Содержание к диссертации
1. Теоретические аспекты налогово-бюджетного регулирования
экономики в переходных условиях 11
2. Налогово-бюджетные проблемы финансовой стабилизации 23
3. Применение опыта налогово-бюджетного регулирования эконо- 35
мики зарубежных стран
Глава И. Основные направления налогово-бюджетного регули
рования 52
1. Современное состояние налогово-бюджетного регулирования 5 2
2. Правовые основы налогово-бюджетного регулирования 69
3. Налогово-бюджетные механизмы стимулирования предпринима
тельских структур 83
4. Налогово-бюджетное регулирование внешнеэкономической
деятельности 90
Глава III. Совершенствование налогово-бюджетной системы Рее- 101
публики Таджикистан
1. Углубление реформ налогово-бюджетной системы 101
2. Повышение эффективности механизма укрепления налогообла- 120
гаемой базы
Заключение 131
Список использованной литературы 139
Приложения 149
Введение к работе
Актуальность темы исследования. Проблемы налогово-бюджетного регулирования, как фактора роста эффективности экономики, для большинства стран мира, в том числе и для Таджикистана, остаются весьма актуальными и на современном этапе развития общества.
По истечении 15 лет после получения Таджикистаном государственной независимости необходимость анализа эффективности принятых в разные годы мер налогово-бюджетного регулирования становится весьма важной задачей. Практика показывает, что в странах с переходной экономикой, в том числе в Таджикистане, применение чисто монетарных инструментов налогово-бюджетного регулирования не привело к быстрому решению важнейших проблем социально-экономического развития. Накопленный за этот период опыт налогово-бюджетного регулирования свидетельствует о необходимости укрепления и активизации механизмов регулирования экономики.
Особенностью налогово-бюджетного регулирования экономики Таджикистана является ориентация на бюджетную централизацию. При этом сохраняются барьеры, препятствующие развитию производственного предпринимательства, высокий уровень налоговых ставок и большое количество налогов, недостаточность применения налоговых льгот и преференций в производственном и инновационном секторах экономики и т.д. Достаточно сказать, что более 1/3 всех предприятий страны работают в убыточном режиме и при этом являются налогоплательщиками. Совершенствование же налогово-бюджетного регулирования позволит поступательно развиваться предприятиям, будет способствовать росту внутренних накоплений, приведет к более полной реализации функций налогово-бюджетной политики.
Необходимость совершенствования механизмов налогово-бюджетного регулирования обусловлена также усилением социальной расслоенности на-
4 селения, низким уровнем заработной платы, незаинтересованностью предпринимательства в своевременной и полной уплате налогов, развитием теневого сектора экономики. При этом автор отмечает, что оценка эффективности налогово-бюджетного регулирования представляется невозможной без ее научного анализа. После десятилетий следования монетаристским концепциям в экономике на первый план выходит исследование принципов регулирования в соответствии с концепцией Кейнса в части применения гибкой фискальной политики. Применение последней в первую очередь обусловлено переходом экономики Республики Таджикистан к стадии стабилизации и роста.
Анализ методов регулирования налогово-бюджетной системы необходим для оценки ее эффективности, а также для разработки новых и корректировки уже имеющихся планов и программ по совершенствованию межбюджетных отношений. Все вышесказанное и определяет актуальность исследования в области реформирования налогово-бюджетного регулирования, создания налогово-бюджетной системы, адекватной современным реалиям.
Степень разработанности проблемы. Проблема налогово-бюджетного регулирования предполагает изучение теоретического и практического опыта, накопленного в этой сфере не только в Таджикистане, но и в мировом масштабе.
Основы теории налогово-бюджетного регулирования разрабатывались еще А. Смитом, Д. Риккардо, У. Петти и другими классиками экономической теории.
Существенный вклад в развитие теории налогово-бюджетного регулирования внесли О. Конт, К. Маркс, Э. Дюркгейм, А. Маршалл, Дж. Кейнс, А. Пигу и И. Шумпетер. К.Маркс впервые обоснованно подверг критике налогово-бюджетные системы стран Европы, которые он сравнил с продолжением римского фиска. А. Маршалл выявил инструменты государственного вмешательства в экономику. Неоценимым представляется вклад Дж. М. Кейнса в формирование дискреционной налоговой политики. Й. Шумпетер обосновал
»
5 необходимость налогово-бюджетного регулирования и поддержки развития инноваций. По мнению автора, наибольший вклад в развитие налогово-бюджетного регулирования внесли последователи направления экономики предложения Дж. Хикс, А Лаффер, Джозеф Стиглиц и др. В работах двух последних авторов налогово-бюджетная система рассматривается с различных позиций. М Фридмен, в свою очередь, исследовал государственное регулирование с точки зрения формирования пассивной или недискреционной фискальной политики и проведения монетарной политики. Джозеф Стиглиц в своих трудах обосновал три эффекта налогообложения, о которых достаточно подробно говорится в работе.
Проблемы налогово-бюджетного регулирования в странах СНГ освещены в трудах А. Лаврова, Е.В. Ткачевой, Л.Н. Лыкова и др. Так, в работе Л.Н. Лыкова исследуется механизм бюджетно-налогового регулирования в условиях рынка, а Е.В. Ткачева предложила изменять уровень эффективного спроса именно методом налогово-бюджетного регулирования. Налоговая система в Республике Таджикистан исследовалась в трудах Н.К. Каюмова, Р.К. Рахимова, Х.У. Умарова, Т.Н. Назарова, А.О. Орипова, Р.Т. Джабарова, Л.Х. Саид-муродова и др.
Б. Боймирзоев в своих публикациях более подробно проанализировал вопросы бюджетного регулирования. Труды же Ю. Хушаева посвящены проблемам реформирования налоговой системы. А. Турсунов, в свою очередь, рассмотрел основные вопросы фискальной политики. Однако исследование проблем налогово-бюджетного регулирования в Таджикистане не носило комплексного характера, что и послужило основанием для выбора темы исследования.
Цель и задачи исследования. Целью настоящей работы является обоснование мер по повышению эффективности налогово-бюджетного регулирования экономики Таджикистана.
Для достижения поставленной цели диссертантом были выдвинуты следующие задачи:
исследовать теоретические и практические проблемы налогово-бюджетного регулирования;
проанализировать действующую структуру налогов, уплачиваемых предприятиями, исследовать и обосновать взаимосвязь налогообложения предприятий с соответствующей системой налогово-бюджетного регулирования;
выявить воздействие налогово-бюджетной политики в Таджикистане на экономику и определить эффективность выполнения ею своих социальных функций;
изучить отношение предприятий к существующей системе налогообложения, а также отношение налогоплательщиков к жесткой налогово-бюджетной политике;
- определить особенности и принципы реформирования налогово-
бюджетного регулирования экономики Таджикистана;
- выявить влияние механизмов налогового стимулирования на экономи
ческое и социальное развитие предприятий.
Предметом исследования является совокупность налогово-бюджетных отношений, подвергающихся регулированию при помощи различных методов и инструментов.
Объектом исследования являются механизмы налогово-бюджетного регулирования как инструменты оживления экономики и решения важнейших проблем социально-экономического развития Таджикистана.
Методология и методика исследования. Методологической основой исследования стали сочетание качественного и количественного анализа, предполагающее выявление объективных причин и взаимосвязей, обусловливающих эффективность налогово-бюджетного регулирования, решения правительства и парламента РТ по реформированию налогово-бюджетных меха-
7 низмов регулирования, теории классиков экономической науки и ведущих ученых - экономистов современности, посвященные анализу бюджетно-налоговых взаимоотношений между различными уровнями государственной власти и управления.
В процессе исследования были использованы: статистические и математические методы, метод сравнительного экономического анализа, расчетно-конструктивный метод и методы экономической социологии (анкетирования).
Научная новизна. Научная новизна диссертации заключается в следующем:
обоснована необходимость разработки гибкого налогово-бюджетного регулирования экономики Республики Таджикистан, которое призвано способствовать росту деловой активности предприятий, повышению экономической эффективности их функционирования и снижению уровня бедности в Республике Таджикистан. Исследование налогово-бюджетного регулирования отличается своей комплексностью, в ней рассмотрены типы и условия налогообложения, представлены результаты разработок и реализации концепции налогово-бюджетной политики, а также принципы и механизмы контроля за своевременным и полным налоговым изъятием с доходов физических и юридических лиц;
проведен комплексный анализ нынешнего налогово-бюджетного регулирования экономики и на этой основе обоснованы направления его совершенствования, а также предложены варианты реформирования Налогового кодекса (НК) Республики Таджикистан. Эти варианты ориентированы на полное изменение конфискационного характера Налогового кодекса Республики Таджикистан, изменение этого документа в фактор, способствующий налаживанию процессов простого и расширенного воспроизводства, существенному возрастанию стимулирующей функции налогов;
- обоснована необходимость формирования децентрализованного бюджета джамоатов (сельских общин), который необходимо рассматривать в ка-
8 честве составной части бюджетной системы страны. Только с включением бюджета джамоатов в бюджетную систему страны последняя приобретает завершенный характер. Система налогово-бюджетных отношений между центральными и местными властями, включая джамоаты, является одним из основополагающих элементов, закладывающих фундамент долгосрочного экономического роста;
обоснована необходимость снижения налогового бремени для отечественных товаропроизводителей и инноваторов негосударственных форм хозяйствования за счет частичного переноса налогового бремени на госпредпринимательство с одновременным осуществлением мероприятий по повышению его эффективности и частичного переноса на вновь легализованные объекты налогообложения. При этом диссертант исходит из положения, обоснованного Дж. Стиглицом о том, что в условиях рыночной экономики государственное предпринимательство может успешно соперничать с частным предпринимательством при создании соответствующих организационно-экономических условий хозяйствования;
разработана система экономико-математических моделей налогово-бюджетного регулирования экономики, которые могут быть использованы при разработке стратегии социально-экономического развития страны на долгосрочную перспективу. Расчеты, выполненные на основе этих моделей, показали, что налогово-бюджетное регулирование на современном этапе должно быть ориентировано на снижение налогового бремени, усиление стимулирующей функции налогообложения, оптимизацию и мониторинг бюджетных расходов.
Теоретическая и практическая значимость работы. Теоретическая и практическая значимость диссертации обусловливается самим предметом исследования. Автор предлагает новый методологический подход к изучению целого комплекса проблем в налогово-бюджетной сфере на различных уровнях. Отдельные положения диссертации могут быть использованы научно-
9 исследовательскими организациями и аналитическими центрами, вовлечен; ными в процесс выработки экономико-политических решений и рекомендаций для органов государственной власти и управления. Некоторые из рекомендуемых диссертантом положений ориентированы на практику, в том числе на внесение изменений в Налоговый Кодекс Республики Таджикистан. Их реализация будет способствовать снижению налогового бремени, повышению стимулирующей функции налогов и повышению эффективности использования средств государственного бюджета.
Материалы диссертации могут быть также использованы при преподавании курсов макроэкономики, налогов и налогообложения, государственных финансов и других родственных курсов и спецкурсов в высших и средних специальных экономических учебных заведениях.
На основе данной работы были подготовлены научные доклады и записки по вопросам реформы налогово-бюджетной системы и налоговых отношений в Таджикистане. Результаты исследований могут быть использованы Министерством финансов Республики Таджикистан, Министерством по государственным доходам и сборам Республики Таджикистан при анализе последст-* вий мер по реформированию налогово-бюджетных отношений различных уровней, а также при разработке нормативных документов по совершенствованию налогово-бюджетного регулирования и финансовой поддержки регионов.
Апробация исследования. Основные положения диссертации отражены в 14 опубликованных автором научных работах. Результаты исследования прошли апробацию на различных конференциях по проблемам реформирования налогово-бюджетного регулирования, налогообложения, снижения уровня бедности и развития государственного сектора экономики.
Автор принимал непосредственное участие в разработке альтернативного Налогового кодекса Республики Таджикистан и его экономическом обосновании, подготовленном совместно с Центром по поддержке и развитию предпри-
10 нимательства г. Душанбе. Альтернативный Налоговый кодекс и его обоснование были переданы на рассмотрение в комиссию по разработке Налогового кодекса Республики Таджикистан. Имеется Справка о внедрении результатов исследования из НПИ и Центра по поддержке и развитию предпринимательства г. Душанбе и Свидетельство об интеллектуальном продукте Национального информационного патентного центра №006 TJ от 01.05.2005.
Структура и объем диссертации отражают логику выполненного исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы из 133 наименований, 19 таблиц, 4 приложений, 2 рисунков, 1 схема. Общим объемом 152 страниц.
