Введение к работе
Актуальность темы исследования. В настоящее время значительную долю деятельности организаций, в том числе и в России, занимает проектно-ориентированный бизнес. Одной из основных черт про-ектно-ориентированных компаний является наличие матричной организационной структуры. По мнению автора, компании с матричной организационной структурой являются особенно сложными с точки зрения управления, в том числе финансового. Исследование возможностей совершенствования, повышения эффективности финансового управления такими организациями видится актуальным.
Яркими представителями проектно-ориентированных компаний, работающими в высокодинамичной и высококонкурентной среде, являются контрактно-исследовательские организации. В России, как и во всем мире, отмечается значительное увеличение числа таких организаций, а также рост конкуренции в сфере аутсорсинга клинических исследований. Ведущие позиции на сегодня в стране занимают компании, существующие на рынке свыше 5-6 лет, а также представительства крупных международных организаций.
Автор выделяет два этапа развития рынка клинических исследований в России. Первый этап приходится на период с конца 80-х - начала 90-х гг. 20 века и до середины 2000-х гг. В это время основная доля рынка принадлежала отечественным компаниям. Значительный рост прибылей отмечался у организаций, в числе первых пришедших на рынок. Сформировалась законодательная база для проведения клинических исследований в стране, что сделало российский рынок клинических исследований более привлекательным для иностранных компаний.
В настоящее время начался второй этап, для которого характерно резкое возрастание конкуренции в результате интенсивного выхода на отечественный рынок крупных зарубежных компаний с годовым оборотом, превышающим сто миллионов долларов. Этап ознаменован началом крупных слияний и поглощений зарубежными контрактно-исследовательскими организациями отечественных компаний, вследствие чего свыше половины доли рынка в стоимостном выражении сегодня принадлежит международным организациям1.
Для сохранения своей доли рынка и минимизации риска враждебного поглощения особое значение для российских контрактно-исследовательских организаций приобретает повышение уровня финансового управления, в том числе финансового планирования.
1 Клинические исследования в России. Общие сведения и итоги 2006 года [Электронный ресурс] // Оранжевая книга. - 2007. - №1. - Режим доступа : http ://www. synrg-pharm. com
Степень изученности проблемы. Особенности финансового планирования в проектно-ориентированных компаниях, в частности в контрактно-исследовательских организациях, мало освещены в современной литературе. Появляются отдельные издания, посвященные исключительно управлению проектами (например, в работах Товба А.С, Ци-песа Г.Л., Субботина А.В., Михеева В.Н., Мазура И.И., Шапиро В.Д., Воропаева В.И., др.), или исключительно управлению портфелями проектов (например, в трудах Матвеева А.А., Новикова Д.А., Цветкова А.В., К. Бенко, Ф. Мак-Фарлен, пр.), или бюджетированию (Щиборщ К.В., Бочаров В.В., Добровольский Е., Старожукова И.А., Немировский И.Б., Бримсон Д., Шим Д. К., Сигел Д. Г., др.). Отдельные статьи, в основном зарубежные, посвящены вопросам составления бюджетов проектов клинических исследований.
Между тем вопросы постановки системы проектного бюджетирования, в том числе в контрактно-исследовательских организациях, практически не исследованы. Хотя, по мнению автора, именно в таких компаниях есть возможность применения целого ряда технологий и инструментов управления в совокупности от портфельного управления проектами и бюджетного управления до внедрения функционально-стоимостного подхода и сбалансированной системы показателей эффективности деятельности.
Цель и задачи диссертационного исследования. Целью диссертационного исследования является исследование возможностей совершенствования финансового планирования в контуре бюджетного управления в контрактно-исследовательских организациях; разработка теоретических, методических и практических рекомендаций по постановке финансового планирования в таких компаниях.
В соответствии с этой целью в диссертационном исследовании были поставлены и решены следующие задачи:
рассмотреть теоретические основы, принципы, содержание и роль финансового планирования на современном этапе;
изучить особенности финансового планирования в компаниях с матричной организационной структурой;
сформулировать принципы, признаки и критерии эффективного проектного бюджетирования;
выявить специфику финансового управления в контрактно-исследовательских организациях;
определить целесообразность интеграции проектного бюджетирования, сбалансированной системы показателей эффективности деятельности, функционально-стоимостного и портфельного подходов в контрактно-исследовательской организации;
разработать систему ключевых показателей эффективности деятельности контрактно-исследовательской организации и определить наиболее значимые их них с целью включения в систему финансового планирования;
предложить обобщающий показатель оценки выполнения проектов контрактно-исследовательской организации;
исследовать возможные направления совершенствования планирования проектных расходов контрактно-исследовательской организации и дать соответствующие практические рекомендации.
Объектом исследования является российская контрактно-исследовательская организация.
Предметом исследования является финансовое планирование, методические и практические подходы к совершенствованию системы проектного бюджетного управления в отечественных контрактно-исследовательских организациях.
Теоретико-методологическая и информационная база диссертационного исследования. Теоретической основой исследования послужили работы отечественных и зарубежных ученых в области финансового планирования, бюджетирования, управления проектами и портфелями проектов, сбалансированной системы показателей эффективности деятельности, функционально-стоимостного подхода к учету расходов, управления проектами клинических исследований.
В качестве информационной базы использованы данные сети Интернет (официальные сайты финансовых и экономических журналов, консалтинговых и фармацевтических компаний, специализированного информационного вэб-портала «Сиарэй-Клаб», данные Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития, Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации, пр.), законы и нормативные документы в области клинических исследований в Российской Федерации и международные стандарты, касающиеся клинических испытаний, а также внутренняя информация конкретной контрактно-исследовательской организации.
В работе использованы следующие методы: сравнительного анализа, наблюдения, систематизации и группировки, корреляционно-регрессионного анализа, графический, табличный, обобщения. Все методы объединяет системный подход к изучению проблемы.
Научная новизна исследования заключается в следующих наиболее существенных результатах, полученных автором и носящих характер нового знания:
S Выявлена специфика финансового планирования в компаниях с матричной организационной структурой, типичными представителями которых являются контрактно-исследовательские организации.
S Определены признаки, сформулированы и классифицированы принципы эффективного проектного бюджетирования. S Раскрыты основные особенности финансовых отношений и финансового управления в контрактно-исследовательских организациях. Обоснована необходимость учета данной специфики при постановке системы финансового планирования организаций.
S Обоснована целесообразность интеграции проектного бюджетирования, сбалансированной системы показателей деятельности, функционально-стоимостного и портфельного подходов в контрактно-исследовательской организации.
S Предложена система ключевых показателей деятельности контрактно-исследовательских организаций и выделены наиболее значимые из них для включения в систему финансового планирования. S Разработана методика расчета интегрального показателя оценки выполнения проектов контрактно-исследовательской организации с целью усиления контроля исполнения бюджетов.
S Построена классификация расходов контрактно-исследовательской организации, которая легла в основу планирования стоимости проектов. В том числе дано авторское определение понятия «возмещаемые проектные расходы», обоснована значимость данного вида расходов. На основе материалов за ряд лет и с использованием структурного анализа разработан алгоритм, а также предложена корреляционно-регрессионная модель планирования возмещаемых проектных расходов.
Теоретическая значимость результатов диссертации заключает
ся в развитии теоретических положений финансового планирования; в
раскрытии специфики финансовых отношений и финансового управле
ния в контрактно-исследовательских организациях; в разработке модели
показателей эффективности деятельности контрактно-
исследовательских организаций и выявлении наиболее значимых из них для включения в систему финансового планирования; в классификации расходов контрактно-исследовательских организаций и в определении подходов к их планированию.
Прикладная ценность полученных результатов заключается в том, что основные идеи диссертации, ее выводы и рекомендации сформулированы с учетом возможностей их широкого применения в сфере аутсорсинга услуг по проведению клинических испытаний.
Выводы исследования могут быть использованы контрактно-исследовательскими организациями при постановке финансового планирования, разработке системы проектного бюджетирования.
Кроме того, рекомендации автора могут быть использованы для повышения эффективности деятельности финансовых менеджеров и в качестве методических материалов для подготовки учебных программ,
пособий, текстов лекций и проведения практических занятий по курсам «Финансовый менеджмент», «Управление денежными потоками», «Финансовый контроллинг».
Апробация результатов исследования. По результатам исследования опубликовано шесть научных работ общим объемом 1,22 п. л., в том числе одна из них в журнале «Инновации», входящем в перечень ведущих рецензируемых научных журналов и изданий.
Научно-методические разработки автора, представленные в диссертации, использовались в учебном процессе в Санкт-Петербургском Государственном Университете экономики и финансов при проведении практических занятий по дисциплинам «Финансовый менеджмент» и «Управление денежными потоками».
Структура диссертационной работы обусловлена целью, задачами и логикой исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, включающего 151 наименование, 14 таблиц, 12 схем в тексте, четырех таблиц и одной схемы в трех приложениях.
Введение содержит обоснование актуальности темы диссертации, характеристику степени научной разработанности проблемы, формулировку цели, основных задач, объекта и предмета исследования. Дается описание методики и методологии исследования, новизны, теоретической и практической значимости работы.
В первой главе изучаются теоретические основы финансового планирования в компаниях с матричной организационной структурой. Дается характеристика проектного бюджетирования. Анализируется необходимость интеграции проектного бюджетного управления и стратегического финансового планирования через внедрение сбалансированной системы показателей и портфельного управления проектами.
Во второй главе раскрывается специфика финансовых отношений и финансового управления в контрактно-исследовательских организациях. На основе анализа деятельности контрактно-исследовательских организаций выявляется необходимость применения функционально-стоимостного анализа при планировании расходов компаний. Формулируются основные этапы совместного внедрения портфельного управления и сбалансированной системы показателей в контрактно-исследовательских организациях.
В третьей главе дается оценка существующей системы бюджетного управления в конкретной контрактно-исследовательской организации, формулируются основные проблемы бюджетирования в компании. На основе анализа структуры издержек контрактно-исследовательской организации и изучения опыта планирования себестоимости выявляется проблема планирования так называемых «возмещаемых» проектных
расходов, достигающих сегодня почти половины себестоимости услуг компании. С использованием сравнительного анализа, систематизации и группировки, корреляционно-регрессионного анализа определяются возможные подходы к повышению точности планирования «возмещаемых» проектных расходов компании. Представленная в третьей главе классификация расходов легла в основу разработанной автором модели системы показателей деятельности и предложенной схемы формирования бюджетов контрактно-исследовательской организации.
В выводах и предложениях обобщены результаты проведенного исследования, обладающие признаками научной новизны, сформулированы основные выводы и рекомендации по постановке финансового планирования в контрактно-исследовательских организациях.
