологическую и теоретическую основу исследования составляют основные положения современной экономической теории и макроэкономики, теории рынка, классической и неоклассической теорий налогообложения, обеспечения экономической безопасности, законодательные и нормативные документы, решения Правительства РФ, Указы и распоряжения Президента РФ, научная литература, периодические издания, посвященные государственному регулированию налоговой безопасности России.Обоснование теоретических положений и аргументация выводов осуществлялась автором на основе системного подхода и основополагающих принципов, представленных в научных исследованиях по макроэкономике, а также научных разработок, законодательных и нормативных документов.
Поставленные в работе задачи реализуются автором на основе общего системно-функционального подхода с использованием методов научной абстракции, функционально-структурного, сравнительного статистического и динамического анализа. Применены общенаучные методы сравнительного научно го обобщения, классификации, историзма, структурно-системного подхода.
В основу теоретического анализа были положены данные Госкомстата РФ, Министерства финансов РФ, Министерства РФ по налогам и сборам; нормативно-законодательная база РФ, муниципальных образований по бюджету и налогам; материалы комитетов и комиссий при представительных и исполнительных органах власти различных уровней, периодических изданий, экспертно-аналитических центров и институтов, научно-практических конференций и семинаров.
Рабочая гипотеза проведенного исследования базируется на системе теоретических положений и научной позиции автора, согласно которым в условиях реформирования системы налогового администрирования, модернизации налоговых органов и информационно-функциональной структуры налогового управления усиливаются механизмы обеспечения экономической безопасности и возрастает необходимость государственного регулирования налоговой и экономической безопасностью России.
На основе этого автор выносит на защиту ряд положений диссертации.
Основные положения исследования, выносимые на защиту по специальности 08.00.05 - экономика и управление народным хозяйством (экономическая безопасность):
1. Сущность экономической безопасности государства состоит в способности экономики обеспечивать качество жизни населения на уровне стандарта развитых стран мира, социально-экономическую и военно-политическую стабильность общества, в возможности противостоять влиянию внутренних и внешних угроз, создании механизма защиты экономических интересов на основе применения государственной властью правовых, экономических и административных мер воздействия. Обеспечение экономической безопасности в условиях налогового администрирования необходимо осуществлять рамках общих концептуальных подходов финансового федерализма, критериев эффективности и емкости налогообложения.
2. Взаимосвязь налогового администрирования и экономической безопасности в системе приоритетов государственного управления экономикой позволяет определить последнюю как состояние защищенности, стабильности и устойчивости экономической системы, способность к самосовершенствованию и развитию, что особенно важно в условиях осуществления административной и налоговой реформ и ее современного этапа - налогового администрирования, предполагающего модернизацию методов налогообложения, налоговых органов, повышение эффективности налогового контроля, налоговой культуры налогоплательщиков и профессионального мастерства налоговых работников.
3. Основные положения стратегии экономической безопасности России должны конкретизироваться на межрегиональном уровне с учетом особенностей социально-экономического развития. При этом межрегиональная компонента системы экономической безопасности оценивается взаимосвязанным комплексом показателей как макроэкономического, так и регионального уровней, которые должны учитывать их материальные, финансовые и трудовые ресурсы, базироваться на природно-климатических, исторических, географических особенностях территориального хозяйства и т.д.
4. Важнейшей составляющей экономической безопасности является система налоговой безопасности, предполагающая реализацию законодательно утвержденных норм и правил налогообложения, налогового планирования и прогноза, а также контроль соблюдения налогового законодательства России. Система налоговой безопасности должна отражать все финансовые взаимоотношения с общественными институтами и налогоплательщиками, поддерживать более тесные связи с налоговой системой и проводимой государством налоговой политикой, реализовываться и проявляться в функциях бюджетной системы, в увеличении её эффективности и сбалансированности (в том числе, и в особенностях учёта прав налогоплательщика по отношению к государству).
5. В условиях экономической трансформации и недостаточной последовательности и аналитической продуманности проводимых в стране реформ значительная часть угроз экономической и налоговой безопасности, возникших как на макроэкономическом уровне, так и на уровне экономики отдельных регионов России, носят характер сугубо внутренний безопасности России, так как во многом обусловлено внутренними причинами. Наиболее существенную внутреннюю угрозу для России представляет несовершенство налоговой системы, характер участия органов власти в регулировании налоговых отношений. Противостоять этим негативным процессам может утверждение процедур и совершенствование налогового контроля, утверждение прав и обязанностей налогоплательщиков, повышение качества долгосрочного и краткосрочного оптимального прогноза и планирования налогообложения.
6. Обеспечение экономической безопасности страны является общегосударственным делом, которое должно поддерживаться всей системой государственных органов в целях поддержания способности налоговой системы стабильно обеспечивать эффективное поступление налоговых платежей в государственный бюджет для обеспечения экономического роста и социально - экономического развития страны. Государственная деятельность, направленная на предотвращение внешних и внутренних угроз экономической безопасности страны, осуществляется как на федеральном, так и на региональном уровне.
Научная новизна диссертационного исследования состоит в рассмотрении налогового администрирования и налоговой безопасности в качестве мер обеспечения экономической безопасности, как на федеральном, так и на региональном уровнях, в разработке информационной модели налоговой безопасности как важнейшего компонента экономической безопасности.
Элементы приращения научного знания заключаются в следующем: 1. Уточнено понятие экономической безопасности через категорию «устойчивости» и функциональной действенности системы налогообложения России. Стабильность и устойчивость предполагают эволюционное реформирование налоговой системы, направленное на обеспечение гарантированного максимума налоговых поступлений при соблюдении законных экономических, социальных и иных интересов и прав всех субъектов налоговых отношений; безопас ность означает создание надёжных условий успешного выполнения заданий по взиманию налогов и других платежей в бюджеты России всех уровней, создание благоприятного климата при взаимодействии с налогоплательщиками, а также сдерживание угроз способных дестабилизировать экономическую систему.
2. Показано, что обеспечение экономической безопасности, осуществляется в контексте налогового администрирования, предметно - содержательным ядром которого должна стать предлагаемая концепция налоговой безопасности, направленная на повышение эффективности налогового контроля, на модернизацию налоговых органов, на налоговое планирование и прогнозирование, на наращивание мер и методов изжития теневых и криминальных явлений в современном процессе налогообложения.
3. Выявлено, что формирование организационно-экономического механизма обеспечения налоговой безопасности включает в себя:
- создание Концепции и Положения налоговой безопасности России;
- разработку комплекса принципов построения налоговой системы и реализующих их функций;
- повышение качества долгосрочного и краткосрочного оптимального прогноза и планирования налогообложения;
- совершенствование налогового управления;
- созданием базы существующих и потенциальных угроз;
- регламента налоговых действий и взаимоотношений с налогоплательщиками;
- утверждение процедур и совершенствование налогового контроля, утверждение прав и обязанностей налогоплательщиков.
4. Обоснована необходимость создания специализированных налоговых органов межрегионального, регионального и межрайонного уровней, обеспечивающих налоговый сервис для отдельных групп налогоплательщиков, подразделяющихся по видам и отраслям и деятельности, по объёмам налогообложения, а также центров и пунктов централизованной обработки налоговой информации, имеющих возможность обрабатывать информацию с использованием Ин тернета. Созданы итеративные модели обучения налогового персонала и модели налогового контроля, которые позволили разработать проекты Положений налоговой безопасности для межрегионального, регионального и территориального уровней, их разработка позволяет перейти к комплексному управлению налоговой системой РФ.
5. Предложены проекты Концепции и Положения налоговой безопасности, содержащие организационно-экономический механизм и технологию обеспечения налоговой безопасности, явившийся результатом итеративного моделирования процесса налогообложения, сведенных в Регламенты, инструкции, электронные динамические налоговые паспорта округов и регионов. Возможность непрерывного совершенствования системы налоговой безопасности страны обеспечивается комплексным поддержанием в актуальном состоянии государственно-правового, программно-информационного и структурно-функционального аспектов экономической безопасности России.
Теоретическая и практическая значимость диссертационной работы заключается в анализе и обобщении различных аспектов в подходе к проблемам экономической безопасности, государственного регулирования экономики путем реформирования системы налогового администрирования, формирования и реализации эффективной налоговой политики государства.
Отдельные разделы работы могут послужить базой для дальнейших исследований в области налоговой системы, а также использоваться в процессе преподавания курсов «Экономическая теория», «Государственное регулирование экономики», «Налоги и сборы в РФ», «Регионоведение», «Государственные и муниципальные финансы» «Автоматизированная обработка налоговой информации» и др. в высших учебных заведениях, а также при подготовке специалистов-управленцев различного уровня.
Апробация результатов работы. Основные положения, теоретические обобщения, выводы и рекомендации, сформулированные в диссертации, докладывались в порядке обсуждения на научно-практических конференциях в Се веро-Кавказской академии государственной службы, использованы при подготовке методических материалов территориальной инспекции ФНС РФ, а так же включены в качестве разделов учебных дисциплин «Налоги и налогообложение в РФ», «Автоматизированная обработка налоговой информации», преподаваемых в НФ МГЭИ.
В целом, по теме диссертационного исследования опубликованы научных работ общим объёмом 8,4 п.л.
Структура работы обусловлена целью и задачами, поставленными в данном исследовании. Диссертация состоит из введения, двух глав, семи параграфов, заключения, списка использованной литературы, приложений, включает 21 таблицу, 5 рисунков, содержит 222 страницы.
