Содержание к диссертации
Глава 1. Эволюция социально-трудовых отношений и подоходный
налог 12
1.1 Социально-трудовые отношения как основа формирования
подоходного налога 12
1.2 Структура и формы подоходного налога 27
Глава 2. Подоходный налог как институт регулирования социально-
трудовых отношений 37
2.1 Институт подоходного налога в системе
социально-трудовых отношений 37
2.2 Институционализация социально-трудовых отношений 62
Глава 3. Институт подоходного налога как механизм трансформации
социально-трудовых отношений 82
3.1 Экономические предпосылки реформирования института подоходного
налогообложения 82
3.2 Подоходный налог и его совершенствование 94
3.3 Предложения по реформированию социально-трудовых отношений 115
Заключение 126
Библиографический указатель 132
Приложения 145
Введение к работе
Актуальность темы исследования. Трудовые отношения в России находятся на этапе становления и развития со всеми присущими этому периоду особенностями. Продолжающийся процесс формирования рынка труда требует новых подходов к сфере социально-трудовых отношений, учитывающих специфику российской экономики. Речь идет об учете характера изменения структуры занятости, о значительных масштабах скрытой безработицы, росте занятости в неформальном секторе экономики, низкой мобильности рабочей силы и т. д., что требует всестороннего анализа не только количественных, но и качественных величин рассматриваемых явлений. Актуальность темы исследования обусловлена еще и тем, что перед Россией все острее встает проблема выработки новой политики регулирования занятости, адекватной выбранному курсу реформ. В неразрывной связи с социально-трудовыми отношениями находится институт подоходного налогообложения государства, от степени развития которого зависит размер поступлений в доходную часть бюджета налога на доходы физических лиц, который является составным элементом общей налоговой системы. В теории подоходный налог признается налогом на чистый совокупный доход физических лиц, которые либо являются резидентами, либо извлекают определенные доли своего дохода в данной стране. Подоходный налог эластичен и поэтому отражает любые изменения в экономической среде. Рассматривая взаимосвязь и взаимообусловленность институтов социально-трудовых отношений и подоходного налога нельзя не учитывать их влияние на институт семьи, несущий основное налоговое бремя по подоходному налогу.
В настоящее время, в изменившихся условиях хозяйствования, в России до сих пор не существует цивилизованных институтов подоходного налогообложения и социально-трудовых отношений при неразрывной связи этих двух составляющих в любой экономической формации.
Состояние научной разработанности проблемы. Осуществление эффективной и продуманной политики на рынке труда требует дальнейших ис-
следований в данной области, которые все еще отстают от запросов практики. Особую значимость при этом приобретают такие конкретные проблемы как: выбор оптимальных форм и методов регулирования занятости, соотношение частных и государственных инициатив, централизация и децентрализация в этой области. Необходимо также глубокое осмысление практики регулирования рынка труда на региональном уровне, с учетом произошедших в последнее время изменений общеэкономической ситуации в стране с целью выработки рекомендаций по осуществлению политики занятости. В научных публикациях и разработках по теме представленного исследования обычно проблема взаимодействия и взаимосвязи подоходного налогообложения и системы построения трудовых отношений, а также влияние и взаимообусловленность указанных экономических институтов на семью освещается однобоко, либо не рассматривается вообще. Проблема формирования системы подоходного налогообложения в различные исторические периоды, в различных странах и их экономических формациях рассматривались такими учеными, как: У. Петти, А. Смитом, Д. Рикардо, А Вагнером, представителями марксистской и маржиналистской экономических школ (В.И. Лениным, К Марксом, Ф. Энгельсом, Е. Бём-Баверком, К. Менгером, Ф. Визером), К. Викселлем, Э. Линдалем, А.С. Пигу, Д.М. Кейнсом, П. Самуэльсоном, А. Лаффером, М. Фридменом, Э.Б. Аткинсо-ном, Д.Ю. Стиглицом, И.Т. Посошковым, В.Н. Татищевым, А.Н. Радищевым, М.М. Сперанским, Н.И. Тургеневым, И.Я. Горловым, И.И. Янжулом, СЮ. Витте, А.А. Исаевым, И.Х. Озеровым. Научные изыскания современных авторов касаются проблематики занятости и безработицы, глубоко исследуются именно эти сферы экономики, либо анализируется проблема реформирования подоходного налогообложения в России практически без указания взаимозависимости данной экономической категории с показателями занятости и безработицы в стране, а также жизнеспособности семьи в сложившейся экономической среде. Дается оценка проведенной реформы также без указания на то, как повлияла данная реформа на рынок труда в России. Это работы таких авторов, как: М.Х. Балкизова, Т. Вершининой, Л. Гордона, A.M. Кацвы, В.Н. Кудрявцева, П.М.
Кудюкина, В.А. Михеева, В. Радаева и др. Недостаточная разработанность целого ряда теоретических и практических проблем взаимосвязи социально-трудовых отношений и уровня подоходного налогообложения, а также влияния указанных экономических институтов на жизнедеятельность семьи в российской экономике предопределили выбор темы научного исследования, его цель, задачи, а также логику исследования. Актуальность и состояние разработанности проблемы позволили сформулировать гипотезу диссертационной работы.
Гипотеза состоит в том, что возможна выработка нового взгляда на взаимообусловленность социально-трудовых отношений, индивидуального налогообложения и института семьи, позволяющего развить теорию трудовых отношений и подоходного налогообложения.
Целью диссертационной работы является исследование экономической сущности и взаимообусловленности современного подоходного налогообложения, института семьи и рынка труда, а также обоснование направлений совершенствования механизма их регулирования.
Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:
раскрыть экономическую сущность категории «социально-трудовые отношения» и их роль в формировании подоходного налогообложения;
выявить специфику структурного построения подоходного налогообложения в отечественной экономике на различных этапах ее развития и современные тенденции в его структурировании;
определить формы подоходного налогообложения при построении налоговых систем различных стран и государственных образований;
сформулировать теоретические положения о влиянии подоходного налога на формирование и развитие системы социально-трудовых отношений;
рассмотреть экономико-институциональные особенности системы государственного регулирования цивилизованных трудовых отношений;
обосновать направления совершенствования трудовых отношений и налоговой политики в рамках проблемы подоходного налогообложения граждан.
Объектом исследования является процесс формирования механизма подоходного налогообложения в системе трудовых отношений граждан, государства и субъектов хозяйствования.
Предметом исследования является система социально-трудовых отношений, возникающих в процессе формирования и развития институтов подоходного налогообложения, семьи и цивилизованного рынка труда в России.
Методологической основой настоящего исследования является методика эволюционной и институциональной теорий.
Теоретической основой исследования послужили научные разработки, теоретические и практические положения, представленные в отечественной и зарубежной экономической литературе. Это работы Э.В. Клопова, Иловайского СИ., И. И. Чангли, А. Г. Здравомыслова, И. С. Кона, Ф. М. Волкова, М. И. Воейкова, С. Н. Леонтьева, Н. И. Гвоздевой, В. А. Жамина, Е. И. Капустина, О. В Козловой, Э. Ф. Миженской, Г. В. Полуниной, С. Г. Струмилина, Г. Н. Черкасова, И. И. Столярова, Р. К. Ивановой, И. С. Шарпова, И. А. Ягодкиной, Си-нельникова-Мурылева С, Бакитбекова С, Кадочникова П., Д. Мак-Куллоха, И. Фишера, Дж. М. Кларка, А. Маршалла, И. Тюна, Н. Сениона, Л. Вальраса, Бек-кера Г.П., Бруно М., Эстли У., Филдстайна М.С., Кауфманна Д., Танзи В. и др. В работе используются соответствующие законодательные и нормативные акты федерального и регионального уровня, а также исследования ученых смежных дисциплин - демографов, социологов, правоведов. Эмпирической основой диссертации явились материалы Государственного комитета статистики Российской Федерации, Смоленского областного комитета государственной статистики, аналитические обзоры Федеральной налоговой службы Российской Федера-
ции, Министерства экономического развития Российской Федерации, Министерства труда и социального развития Российской Федерации и его территориальных подразделений, данные социологических опросов, наблюдения и исследования автора.
Научная новизна исследования состоит в следующем:
уточнена и конкретизирована с позиций экономики труда сущность социально-трудовых отношений;
рассмотрены в единой взаимосвязи системы подоходного налогообложения и социально-трудовых отношений, сложившиеся в России исторически и на современном этапе;
выявлены прямая и обратная связь между социально-трудовыми отношениями, функционированием подоходного налогообложения и обеспечением жизнеспособности семьи в сложившихся экономических условиях;
обоснована категория семейного налогообложения, отвечающая специфике российской экономики, выделены существующие особенности видов доходов супругов;
обобщен опыт ведущих мировых держав в части семейного налогообложения;
разработан комплекс экономического и правового обоснования реформирования системы подоходного налогообложения в России;
раскрыты особенности политики регулирования занятости и построения системы подоходного налогообложения, рассмотрена институциональная среда подоходного налога и предложены меры по ее совершенствованию;
выработаны предложения по реформированию законодательства в сфере социально-трудовых отношений.
На защиту выносятся следующие положения:
институциональное развитие сферы социально-трудовых отношений, ин
дивидуального налогообложения и семьи необходимо рассматривать как
неравномерный и противоречивый, но взаимообусловленный процесс,
который является отражением формирования экономической политики государства в целом;
обоснование внедрения и развития семейного налогообложения в Российской Федерации;
предложения по реформированию социально-трудовых отношений. Теоретическая и практическая значимость результатов выполненного
исследования заключается в том, что разработанные положения выявляют сложившиеся взаимосвязи между социально-экономической природой рынка труда и занятости и уровнем подоходного налогообложения, содержании системы их регулирования. Реализация обоснованных предложений по внедрению и развитию семейного налогообложения в России и порядка их реализации может служить основой для проведения еще более углубленного изучения проблемы с целью принятия соответствующего законодательства и проведения реформы подоходного налогообложения с учетом интересов семьи. Материалы диссертации возможно использовать в преподавании курсов «Экономическая теория», «Государственное регулирование экономики», «Экономика труда», «Теория и история налогообложения», «Налоги и налогообложение», «Системы налогообложения в зарубежных странах», «Налогообложение физических лиц», а также креативных спецкурсов. Основные результаты проведенного исследования могут быть использованы при разработке методического обеспечения учебного процесса, написании учебных пособий как для студентов высших учебных заведений, так и практических работников.
Апробация результатов исследования. Основные положения диссертационной работы докладывались и получили одобрение на международных и межрегиональных научно-практических конференциях, проходивших в Смоленском гуманитарном университете, Пензенском гуманитарном университете, Московском государственном автомобильно-дорожном институте. По результатам исследования опубликовано 6 научных работ общим объемом 7,3 п. л. Основные положения диссертационного исследования апробированы автором в учебном процессе в Смоленском гуманитарном университете. Они могут при-
меняться также при обучении студентов других вузов экономического и управленческого профиля.
Структура и объем диссертации. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка использованной литературы и приложений. Основной текст изложен на 131 странице машинописного текста. В тексте диссертации содержится 11 таблиц, 7 рисунков. Библиография включает 160 наименований.
