Содержание к диссертации
Введение
ГЛАВА 1. РАЗВИТИЕ МЕТОДИКИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА В РОССИИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ. 11
1.1. Роль финансово-экономического анализа в СИС- теме управления организацией . 11
1.2. Методологические подходы к финансово- экономическому анализу в современной экономике. зарубежный опыт 17
ГЛАВА 2. SWOT-АНАЛИЗ. БАЗОВЫЕ ПРИНЦИПЫ И ПРАК- ТИЧЕСКОЕ ПРИМЕНЕНИЕ. 32
2.1. Swot-анализ: понятие и задачи анализа. принципы организации проведения методики. 32
2.2. Эффективность применения swot-анализа в организации 54
ГЛАВА 3. РЕЗУЛЬТАТИВНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ SWOT- АНАЛИЗА В ОРГАНИЗАЦИИХ ТОРГОВЛИ 62
3.1. Анализ рынка детских товаров г. Москвы 62
3.2. Экономическая эффективность применения swot-анализа в организациях торговли и управление торговой прибылью 73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 136
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 141
ПРИЛОЖЕНИЕ 150
- Роль финансово-экономического анализа в СИС- теме управления организацией
- Swot-анализ: понятие и задачи анализа. принципы организации проведения методики.
- Анализ рынка детских товаров г. Москвы
Введение к работе
В условиях: рыночной экономики важнейшей задачей любого субъекта хозяйствования является постоянный контроль за объемом продаж и доходами, поскольку при быстро меняющемся спросе и обостряющейся конкуренции существенно возрастает риск невостребованности продукции (работ, услуг). Для своевременной оценки текущей ситуации, принятия сбалансированных решений, для управления доходами и прибылью организации как основными показателями финансовых результатов функционирования организации необходим оперативный анализ, а в ряде случаев — мониторинг объема продаж, выручки, прибыли.
Для активного управления объемом продаж и прибылью необходимо привлечение как учетной (внутренней) информации, так и данных о состоянии рынка, спроса на конкретные группы товаров (работ, услуг), динамике цен (рыночная неучетная информация). Интеграция учетной и рыночной информации предполагает использование новых методов экономического анализа.
Большинство классических методов экономического анализа, разработанных российскими учеными, основывается на данных бухгалтерской отчетности. В условиях возросшей конкуренции и сложности выхода на новые рынки, динамичности формирования информации и изменения рыночной конъюнктуры, руководству организации требуется оперативная информация о текущей ситуации и позиционировании участников рынка в той или иной отрасли или направлении динамике изменения основных факторов, определяющих успешное функционирование организации»
Поскольку рыночная информация часто меняется и является неустойчивой, для ее формирования большое значение имеют экспертные оценки, сделанные на основании имеющихся данных управленческого учета, следствие этого - получение на их основе необходимого массива неучетной
информации, разработка методов анализа, ориентированных на активное се использование-Одним из методов, основывающихся на экспертных оценках, является SWOT-анализ. Этот метод широко применяется в зарубежной практике финансового анализа, где он рассматривается как важнейший инструмент маркетингового анализа организации. Однако при детализации SWOT-анализа и включении в него математических расчетов основных балансовых коэффициентов, определяющих финансовые результаты деятельности, финансовое состояние организации, его можно и целесообразно рассматривать как комплексный метод оценки финансово-хозяйственной деятельности организации. Особое значение он имеет для организаций с широкой номенклатурой товаров (работ, услуг) при существенном различии их доходности.
Следует отметить высокую результативность применения метода SWOT-анализа в организациях торговли, что обусловлено следующими факторами:
- существенным ростом взаимной заинтересованности участников торгового процесса в однозначной, объективной и достоверной оценке ситуации, складывающейся на рынке;
- неустойчивым ростом объема продаж на основе подбора соответствующего ассортимента товаров и установления цен, стимулирующих рост спроса на них;
- необходимостью постоянного поддержания конкурентоспособности организации и повышения эффективности её функционирования,
Учитывая последовательный переход бухгалтерского учета и составление отчетности в соответствии с требованиями, принятыми в международных стандартах финансовой отчетности (МСФО), существенно возрастает роль рыночной информации, позволяющей более четко реагировать на изменения условий рынка. Требования к включаемым в отчетность пояснениям и дополнениям предполагают оценку соответствия структуры производства и результатов деятельности предприятия требованиям рынка -использование справедливой стоимости, создание резервов под обесценение активов. Для выполнения этих требований необходима дополнительная рыночная информация и новые методы её анализа.
Таким образом, новые условия функционирования предприятий в условиях рыночной экономики предполагают развитие методов экономического анализа, ориентированных на рыночную информацию,
Такого типа методики активно используются за рубежом, В этой связи изучение опыта применения методик анализа, адекватных рыночной экономике, и оценка возможности их применения в современной экономике России имеют большое практическое значение. Это определяет актуальность темы исследования, её методическую и практическую востребованность,
Степень разработанности проблемы. Значительный вклад в исследование оценки результативности и возможности применения зарубежных методик экономического анализа в российской практике внесли труды известных отечественных ученых: М.И. Баканова, А.С. Бакаева, Е.В. Галкиной, Н.А. Евдокимова, Т.П. Карповой, Н.П. Кондракова, М.В. Мельник, В.Ф. Палия, О.Е. Николаевой, А.Д, Шеремета, Г.В. Черкасовой, а также работы зарубежных авторов: А. Апчерча, К. Друри, Р. Каплана, Д. Нортона, Б. Райана, Ч. Хорнгрена.
В работах перечисленных авторов рассмотрены роль и значение эвристических методов анализа для обоснования стратегических и оперативных решений; определены области их применения и результативность. Однако до сих пор отсутствует единая концепция применения эвристических методов анализа и оценки деятельности организации и их сочетания с количественными методами анализа, В частности, очень ограничено число исследований о применении SWOT анализа, который весьма широко представлен в трудах зарубежных авторов, но полностью не адаптирован к российским условиям хозяйствования.
В соответствии с отмеченным, изучение возможностей применения SWOT-анализа и его адаптация к российским условиям является своевременным и актуальным.
Целью диссертационного исследования является разработка методического инструментария, обеспечивающего применение SWOT-анализа в организациях торговли для управления прибылью.
Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:
• исследования методики SWOT-анализа;
• определения взаимосвязи SWOT-анализа как одной из зарубежных методик с традиционными российскими приемами и методами анализа;
• обоснования направлений адаптации действующей методики SWOT-анализа к организационно-экономическим особенностям торговых организаций;
• определения последовательности внедрения методики SWOT-анализа в торговых организациях, начиная с постановки учетно-аналитической системы и заканчивая определением параметров принятия решений в области управления финансовыми результатами и прибылью;
• разработки практических рекомендаций по гармонизации SWOT-анализа с традиционными методами анализа.
Объектом исследования является финансово-экономическая деятельность организаций розничной торговли г. Москвы по продаже товаров для детей.
Предметом исследования является методика применения SWOT-анализа в целях управления прибылью торговой организации.
Методологическую и теоретическую основу исследования составили фундаментальные разработки, представленные в отечественной и зарубежной литературе в области комплексного финансово-экономического анализа, включая проблемы управления прибылью, основы стратегического анализа, теорию маркетинга, экономико-математические и эвристические методы экономического анализа, материалы периодических изданий, учетно-аналитические данные, полученные в результате практической деятельности автора в торговых организациях.
В работе использованы общенаучные методы — диалектический подход, индукция, дедукция, анализ и синтез, формализация и моделирование; специальные методы исследования — сравнения, группировки, графический метод; экономико-математические методы — задачи линейного программирования и сетевого планирования.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке методического инструментария SWOT-анализа и методики его использования для организаций торговли.
Научную новизну содержат следующие результаты исследования:
• обоснованы основные направления адаптации зарубежных методик финансово-экономического анализа для российских условий;
• определены условия и порядок применения эвристических методов анализа для организаций торговли;
• дано системное представление методологии SWOT-анализа применительно к торговым организациям, уточнены его понятие, цели, задачи и этапы проведения, обосновано сочетание логических и количественных оценок при проведении анализа;
• предложен алгоритм построения информационно-аналитической системы торговых организаций;
• предложен алгоритм выявления возможных погрешностей при проведении SWOT-анализа;
• доказана результативность управления прибылью торговой организации посредством применения адаптированных аналитических методик SWOT-анализа,
Практическая значимость исследования. Основные предложения, рекомендации и выводы диссертационного исследования ориентированы на широкое использование в организациях торговли и других организациях сферы услуг. Практическое значение, в частности, имеют: алгоритм внедрения методики SWOT-анализа, который может быть использован для построения информационно-аналитической системы в организации любого профиля, методы сочетания SWOT-анализа с традиционными методами экономического анализа организации,
Апробация и внедрение результатов исследования. Предложенная в диссертационном исследовании методика дает возможность проводить комплексный финансово-экономический анализ деятельности торговых организаций, что способствует совершенствованию управления прибылью и повышению эффективности их деятельности. Результаты исследования использованы в организациях торговли — группе компаний ОАО «Детский мир», в частности: ОАО «Детский мир - центр», ЗАО «Детский мир Северо-запад» (г. Санкт-Петербург), ООО ФМ «Сапожок» (г. Зеленоград), Ноекельн (Германия). По результатам апробации сделаны выводы и рекомендации о возможностях применения полученных теоретических результатов диссертационного исследования на практике, в том числе;
• исследования автора использованы при формировании методических рекомендаций по анализу деятельности ОАО «Детский мир-Центр», ЗАО «Детский мир Северо-запад» (г. Санкт-Петербург);
• на основе рекомендаций автора разработан план сбора и обработки экономической информации в организациях ОАО «Торговый дом «Детский мир», ОАО «Детский мир-Центр», ЗАО «Бауланд».
Основные теоретические положения и выводы могут найти применение в преподавании экономического анализа, маркетинга, стратегического анализа и других экономических дисциплин для студентов вузов.
Публикации результатов исследования. Основные положения диссертации опубликованы в восьми статьях общим объемом 5,32 п.л. (авторский объем -5,11 п,л ) в том числе в изданиях, рекомендованных ВАК -в журнале «Аудит и финансовый анализ». Выводы и рекомендации автора были обсуждены на научно-практических конференциях «Современные проблемы экономического анализа, бухгалтерского учета и аудита» в рамках Бакановских и Румянцевских чтений.
Объем и структура работы. Диссертационное исследование изложено на 180 страницах и состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы из 112 наименований и приложений. Диссертация содержит 58 таблиц, 15 рисунков.
Во введении обоснована актуальность исследования, сформулированы его цель и задачи, определены предмет и объект исследования, основные методологические позиции исследования.
В первой главе - «Развитие методики экономического анализа в России па современном этапе» - сформулированы основные направления совершенствования методики экономического анализа в условиях рыночной экономики, дан сравнительный анализ основных и наиболее широко применяемых зарубежных методик анализа деятельности организаций, определены области их использования.
Вторая глава - «SWOT-анализ. Базовые принципы и практическое применение» - раскрывает методику пошагового выполнения SWOT-анализа в торговой организации, основные принципы построения аналитических таблиц на основе предложенной методики, порядок сбора и обработки экономической информации.
Третья глава - «Результативность применения SWOT-анализа в организациях торговли» - построена как практические рекомендации по проведению SWOT анализа и принятию управленческих решений по его результатам в организациях торговли.
В заключении сформулированы важнейшие выводы и предложения, полученные в исследовании.
Роль финансово-экономического анализа в СИС- теме управления организацией
Финансово- экономический анализ можно охарактеризовать как инструмент управления организацией, С другой стороны, это вид управленческой деятельности, предшествующий принятию управленческих решений и сводящийся к обоснованию этих решений на базе имеющийся информации.
Процесс принятия решений состоит из трех этапов: информационное обеспечение; аналитическое обеспечение; непосредственно принятие решения.
Как видно из этого, финансово-экономический анализ занимает промежуточное место между функцией подбора информации и функциями принятия решений, то есть является связующим звеном»
Сущность экономического анализа составляет информационно-аналитическое обеспечение принимаемых управленческих решений с целью эффективного управления бизнесом»
Содержание экономического анализа заключается в использовании научных методов для обоснования решений. Экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке информационно-аналитической базы для научного обоснования и оптимизации управленческих решений. Хороший подбор информации, научно обоснованные методы анализа этой информации обеспечат наиболее оптимальные и правильные решения для организации,
Можно выделить основные черты, определяющие содержание экономиического анализа, это;
исследование экономических явлений, факторов и причин, обусловивших их;
объективная оценка эффективности хозяйственной деятельности;
научное обоснование бизнес-планов, контроль за ходом их выполнения;
выявление внутрихозяйственных резервов, изучение и обобщение конкретного опыта.
Содержание и основная целевая установка финансово-экономического анализа - оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики,
Итак, можно конкретизировать цели финансово-экономического анализа следующим образом:
1) Определение текущего финансового состояния организации;
2) Определения изменений в финансовом состоянии в структурно временном аспекте;
3) Определение факторов, вызвавших эти изменения;
4) Прогноз основных тенденций финансового состояния.
Цели анализа достигаются путем решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач- То есть задачи финансового анализа - это конкретизация целей анализа с учетом организационных и информационных возможностей проведения анализа
Основные задачи финансового анализа:
J определение имущественного состояния организации, стоимости имущества и изменений в нем;
J оценка ликвидности и финансовой устойчивости организации;
J оценка достаточности капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций, оценка потребности в дополнительных источниках финансирования;
оценка оборотного капитала, выявление причин изменения суммы оборотного капитала за отчетный период;
J оценка оборачиваемости оборотного капитала и установление факторов ускорения (замедления) его оборачиваемости;
J оценка платежеспособности и кредитоспособности: рассмотрение использования предприятием права на кредитование, обеспеченности и эффективности кредита. То есть оценка степени предпринимательского риска, в частности возможности погашения обязательств перед третьими лицами; изучение состояния и динамики расчетно-платежной дисциплины на предприятии, проверка выполнения обязательств по платежам бюджету и банкам;
J оценка обоснованности политики распределения прибыли;
J поиск и выявление резервов повышения эффективности функционирования организации на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики;
J разработка рекомендаций и мероприятий по использованию выявленных резервов и по укреплению финансового положения организации.
Объектом экономического анализа является хозяйственная деятельность предприятий как совокупность производственных отношений, рассматриваемая во взаимодействии с технической стороной производства, с социальными и природными условиями,
Объект финансового анализа понятие более узкое - это экономические (финансовые) результаты хозяйственной деятельности. Это активы и пассивы организации, объемы реализованной продукции, себестоимость, прибыль и т.д.
Информация» которая получается при исследовании предмета и непосредственно объектов финансового анализа, востребована различными группами пользователей, то есть субъектами финансового анализа. Субъектов финансово-экономического анализа» то есть группы, для которых необходима информация финансового анализа, можно разделить на две категории.
Swot-анализ: понятие и задачи анализа. принципы организации проведения методики
В последнее время в России среди ученых-экономистов, а также и практиков (экономистов, непосредственно использующих различные методы анализа деятельности организаций), широко возрос интерес к зарубежным методам анализа, в частности, к SWOT-анализу.
SWOT-анализ - метод маркетингового исследования деятельности организации на рынке. Вместе с тем специалистами, знакомыми с методикой и результатами его применения не понаслышке, а на собственном опыте, сделан вывод о том, что его можно отнести и к методам экономического анализа, Ведь при использовании SWOT-анализа организации его целью служит принятие решений для повышения эффективного функционирования на рынке и управления прибылью.
Для того чтобы понять, эффективен ли SWOT-анализ как инструмент управления прибылью торговой организации, в первую очередь нужно понять технологию его проведения.
Прежде чем приступить к рассмотрению теоретических основ SWOT-анализа, целесообразно проследить историю его возникновения и развития как самостоятельного метода анализа,
В 1963 году в Гарварде на конференции по проблемам бизнес-политики проф. К. Andrews впервые публично озвучил акроним SWOT, С тех пор понятие SWOT-анализа стало известно в академических кругах и среди практиков. С 60-х годов и по сей день SWOT-анализ широко применяется в процессе стратегического планирования, маркетинга, экономического анализа. В каждом бизнес-плане, в каждом плане маркетинга должен быть раздел SWOT-анализ. Первоначально SWOT-анализ был основан на озвучивании и
структурировании знаний о текущей ситуации и тенденциях. Позднее SWOT-анализ стал использоваться в более широком приложении - для конструирования стратегий. С появлением SWOT модели аналитики получили инструмент для своей интеллектуальной работы. Известные, но разрозненные и бессистемные представления о фирме и конкурентном окружении SWOT-анализ позволил сформулировать аналитикам в виде логически согласованной схемы взаимодействия сил, слабостей, возможностей и угроз. В результате выполнения классического SWOT-аналша создается структурированная информация в рамках единой SWOT модели. В 1965 году четверо профессоров Е. P. Leraned , С. R. Christensen, К. R. Andrews, W. Q. Guth предложили технологию использования SWOT-модели для разработки стратегии поведения фирмы. Была предложена схема LCAG (по начальным буквам фамилий авторов), которая основана на последовательности шагов, приводящих к выбору стратегии. Данная схема проектирования стратегии представлена на рис. 3.
В ряде подходов структурированная информация по каждому из направлений - силы, слабости, возможности, угрозы - оценивается количественными мерами, на основе которых с помощью функций полезности вычисляется потенциал изучаемого объекта по каждому направлению (подход, развиваемый в рамках Conjoint-анализа)» Генерация стратегий на основе SWOT, В 1982 году профессор Heinz Weihrich опубликовал работу, в которой предложил новый вид SWOT-модели. Свою SWOT-модель он называет как TOWS-матрицу и рассматривает ее как «концептуальную основу систематического анализа, который облегчает сопоставление внешних угроз и возможностей с внутренними слабостями и силами организации». Профессор Weihrich предложил строить стратегии поведения фирмы на основе систематического сопоставления заранее созданных списков внешних факторов с внутренними силами и слабостями. Он также указал на необходимость построения SWOT-матриц с определенной периодичностью. Это должно позволить отслеживать изменения конкурентной среды при построении стратегий,
В последующем, в работах других исследователей эта модель называется как расширенная SWOT-модель (extended SWOT matrix), или как интегрированная SWOT-модель (integred SWOT matrix)- Однако в большинстве работ по стратегическому планирования по-прежнему можно встретить термин «SWOT-анализ», хотя они используют модель Weihrich a.
Анализ рынка детских товаров г. Москвы
Любая организация, осуществляющая финансово-хозяйственную деятельность, нуждается в периодическом анализе сегмента отрасли рынка, в которой она функционирует. Для этого необходимо использовать статистические данные развития и динамики отрасли,
Исследуя эффективность применения методологии SWOT-анализа в организациях торговли, автор провел анализ рынка детских товаров в городе Москве.
Рынок товаров для детей и будущих мам в Москве довольно хорошо развит и структурирован. Имеется около 100 специализированных магазинов, торгующих только детской одеждой, обувью, косметикой, питанием и т.д. Они рассчитаны для покупки в них товаров для детей от рождения и до 12-14 лет. Имеются сети магазинов для детей, где можно приобрести как одежду и обувь, так и игрушки, игры, книги, спортивный инвентарь, детскую мебель, мини-спортивные площадки, велосипеды, мини-автомобили (механические и электро-мобшш), бассейны и др. Есть сеть магазинов для будущих мам. Там можно приобрести одежду, обувь, белье, аксессуары, косметику, различные витамины и др.
В крупных магазинах детских товаров имеются отделы для будущих мам. В Москве функционируют несколько рынков, где продаются в основном товары для детей и будущих мам. Существует большое количество Интернет-магазинов, где ассортимент товаров может быть более разнообразным, чем в обычных магазинах, причем по более низкой цене и не в ущерб качеству. На сегодня рынок товаров для детей и будущих мам в целом насыщен. Свобода выбора по ассортименту, качеству, цене, производителям -практически неограниченна,
Но существуют определенные недостатки.
Географический разброс магазинов по территории Москвы неравномерен. Наблюдается концентрация магазинов в одних районах и их недостаток в других,
Нет четкого различия между дорогими магазинами, торгующими высококачественной, эксклюзивной продукцией известных производителей и магазинами в которых продают более дешевые товары для людей с небольшим доходом. Многие магазины занимают большие площади (200-400 кв.м) в престижных районах, а товаром заполняется менее половины торговых площадей. Это сразу отражается на цене товара, особенно если торговая площадь арендуется.
Бросается в глаза и то, что основная масса продукции для детей и будущих мам произведена не в России, Почти отсутствуют продукты питания для детей и косметика для детей от 0 до 3-х лет, произведенная в России, Отечественная пищевая продукция представлена лишь в раздаточных пунктах для грудных детей, которые финансируются государством. Лучше обстоит дело с детской мебелью и одеждой для школьников. Здесь продукцию отечественных производителей можно встретить чаще,
В целом, на сегодня, рынок детских товаров и товаров для будущих мам удовлетворяет потребности покупателей города Москвы.
Сегментация рынка магазинов для детей и будущих мам
Не менее 75% московских магазинов и торговых центров реализуют продукцию для мам, будущих мам 7 дней в неделю с 9:00 до 20:00. В целом, сегментировать магазины рассматриваемого профиля можно на основании того ассортимента товаров, которые реализует магазин, то есть:
а) узкоспециализированные магазины, реализующие товары только для детей. Как правило, торговые площади этих магазинов (без учета хозяйственных и подсобных площадей) составляет от 80 - 600 кв,м;
