Введение к работе
Актуальность темы исследования. Среди наиболее сложных проблем, с которыми сталкивается большинство развитых стран - проблема обеспечения экономического развития, предполагающего ежегодичные высокие темпы роста ВВП. Россия среди стран «Большой восьмерки» занимает по этому показателю первое место - ежегодичный рост примерно 7 процентов. Реализация президентской программы удвоения ВВП к 2010 году по сравнению с 2005 годом предполагает в частности общее повышение эффективности налогов как инструмента мобилизации финансовых ресурсов, реформирования налоговой системы, совершенствование налоговой политики, учитывающей прежде всего интересы хозяйствующих субъектов (предпринимателей) и населения. Под совершенствованием налоговой политики следует понимать не столько достижения максимального объема централизованных денежных фондов, сколько оптимальную долю изъятия доходов хозяйствующих субъектов и населения, которая дифференцируема по конкретному этапу развития экономики. Эта доля, обеспечивающая рост производства, инвестиционные процессы, рост потребления может варьироваться, как свидетельствует мировая практика, от минимальных 40 до максимальных 80 процентов.
Хотя в России в посткризисный период удалось трансформировать налоговую систему, использовать ее в интересах национальной экономики, опираясь на рост производства (сырьевой сектор, связь, торговля, сфера услуг), внутреннего и внешнего товарооборота, однако уровень и масштабы налогового перераспределения национального дохода остаются все еще относительно ограниченными.
История России насчитывает немало экономических реформ, в ходе которых решаются разные задачи, используются различные методы, подходы и ресурсы. Результаты проводимых реформ наводят на мысли, что успех возможен лишь в том случае, когда учтены как общие закономерности развития хозяйственных связей, так и специфические особенности, черты, присущие конкретному периоду времени. Возможности использования налогов для мобилизации государственных денежных фондов, рамки налоговой политики, налогового реіулирования зависят от конкретных экономических условий, финансовых возможностей страны. К сожалению достаточно серьезных научных проработок не имела ни одна из российских реформ, не является исключением налоговая реформа.
Теоретическая и практическая значимость вопросов организации налоговой системы проведения эффективной налоговой политики обусловили выбор темы диссертации и ее актуальность.
Степень научной разработанности проблемы.
Среди работ, послуживших теоретическими основами исследования можно выделить труды таких отечественных ученых, как Абалкин Л.И., Аллахвердяи Д.А., Александров A.M., Бирман A.M., Болдырев Б.Г., Вознесенский Э.А., Грязнова А.Г., Дадашев А.З., Дробозина Л.А., Дьяченко В.П., Дмитриева О.Г., Илларионов А.Н., Павлова Л.Н., Пансков В.Г., Поляк
Г.Б., Родионова В.М., Романовский М.В., Сабанти Б.М., Черник Д.Г., Ходорович М.И., Якобсон Л.И. и другие. Проблемам теории и практики налогов, налоговой политики посвящены исследования известных зарубежных авторов, таких как Аткинсон Э., Берд P.M., Дорнбуш Р., Кейнс Дж., Лафер А., Листвак Дж., Масгрейв Р., Портер М., Самуэльсон П., Селигман Э., Фридман М. и другие.
Относясь к позициям большинства авторов с безусловным уважением, вместе с тем, считаем, что вопросы реформирования налоговой системы, проблем налоговой политики нуждаются в проведении дополнительных комплексных исследований.
Предметом исследования является теоретические, методологические и практические составляющие процесса налогообложения, их взаимосвязь и взаимозависимость.
Объектом исследования выступает современная налоговая система Российской Федерации, налоговая политика как инструмент государственного регулирования экономики на макро- и микроуровне.
Цели и зядачи исследования.
Целью диссертации является исследование состояния, особенностей динамики развития налоговой системы Российской Федерации, а также выявление роли налоговой политики в инвестиционных и инновационных процессах предпринимательства.
В соответствии с указанной целью в работе сформированы следующие задачи:
- исследовать положения теории налогов, их функции и роль,
применительно к современному экономическому состоянию России;
- детально изучить существующую налоговую систему Российской
Федерации, определить возможное направление ее дальнейшего
совершенствования;
проанализировать влияние налоговой политики на функционирование, развитие предпринимательской деятельности;
- аргументировать необходимость совершенствования налогового
регулирования в условиях постоянно изменяющихся внутренних и внешних
факторов экономического развития России;
- рассмотреть структуру аппарата управления налогами, его влияния на
создание благоприятного налогового режима;
- разработать и предложить рекомендации по налоговому
стимулированию предпринимательской деятельности.
Теоретическая и методологическая основы исследования.
Основой для разработки положений, выводов и рекомендаций послужили теоретические и практические разработки отечественных и зарубежных ученых в области макро- и микроэкономической теории, финансов, налогов, государственного регулирования экономики.
При рассмотрении проблем диссертационной работы был использован информационных блок: Бюджетный и Налоговый кодекс Российской Федерации, другие федеральные законы; постановления Правительства РФ,
материалы Министерства Финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ, Казначейства РФ; статистические сборники Госкомстата РФ; материалы научно-практических конференций и семинаров; отечественные и зарубежные публикации в специальных периодических изданиях и другие.
Необходимая глубина анализа, достоверность выводов обеспечивается применением общенаучных методов, логического и систематического анализа, метод обобщений, приемов индуктивного и дедуктивного познания.
Научная новизна
К числу наиболее существенных научных результатов автор относит следующие:
проанализировано налогообложение предпринимательства Российской Федерации, выявлены негативные факторы, влияющие на развитие деловой активности хозяйствующих субъектов;
- определены новые составляющие налоговой системы, на этой основе
предложены и аргументированы расширенные понятия «налоговой
системы»;
- обоснована необходимость и целесообразность оптимизации
налогообложения предпринимательства с целью усиления
конкурентоспособности отечественных производителей;
- сформированы цели и принципы формирования активной налоговой
политики, направленной на поддержание высоких темпов экономического
роста повышения благосостояния граждан;
разработаны и предложены инструменты, стимулирующие воздействие налоговой политики, на инвестициональную и инновационную деятельность предпринимательства.
Практическая значимость диссертационного исследования состоит в том, что его основные положения доведены до конкретных рекомендаций и предложений, которые способны стать предпосылкой дальнейшего совершенствования налоговой системы РФ, эффективного проведения налоговой политики, направленной на разрешение ряда проблем, формирования гармоничных отношений между государством и хозяйствующими субъектами, населением (гражданами).
Апробация результатов исследования.
Отдельные положения и результаты исследования были доложены на научных семинарах кафедры прогнозирования и планирования экономических и социальных систем Санкт-Петербургского государственного университета экономики и финансов. Основные положения диссертации нашли отношения в публикациях автора. Материалы диссертации также используются в учебном процессе СПбГУЭФ.
Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений.
