Содержание к диссертации
ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. ПРОБЛЕМА ОБЕСПЕЧЕНИЯ ДОСТОВЕРНОСТИ
И ТОЧНОСТИ РАСЧЕТОВ СТОИМОСТИ ПРИ
ОЦЕНКЕ ПРОМЫШЛЕННОГО
ОБОРУДОВАНИЯ 10
Современное состояние практики оценки стоимости оборудования и задачи развития методики оценки 10
Точность оценки как критерий научно-методического уровня оценочных работ 29
Основные положения теории ошибок применительно к оценке экономических показателей 37
1.4. Задачи диссертационного исследования 44
Глава 2. РАЗРАБОТКА МЕТОДОВ ОПРЕДЕЛЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ТОЧНОСТИ ПРИ ОЦЕНКЕ РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ ОБОРУДОВАНИЯ.... 47
Экспериментальный подход к определению ошибки оцениваемой стоимости 47
Разработка метода аналитического подхода к определению ошибки оцениваемой стоимости 59
Разработка метода определения ошибки при корректировке по фактору времени 69
Разработка методов определения ошибок при корректировке по фактору параметрических различий 75
Глава 3. РАЗРАБОТКА И ПРИМЕНЕНИЕ
ПРАКТИЧЕСКОЙ МЕТОДИКИ ТОЧНОСТНОГО
АНАЛИЗА РЕЗУЛЬТАТОВ ОЦЕНКИ
ОБОРУДОВАНИЯ 86
Разработка принципиальной схемы категорирования оценочных работ по степени точности результатов оценки 86
Разработка компьютерной программы для проведения точностного анализа при оценке оборудования 100
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 107
Литература 113
Приложения 123
Введение к работе
Актуальность исследования. Развитие рыночных отношений в отечественной экономике порождает ряд новых теоретических и практических проблем, важное место среди которых занимает проблема оценки рыночной стоимости имущества предприятий. Актуальность ее обусловлена несколькими обстоятельствами: без оценки стоимости имущества невозможно обойтись при операциях купли-продажи, сдачи имущества в аренду (лизинг), реализации инвестиционных проектов, осуществления залога, при налогообложении и страховании и других хозяйственных операциях. Правильная оценка имущества, отвечающая всем современным требованиям и стандартам, нужна предприятиям как собственникам, банкам и кредитным учреждениям как потенциальным инвесторам, страховым компаниям, государственным и муниципальным органам по управлению имуществом, несостоятельности и банкротству, налогам и сборам, правоохранительным органам и другим административным службам.
В условиях централизованной плановой экономики понятие рыночной стоимости имущества практически не существовало. В хозяйственной практике стоимость понималась только как учетная балансовая стоимость, а в экономической теории господствовал взгляд на стоимость как на общественно необходимые издержки. Только с утверждением в нашей стране рыночной системы хозяйства рыночная стоимость имущества стала одной из главных экономических категорий, на основе которой формируется представление о ценности предприятий и их активов.
С переходом к рынку вопросам оценки рыночной стоимости имущества стало уделяться все больше внимания со стороны ученых-экономистов и хозяйственных руководителей. Появились коммерческие структуры и профессиональные общественные организации, которые вплотную занимаются этой проблемой. Большой вклад в разработку методов оценки имущества внесли работы как отечественных ученых В.В. Григорьева, А.П. Ковалева, Е.И. Тарасевича, М.А. Федотовой и других, так и зарубежных П. Вендта, Н. Ордуэя, Ш.П. Пратта, Дж. Фридмана, Г.С. Харрисона, Г.М. Десмонда, Р.Э. Келли и других. Однако те методы оценки, которые часто предлагаются, исходят из западного опыта, а поэтому мало приспособлены к отечественным условиям. Поэтому ощущается острая необходимость в развитии методологии оценки стоимости имущества предприятий с учетом действующих в России факторов и специфических условий хозяйствования.
В настоящее время сформировались четыре направления в теории оценки: оценка недвижимости; оценка действующего предприятия (бизнеса); оценка машин и оборудования и оценка нематериальных активов. Все эти направления опираются на единый методологический фундамент понимания категорий стоимости, цены и издержек, принципов рыночных и финансово-кредитных отношений с использованием сложных процентов.
Особое значение в указанных выше направлениях оценочной деятельности принадлежит оценке машин и оборудования, поскольку последние образуют активную часть основных фондов предприятий, играющих решающую роль в обеспечении рентабельности, финансовой устойчивости и конкурентоспособности предприятий. Подтверждением этого является то, что активная часть по данным государственных
статистических органов составляет примерно 60% основных фондов промышленных предприятий. Таким образом, стоимость предприятий (бизнеса) в большей ее части определяется стоимостью функционирующего на предприятии парка оборудования.
Кроме того, оборудование, как товар, участвует в товародвижении и реализации инвестиций, где стоимость опять же играет чрезвычайно важную роль.
В настоящее время одной из главных задач в области оценки является повышение научно-методического уровня оценочных работ, главной компонентой этого уровня является точность результатов оценки. К сожалению, до настоящего времени вопросам анализа и обеспечения необходимой точности оценочных работ не уделяется должного внимания. Требования по точности не определены ни в Законе об оценочной деятельности, ни в зарубежных и отечественных стандартах оценки. Между тем отсутствие методологических разработок по определению точности и регламентации требований по точности ведет к значительным ошибкам в оценке имущества, что оборачивается значительными потерями для предприятий.
Разработка методического инструментария по анализу и определению степени точности при оценке рыночной стоимости промышленного оборудования позволит повысить научно-методический уровень оценочных работ, получать более точные и надежные результаты по расчету стоимости разнообразных объектов оборудования, создать объективные предпосылки для управления стоимостью основных фондов предприятий с целью поддержания их финансовой устойчивости и конкурентоспособности. Эти соображения предопределяют актуальность и
практическую значимость выбранной темы диссертационного исследования.
Цель диссертационной работы заключается в разработке теоретических положений и практических методов для анализа и обеспечения требуемой точности при оценке рыночной стоимости промышленного оборудования на предприятиях в условиях ограниченности ценовой информации и слабого развития рынка оборудования. При этом во главу угла ставится задача не только получения достоверного результата оценки, но и обоснования полученной степени точности оценки с учетом конкретной ситуации и цели оценки.
В соответствии с поставленной целью в работе решаются следующие исследовательские задачи:
проведение анализа сложившейся в России практики оценки
рыночной стоимости оборудования и применяемых методов оценки с
целью определения задач развития оценочной методологии;
уточнение содержания понятий достоверности и точности оценки,
выявление критериев и факторов, предопределяющих достигаемую степень
точности; исследование возможностей приложения основных положений
теории ошибок для решения поставленной проблемы;
исследование применения экспериментального подхода к
определению ошибок при оценке рыночной стоимости оборудования в
условиях ограниченности ценовой информации;
разработка методических положений применения аналитического
подхода к расчету и обоснованию достигаемой точности конечного
результата оценки рыночной стоимости;
разработка системы допустимых ошибок (допусков) на оцениваемую
стоимость на примере отдельных видов промышленного оборудования;
разработка компьютерного программного продукта для проведения оценочного процесса и его точностного анализа.
Предметом исследования в соответствии с поставленными задачами является совокупность методов и средств оценки рыночной стоимости промышленного оборудования с целью управления стоимостью основных фондов промышленного предприятия. В качестве объекта исследования выбраны парки оборудования на промышленных предприятиях.
Методы исследования. Для решения поставленных в работе задач использовались методы системного экономического анализа, теории ценообразования и оценки имущества, теории ошибок и математической статистики.
В качестве методологической основы использованы научные труды известных российских и зарубежных ученых в области оценки стоимости имущества, ценообразования, теории финансового и экономического анализа, теории ошибок и корреляционно-регрессионного анализа, а также законодательные акты, директивные материалы государственных и хозяйственных органов по вопросам экономики, финансов, налогообложения и хозяйственного права. Информационной базой послужили данные органов статистики Госкомстата России, отчетные и плановые данные предприятий, обзорно-аналитические справки, опубликованные в СМИ.
Научная новизна проведенного исследования заключается в следующих, выносимых на защиту результатах:
1. Раскрыто и уточнено содержание понятий достоверности и точности расчетов оцениваемой рыночной стоимости промышленного оборудования.
Выявлены особенности применения экспериментального подхода к определению ошибки оцениваемой стоимости оборудования в условиях формирования малых выборок исходных данных.
Уточнен алгоритм оценки оборудования на основе прямого сравнения и разработан метод составления математических моделей как самого расчета стоимости, так и расчета ошибки итогового результата оценки;
4. Разработаны методы определения ошибок при внесении
корректировок в цену аналога по фактору времени и по фактору
параметрических различий оцениваемого объекта и аналога;
5. Разработана принципиальная схема категорирования оценочных
работ в зависимости от степени точности оценки.
Практическая значимость работы заключается в разработке методических подходов и практических рекомендаций по расчету, анализу и нормированию уровня точности конечного результата оценки рыночной стоимости промышленного оборудования на предприятиях, реализация которых позволяет определять степень точности реальных процедур оценки и устанавливать соответствие достигнутой точности оценки предъявляемым требованиям. Результаты работы представляют интерес для промышленных предприятий при выработке и проведении ими активной инвестиционной, технической и эмиссионной политики по управлению собственным капиталом, а также при приемке отчетов, выполненных независимыми экспертами-оценщиками.
Апробация работы и использование ее результатов. Основные положения диссертационного исследования докладывались и обсуждались на научной конференции молодых ученых и студентов «Инновации в экономике - 98» в Ml ГУ" «Станкин», на научно-практическом семинаре «Стоимостные методы в управлении основными фондами, проектировании,
строительстве и эксплуатации мелиоративных и рыбозащитных систем.» в Новочеркасске в 2000 году, на конгрессе «Конструкторско-технологическая информатика - 2000» в Ml ТУ «Станкин», на межрегиональной научно-практической конференции «Российские предприятия в системе рыночных отношений» в Ярославле в 2000 году.
Практические методы и методики, разработанные автором, внедрены на предприятиях: ОАО «НПО «Новочеркасский электровозостроительный завод», ООО Владимирский завод фрезерных станков «Техника», НПЦ «СОЮЗОЦЕНКА», что подтверждено соответствующими актами и справками. Кроме того, материалы по результатам исследования используются в учебном процессе в Ml ТУ «Станкин» при преподавании дисциплины «Оценка стоимости движимого имущества предприятия».
Хотя предложенные методы, подходы и методики отрабатывались на примере металлообрабатывающего оборудования, они достаточно универсальны и применимы к любому виду промышленного оборудования.
По материалам диссертации опубликовано 8 печатных работ общим объемом 2,8 п.л.
