Содержание к диссертации
Введение 3
ГЛАВА 1: Понятие и содержание системы финансового планирования на предприятии
1. Цели и задачи формирования системы финансового планирования на
предприятии 12
2. Особенности финансового планирования на отечественных предприятиях на современном
этапе 29
3. Предпосылки формирования и развития системы финансового планирования на российских
пр ед приятиях 3 8
Выводы по главе 1 48
ГЛАВА 2: Методы и инструменты формирования и развития системы финансового планирования
1. Выбор и обоснование методов и инструментов создания и развития системы финансового
планирования 51
2. Разработка алгоритма формирования и развития системы финансового планирования для
малых и средних предприятий 72
3. Проблемы оценки эффективности созданной системы финансового планирования 90
Выводы по главе 2 101
ГЛАВА 3: Практические аспекты формирования и развития системы финансового
планирования на малых и средних российских предприятиях
1. Проведение диагностики исследуемых предприятий 105
2. Особенности формирования (развития) системы финансового планирования на
исследуемых предприятиях 124
Выводы по главе 3 140
Заключение 144
Библиографический список использованной литературы 150
Приложения 164
Введение к работе
Актуальность темы исследования
Финансовое планирование, одна из важнейших составляющих системы планирования, позволяет решать такие жизненно важные задачи как эффективное управление финансовыми потоками, обеспечение сбалансированности финансовых ресурсов и потребностей организации, оптимизация управленческих решений, минимизация затрат. Однако, само содержание финансового планирования и механизма финансового планирования требует дальнейшего развития, изучения теоретической базы и практического опыта для приведения их в соответствие с современными требованиями и условиями. Финансы и финансовые отношения неразрывно связаны с социально-экономическими отношениями в стране и в мире. Таким образом, изменения, происходящие в стране и мировом сообществе, влияют на содержание системы финансов и финансовых отношений, а также и на финансовое планирование как их важную часть. Чтобы финансовое планирование могло стать основой эффективного управления, необходимо пересмотреть и привести в соответствие с современными требованиями используемый в теории и практике инструментарий.
Исследование проблем финансового планирования на современном этапе, поиск путей их решения, разработка современных инструментов в этой области, актуальны и значимы не только для теории, но и для практики управления. Для. повышения эффективности финансового планирования на практике в качестве его инструментария активно используется бюджетирование.
Среди отечественных авторов, исследовавших проблемы финансового планирования, можно выделить работы Алексеевой М.М., Бухалкова М:И., Егорова Ю.Н., Иванова В.В, Ковалева В.В., Лихачевой О.Н., Романовой Л.С., Романовского М.В., Стояновой Е.С., Цытович Н.Н. и других.
Эта тема рассматривалась и в работах зарубежных авторов - таких как Акофф Р., Бернстайн Л.А., Ван Хорн Дж. К., Дикки Т., Шарп У. Ф., Шим Дж. К. и Сигел Дж. F, Холт Р.Н. и других.
Существует также достаточно широкий круг авторов, исследовавших вопросы реструктуризации предприятий и в частности разработки системы финансового планирования. Среди отечественных авторов можно отметить работы Беседина А.Л:, Борисюка Н.К., Давыдова Б.А., Ильдеменова С.В:, Крыжановского ВТ., Мазура И.ИІ, Пашкевича О.Н., Попова Э.В., Тренева В., Шапиро В.Д.
Среди зарубежных авторов, занимавшихся проблемами разработки систем финансового планирования, выделяются имена таких авторов, как Андерсен Р;, Друкер Питер Ф., Коупленд Т., Портер М., Уотерман П., Файоль А., Форд Г., Фрезе Э, Хан Д., Холт Н. Роберт.
Бюджетирование достаточно давно используется в мировой практике, но в отечественной литературе ему не уделялось должного внимания; Только в последние годы изучением теории и практики применения бюджетирования в; финансовом планировании и управлении занялись отечественные экономисты. Интересны работы таких авторов как Докучаев М.В., Дугельный АЛ., Иванов В:В:, НеудачинВ:5 СамочкинВЖ и другие:
Вместе с тем, на отечественных предприятиях становление систем финансового планирования на современном этапе сопровождается множеством проблем, часто типичных для большинства предприятий. Выявление и решение этих проблем и закладывается в основу разработки новой системы финансового планирования. Вместе с тем, финансовое планирование не целесообразно применять без использования на предприятии инструментов финансового контроля. Поэтому в процессе изменений системы финансового планирования ставится задача. также внести изменения и в систему финансового контроля, и рассматривать систему финансового планирования и контроля как единое целое.
Однако, на наш взгляд, несмотря на схожесть проблем, возникающих на отечественных предприятиях в сфере финансового планирования и контроля, все же существуют определенные отличия. В частности, специфические проблемы в
области финансового планирования и контроля свойственны малым и средним предприятиям, преимущественно за счет небольших масштабов бизнеса и ограниченности финансовых ресурсов. Соответственно, специфичность проблем вызывает и особые подходы к формированию системы финансового планирования и контроля на таких предприятиях.
На сегодняшний день, большинство авторов, рассматривающих проблемы^ внедрения финансового планирования, преимущественно в качестве объекта исследования избирает крупные промышленные предприятия и комплексы предприятий. На таких предприятиях возникает, как правило, целый спектр проблем в области финансового планирования и контроля, и подходят они к решению этих проблем в основном комплексно, выделяя значительные финансовые ресурсы, привлекая сторонних консультантов, приобретая программные продукты, позволяющие автоматизировать процессы финансового планирования и контроля. Для небольших же предприятий такой подход оказывается зачастую неприемлемым. При этом вопрос, связанный с разработкой системы финансового планирования, на. небольших предприятиях также поднимается, однако, в литературе он остается до сих пор практически не освещенным.
Вместе с тем проблемы в сфере финансового планирования и контроля на малых и средних предприятиях существуют - это факт, и решать их необходимо. Какой подход, какие методы и инструменты при этом применять - эти и целый ряд других вопросов решаются в настоящем диссертационном исследовании.
Цели и задачи исследования
Целью настоящего исследования является определение приоритетных
направлений формирования и развития системы финансового планирования на современных малых и средних российских предприятиях.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: 1) Выявить недостатки систем финансового планирования, присущие
большинству отечественных предприятий на современном этапе, и провести
анализ специфичности проблем в сфере финансового планирования,
присущих малым и средним предприятиям,
Определить основные предпосылки разработки систем финансового планирования на отечественных предприятиях,
Провести сравнительный анализ моделей финансового планирования и условий применения их на предприятиях, а также исследовать инструменты, которые могут быть использованы для формирования и развития системы финансового планирования на малых и средних предприятиях, определить возможности их совместного использования,
Разработать алгоритм и предложить проекты формирования и развития системы финансового планирования для малых и средних отечественных предприятий,
Обосновать возможность и целесообразность использования теории нечетких множеств для оценки значимости проблем финансового планирования и контроля,
Провести классификацию проблем, связанных с оценкой результатов формирования и развития системы финансового планирования,
Провести исследование уровня стратегического управления на малых и средних предприятиях Северо-Запада России посредством метода линейного регрессионного анализа и определить возможности и целесообразность использования ССП (Системы Сбалансированных Показателей) для установления взаимосвязи между стратегическим и оперативным финансовым планированием на таких предприятиях,
Определить условия выбора между традиционным и процессно-ориентированным подходом к учету и бюджетированию при использовании ССП.
Объектом исследования является система финансового планирования, разрабатываемая (или совершенствуемая) на малом или среднем предприятии и отвечающая цели обеспечения устойчивости воспроизводственного процесса.
Предметом исследования выступает процесс разработки и развития системы финансового планирования на предприятии.
Методология исследования
Теоретической и методической основой исследования являлись труды отечественных и зарубежных ученых и практиков по вопросам финансового планирования и контроля.
В основе исследования лежит моделирование как экспериментальный метод построения системы финансового планирования, направленный на изучение процесса формирования системы и результатов такого формирования. Ведущее место в работе получили также методы системного и сравнительного анализа, обобщение, экономико-математические методы и модели, количественные и качественные методы прогнозирования, методы теории принятия решений.
В ходе работы нами также использовались методы специальных исследований, прежде всего социологических исследований - анкетирование, опросы, интервью.
Также в ходе исследования применялись общие методы научного познания, такие как наблюдение, сравнение. Активно использовались дедуктивный и индуктивный метод, а также аргументирование. Для исследования элементов системы финансового планирования и контроля применялись методы анализа и синтеза. Процесс изменения системы финансового планирования на российских предприятиях при переходе от планово-регулируемой к рыночной экономике изучался при помощи исторического метода.
Информационная база исследования
Основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных исследователей по вопросам разработки и развития системы финансового планирования. В настоящей диссертации использовались данные по малым и средним предприятиям Северо-Запада РФ, результаты анкетирования^
руководителей и специалистов финансовых служб малых и средних отечественных предприятий, статистические данные, нормативно-правовые акты РФ.
Теоретическая значимость диссертации заключается в развитии теоретических аспектов финансового планирования, выявлении недостатков используемой на сегодняшний день большинством российских предприятий системы финансового планирования, исследовании процессов преобразований системы финансового планирования в России в историческом аспекте, предложении путей построения и развития системы финансового планирования, для малых и средних российских предприятий, обоснование инструментов формирования и развития системы.
Практическая значимость исследования связана с разработкой (на основе выявленных типичных для малых и средних российских предприятий проблем в области финансового планирования и контроля) комплекса мероприятий, позволяющих построить эффективную систему финансового планирования. Этот комплекс мероприятий может быть применен к малым и средним отечественным предприятиям. Практическое применение построенной модели ведет к повышению эффективности управленческих решений на основе создания более структурированной информационной базы для руководителей.
Научная новизна исследования
Научная новизна диссертационного исследования состоит в формировании комплексного подхода к созданию системы финансового планирования на российских малых и средних предприятиях. Результаты диссертационного исследования, обладающие научной новизной, заключаются в следующем:
1) Предложен комплексный проект системы финансового планирования, включающей связанные между собой объекты и процессы.
Установлены взаимосвязи между наиболее часто встречающимися в отечественной практике проблемами и функциями предприятий в области финансового планирования и контроля, которые должны быть актуализированы на предприятии.
Обоснованы возможности и разработан алгоритм практического применения теории нечетких множеств для оценки значимости проблем финансового планирования и контроля.
Разработаны алгоритм и проекты формирования и развития системы финансового планирования для средних и малых отечественных предприятий с учетом использования ССП.
Предложены пути развития системы финансового планирования для малых и средних отечественных предприятий в зависимости от типа потребителей и принадлежности к определенному сектору экономики.
Основные защищаемые положения диссертационного исследования
В настоящей работе нами предлагается использовать дуалистический подход к понятию бюджетирование;, заключающийся в рассмотрении бюджетирования как инструмента финансового планирования и как управленческой технологии. Данный подход предполагает, что бюджетирование направлено на повышение эффективности управления предприятием посредством формирования интегрированной системы финансового планирования.
Предлагаемый нами проект интегрированной системы финансового планирования включает две подсистемы — подсистему финансового планирования и подсистему финансового контроля. Подсистема финансового планирования должна включать в себя следующие элементы: информацию для финансового планирования, механизм планирования, субъекты планирования, ЦФО, регламенты финансового планирования, систему норм и нормативов, систему учета рисков, процессы планирования,
объекты финансового планирования (абсолютные и относительные), систему бюджетов и средства, обеспечивающие процесс планирования. Подсистема финансового контроля должна включать информационное обеспечение контроля, ЦФО, технику и процедуры контроля, систему учета, среду контроля и информацию, полученную в результате осуществления процедур контроля.
Предложенный нами проект системы финансового планирования применим и к малым и средним предприятиям. При этом отличия при переходе от крупных к средним и малым предприятиям будут касаться, прежде всего, состава планируемых показателей (на небольших предприятиях круг плановых показателей в основном сужается), структуры системы бюджетов (вспомогательные бюджеты на небольших предприятиях могут не составляться по причине экономии сил и средств), системы учета рисков (как правило, целенаправленно занимаются управлением рисками только крупные компании), системы норм и нормативов (для бизнеса небольших масштабов она будет менее объемной).
Одним из основных инструментов, используемых для формирования и модернизации системы финансового планирования, выступает бюджет. Наряду с бюджетом к рекомендуемым инструментам можно отнести инструменты стратегического управления (такие как SWOT-анализ, матрицу BCG, матрицу Shell, матрицы И. Ансоффа и М. Портера и др.). Еще одним инструментом, который мы предлагаем использовать для построения системы финансового планирования для малых и средних предприятий, является Система Сбалансированных Показателей (ССП).
Алгоритм формирования (развития) системы финансового планирования для средних и малых отечественных предприятий должен включать следующие этапы: комплексная диагностика предприятия, постановка целей (формирование или модернизация системы финансового планирования), разработка проекта формирования или модернизации системы, внедрение и эксплуатация системы, оценка эффективности созданной (модернизированной) системы финансового планирования. При
этом отправной точкой реализации данного алгоритма на практике, на наш взгляд, является рассмотрение предприятия как элемента бизнес системы. 6. При построении ССП на малых и средних предприятиях можно использовать подход, основанный на том, что ССП может быть похожей или одинаковой у компаний, реализующих схожую или одинаковую стратегию. При этом, выстраивая систему сбалансированных показателей необходимо проводить анализ чувствительности показателей к тем целевым установкам, которые определены предприятием.
Структура работы
Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений. Первая глава исследования носит теоретический характер. Во второй главе затрагиваются вопросы выбора моделей и инструментов формирования и развития системы финансового планирования на малых и средних российских предприятиях. Третья глава работы носит практический характер и обуславливает практическую ценность диссертационного исследования.
Основное содержание изложено на 149 страницах, библиографический список и приложения занимают 25 страниц.
