Содержание к диссертации
ВВЕДЕНИЕ.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ
КОНТРОЛЯ В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО
РЕГУЛИРОВАНИЯ.
Контроль как функция управления в системе государственного регулирования.
Налоговый контроль как специфическое направление финансового контроля.
Зарубежный опыт построения системы налогового контроля.
ГЛАВА 2. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ СИСТЕМЫ
ВЕДОМСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ.
Структура организационного механизма ведомственного контроля налоговых органов.
Анализ эффективности и результативности ведомственного контроля.
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
ОРГАНИЗАЦИОННОГО МЕХАНИЗМА ВЕДОМСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ.
Совершенствование организационного механизма ведомственного контроля налоговых органов.
Основные направления повышения результативности ведомственного контроля налоговых органов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК. ПРИЛОЖЕНИЯ.
Введение к работе
Актуальность темы исследования. Налоги относятся к числу основных инструментов государственной экономической политики с момента возникновения государственности. Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождалось изменением налоговой системы, в связи с тем что основным источником формирования бюджета как финансовой базы жизнедеятельности государства являются налоговые доходы. Из этих средств финансируются базисные условия поддержания деятельности социальных институтов, содержатся структуры, обеспечивающие осуществление и функционирование самого государства.
Все это свидетельствует о важном государственном предназначении налоговой службы, высокой ответственности всех налоговых органов и каждого работника за точное, квалифицированное осуществление на практике налоговой политики государства.
В сравнительно короткие сроки в Российской Федерации была образована единая централизованная система налоговых органов. В налоговых органах работают более 160 тысяч специалистов, владеющих разнообразными методами и формами проведения налоговых проверок за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, бухгалтерским учетом и приемами финансового контроля. Сознательное отношение налогоплательщика к его обязательствам перед государством формируется не только продуманным законодательством о налогах и сборах, но и качеством деятельности налоговых органов: осуществлением ими налогового администрирования.
В связи с этим для проведения эффективной финансовой политики государству необходимо иметь систему налогового администрирования, механизм которой надежно обеспечивал бы налоговые поступления в бюджетную систему Российской Федерации.
Именно поэтому одним из существенно важных направлений совершенствования налогового администрирования является ведомственный контроль налоговых органов.
Государство в целом, а также соответствующие органы законодательной и исполнительной власти по результатам этого рода контрольной деятельности получают возможность оценивать уровень собираемости налогов, делать выводы об эффективности налоговой политики, определяющей ход и направления хозяйственно-финансовых процессов, а также необходимость корректировки законодательных и нормативных правовых актов по налогам и сборам. Однако функционирование контроля сопряжено с учетом широкого спектра различных факторов и организационно управленческих решений. Пути оптимизации цели и методов, а также характера этого контроля с учетом реальной политической, экономической и социальной жизни общества являются серьезной проблемой, требующей постоянного внимания. Исследование путей решения проблемы организации и осуществления контроля как важнейшей функции управления нашли отражение в работах и исследованиях Белобжецкого А.И., Э.А. Вознесенского, Н.Г.Гаджиева, И.Н. Герчиковой, А.З. Дадашева, Ю.А. Данилевского, Э.М. Короткова, А.С. Наринского, В.Г. Панскова, А.Г. Поршнева, Ф.М. Русинова, СВ. Степашина, С.Д. Шаталова и других российских ученых и экономистов. В то же время вопросы организации ведомственного контроля и повышения эффективности контрольной деятельности на всех уровнях управления особенно в системе налоговых органов Российской Федерации изучены недостаточно.
Все вышеизложенное определяет актуальность темы диссертационного исследования.
Цель и задачи диссертационного исследования. Основной целью исследования является разработка теоретико-методологических основ
формирования и функционирования организационного механизма системы ведомственного контроля налоговых органов.
Сформулированная цель диссертации определила необходимость решения следующих задач:
исследовать и представить уточненное определение сущности контроля как важнейшей функции управления;
рассмотреть и обосновать сущность и содержание ведомственного контроля налоговых органов в системе государственного финансового контроля;
- обосновать классификацию видов ведомственного контроля налоговых
органов;
- разработать предложения по совершенствованию организационного
механизма ведомственного контроля налоговых органов;
- определить направления повышения результативности ведомственного
контроля налоговых органов.
Объектом исследования является система государственного ведомственного контроля.
Предметом исследования является организационный механизм ведомственного контроля налоговых органов Российской Федерации.
Методологическая и теоретическая основа. Методологической и теоретической основой диссертационного исследования является системный подход к анализу организационного механизма ведомственного контроля налоговых органов Российской Федерации.
Теоретическую и методологическую основу диссертационной работы составили научные труды отечественных и зарубежных авторов в области государственного финансового и налогового контроля с учетом специфики ведомственного контроля.
В процессе реализации поставленных в диссертации задач использовались теоретические и методологические основы государственного
регулирования и контроля; экономический и финансовый анализ, методы экспертных оценок.
Информационную основу диссертационного исследования составляют: нормативные правовые акты, документы и материалы из специальной и учебной литературы, публикации в специализированных изданиях, а также обобщенные статистические, фактические данные и материалы комплексных и тематических проверок налоговых органов Управления контроля налоговых органов, других структурных подразделений центрального аппарата и территориальных органов ФНС России.
Научная новизна диссертационного исследования определяется разработкой предложений по совершенствованию организационного механизма ведомственного контроля налоговых органов, направленного на повышение результативности контрольной деятельности. Наиболее важные научные результаты заключаются в следующем.
Предложено уточненное определение сущности контроля, исходя из двойственного понимания природы контроля. Показано, что контроль имеет двойственный характер. С одной стороны, это элемент каждой основной функции управления, а с другой - это самостоятельная функция, так как деятельность по контролю представляет ее самостоятельный вид. Определено, что налоговый контроль как разновидность финансового контроля представляет собой совокупность действий и мероприятий по проверке финансовых, налоговых и иных связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации и проведения, и обусловленная реализацией фискальной функции налогов.
Предложена система принципов построения ведомственного контроля налоговых органов и его структурная классификация: по видам -предварительный, текущий, последующий; по формам - комплексный, тематический, проверка результатов предшествующих проверок,
дистанционный; по характеру — плановый, внеплановый; по методам контроля - правовой, сравнительный, прямой и косвенный, а также административный.
Разработан алгоритм проведения ведомственного контроля в системе налоговых органов, направленный на повышение эффективности налоговой системы, включая контроль за поступлением в бюджетную систему налогов и сборов, взысканию сумм задолжности и их реструктуризацию; регистрацию и учет налогоплательщиков, правильность заполнения форм налоговой отчетности, правильность исчисления и своевременности уплаты налога на прибыль и НДС; контроль за производством и оборотом алкогольной продукции и др.
Обоснованы основные направления повышения результативности ведомственного контроля налоговых органов, включая организационно-методическое обеспечение контроля, разнообразие форм и методов контроля, а также кадровое обеспечение ведомственного контроля налоговых органов.
Практическая значимость результатов диссертационного исследования состоит в том, что в нем разработаны предложения по совершенствованию и повышению качества ведомственного контроля налоговых органов, а также обобщен практический опыт проведения ведомственного контроля налоговых органов, изучены существующие научно-методические подходы к его организации и проведению, проанализировано влияние результатов ведомственного контроля налоговых органов на повышение эффективности их работы в целях обеспечения полного и своевременного поступления налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации. Результаты исследования могут быть использованы как руководителями налоговых и таможенных органов, так и аудиторскими компаниями.
Апробация и реализация результатов исследования. Основные положения диссертационного исследования были использованы автором
при осуществлении практических мероприятий ведомственного контроля деятельности налоговых органов по субъектам Российской Федерации в 2001-2005 гг., а также при разработке методологического обеспечения ведомственного контроля деятельности налоговых органов Российской Федерации, докладывались на научных конференциях и семинарах, в том числе на:
- Всероссийском социологическом конгрессе «Российское общество и
социология в XXI веке: Социальные вызовы и альтернативы» (М, 2003);
Межвузовской конференции «Государственное регулирование экономики и безопасность бизнеса» (М., 2003);
Международной межвузовской конференции государств - членов СНГ «Использование систем налогообложения для стимулирования реструктуризации экономики государства и предприятия» (М., 2003);
Региональной научно — практической конференции «Повышение конкурентоспособности промышленности региона» (Рязань, 2005);
Научно-практической конференции «Российское предпринимательство: история и современность» (М., 2005).
Отдельные методические положения диссертации использовались при подготовке лекционных курсов по «Экономике предприятия», «Маркетингу» и другим дисциплинам на кафедре «Экономика управления» Всероссийской государственной налоговой академии.
По материалам выполненных исследований опубликовано 13 работ, общим объемом 4,2 печ.л. (в соавт. -6,1 печ.л.).
