Введение к работе
Актуальность темы исследования. В современных условиях для большинства хозяйствующих субъектов вопросы улучшения их финансово-экономического состояния и надежного обеспечения финансового благополучия являются приоритетными.
Ограниченность финансовых ресурсов усиливает роль целевого выбора направлений экономической политики. Исходя из этого, предприятиям необходимо одновременно налаживать производство различных видов продукции при постоянном освоении новых сфер деятельности. Следовательно, эффективная деятельность предприятия невозможна без точного стратегического и текущего планирования деятельности и контроля за реализацией данных планов.
Наиболее эффективной системой планирования и управления финансами в современных российских условиях является финансовое бюджетирование. Планирование и контроль финансового результата невозможны без формирования бюджета, который, в свою очередь, обеспечивает высшее руководство достоверной, полной и своевременной информацией. В условиях усиления конкуренции с его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития промышленного предприятия, анализируется и контролируется его деятельность. Бюджет дает детальное пояснение, как будет происходить управление бизнесом для обеспечения прибыльности предприятия, а также возвратности инвестиций. Создание системы финансового бюджетирования, позволяет обеспечить эффективное управление финансами предприятия посредством составления совокупности бюджетов деятельности организации, а также контроля и анализа их выполнения. Установление жесткого текущего контроля за поступлением и расходованием средств создает реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии, что позволяет хозяйствующим субъектам своевременно прогнозировать финансовую деятельность и разработать превентивные мероприятия и пути антикризисного управления финансами.
Актуальность, практическая значимость рассматриваемой проблемы обусловили выбор темы диссертационной работы, постановку цели и задач исследования.
Степень разработанности проблемы. В научно-экономической литературе широко рассмотрены различные аспекты теории антикризисного управления и финансового оздоровления предприятиями.
Концепция антикризисного управления предприятием, функционирующего в условиях рыночной экономики, нашла отображения в трудах Г. Александрова, В. Баринова, С. Беляева, Л. Бляхмана, А. Градова, А. Грязновой, Г. Иванова, К. Кирсанова, Э. Короткова, В. Кошкина, И. Ларионова, Л. Маркова, Э. Минаева, А. Муравьёва, Н. Родионовой, Б. Семенова, Э. Уткина. Различные аспекты и проблемы антикризисного управления рассматриваются В. Балашовым, В. Богачовым, А. Дондуковым, С. Ждановым, В. Кириченко, А. Малявиной, Г. Юном и многими другими.
Проблемы финансового оздоровления отечественных предприятий рассматривались в трудах А. Алпатова, В. Балашова, Г. Беляева, Г. Иванова, С. Ильдеменова, В. Кошкина, И. Липсиц, И. Мазура, Р. Набиева, С. Реброва, Н. Сидоровой, Е. Стояновой, В. Шапиро, Е. Шаффер, С. Эстрина и др.
Вопросы бюджетирования финансово-хозяйственной деятельности рассматривали в своих трудах зарубежные экономисты (Р. Брейли, Э. Джонс, Д. Ирвин, Т. Карлин, С. Майерс, А. МакМин, Ш. Миллз, Б. Нидлз, Дж. Сигел, Хан Д., Дж. Шим и др.), явившиеся основоположниками важнейшего раздела финансового менеджмента. В последнее десятилетие данная проблема заинтересовала и российских ученых (Е. Ананькина, И. Баев, И. Балабанов, И. Бланк, Е. Быкова, И. Волков, Н. Данилочкина, В. Ковалев, Е. Логачева, О. Николаева, Н. Оленев, Ю. Пронин, В. Самочкин, В. Семенов, Е. Стоянова, С. Терехова, А. Чернов, С. Шапигузов, А. Шеремет, Т. Шишкова и др.), поскольку комплексное финансовое планирование позволяет предприятиям «выжить» в условиях рыночных отношений.
Цель и задачи исследования
Цель исследования заключается в разработке теоретических основ финансового оздоровления хозяйствующих субъектов судостроительного кластера и научном обосновании эффективности использования методов бюджетирования и антикризисного управления финансовыми ресурсами.
Осуществление поставленной цели потребовало решения следующих задач:
уточнить сущность понятий «финансовое оздоровление», «бюджетирование», определить их роль и взаимосвязь в антикризисном управлении финансами хозяйствующих субъектов;
рассмотреть процесс антикризисного финансового управления как инструмента обеспечения финансовой устойчивости;
исследовать взаимосвязь бюджетирования и финансового оздоровления для целей определения основных направлений внедрения системы бюджетирования в сфере судостроения и судоремонта;
научно обосновать концепцию финансового оздоровления на уровне хозяйствующего субъекта, и на этой основе разработать модель антикризисного управления его финансами;
определить этапы внедрения бюджетирования в деятельности хозяйствующих субъектов судостроительной отрасли с применением превентивных методов антикризисного управления финансами.
Предметом исследования является совокупность финансово-экономических отношений, возникающих по поводу финансового оздоровления и антикризисного управления хозяйствующими субъектами.
Объектом исследования являются хозяйствующие субъекты судостроительной отрасли Астраханской области.
Теоретическую и методическую основу диссертации составили труды отечественных и зарубежных авторов в области финансов и финансового менеджмента.
Нормативно-правовую базу диссертационной работы составили региональные законодательные акты, а также нормативные и директивные документы Президента, Правительства, Федерального Собрания Российской Федерации.
Эмпирическую базу исследования составили законодательные и административно-правовые акты Российской Федерации, данные Министерства экрномического развития Астраханской области, бухгалтерской и статистической отчетности судостроительных и судоремонтных предприятий Астраханской области, материалы справочной, научной литературы и статистических бюллетеней.
Методы исследования. В диссертации использованы методы экономико-статистического и структурно-функционального анализа.
Научная новизна диссертационной работы состоит в теоретической разработке и научном обосновании рекомендаций по укреплению финансовой стабильности и повышению эффективности деятельности хозяйствующих субъектов судостроительного кластера с использованием инструментария бюджетирования, финансового оздоровления, методов антикризисного управления.
В рамках проведенных исследований получены следующие результаты, обладающие научной новизной и выносимые на защиту:
- уточнена сущность понятия «финансовое оздоровление», как комплекса организационных, производственных, маркетинговых и финансовых мероприятий по финансовой реанимации, реабилитации, развитию для повышения финансовой устойчивости, эффективности деятельности предприятия и предусматривающих разработку стратегии развития на основе избранных с этой целью методов. Дано авторское определение понятия «бюджетирование» как интегрированной системы анализа и планирования финансовых ресурсов, позволяющей осуществлять текущий и оперативный контроль над их поступлением и расходованием, создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии предприятия, определяющей основные перспективные направления развития. Теоретически обоснована необходимость осуществления превентивного антикризисного управления по финансовому оздоровлению хозяйствующего субъекта и внедрения бюджетирования его денежных потоков, основанного на разработке и контроле исполнения иерархической системы бюджетов;
- определены основные причины финансовой несостоятельности хозяйствующих субъектов судостроительного кластера, которые заключаются в сокращении портфеля заказов, разрыве хозяйственных связей; изношенности основных производственных фондов; неритмичном финансировании заказов; и др. Обоснована необходимость учета особенностей их функционирования при осуществлении политики финансового оздоровления. В рамках политики финансового оздоровления хозяйствующих субъектов судостроительного кластера
предложен комплекс общих и специальных мер, базирующихся на антикризисных методах финансовой стабилизации, действие которых носит защитно-адаптационный и наступательный характер. Проблема комплексной оценки рисков и вероятности потерь разрешается с использованием техники сценариев. Программа антикризисных действий, разрабатываемая превентивно, позволяет формировать систему финансового управления для обеспечения долговременного выживания и развития хозяйствующего субъекта;
разработана эффективная диагностическая система для принятия превентивных мер по адекватному раннему предупреждению кризисных ситуаций, задачами которой являются идентификация факторов, способных критически изменить финансовое состояние и определение области их действия, представляющей повышенную опасность для хозяйствующего субъекта;
разработаны антикризисные меры, определяемые фазой и масштабом кризисного состояния хозяйствующего субъекта. В качестве индикатора его реальной платежеспособности предложен коэффициент чистой текущей ликвидности, расчет которого основан на корректировке состава оборотных активов;
для определения эффективности внедрения бюджетирования и антикризисного управления предложен графический метод комплексной оценки финансовой устойчивости, позволяющий наглядно оценить динамику финансового положения хозяйствующего субъекта как при различных уровнях деловой активности, так и при изменяющихся условиях внешней и внутренней среды.
Теоретическая и практическая значимость работы заключается в том, что впервые предложена графическая методика комплексной оценки финансовой устойчивости для хозяйствующих субъектов судостроительного кластера Астраханской области и проведена оценка эффективности внедрения системы бюджетирования.
Выводы и положения диссертации могут быть использованы финансовым менеджментом для превентивного антикризисного управления, а также в работе государственных органов, инвесторов при оценке финансовой состоятельности хозяйствующих субъектов судостроительного кластера. Практические рекомендации диссертационного исследования внедрены и используются в практической деятельности ЗАО «Судостроительно-судоремонтный завод им. В.И. Ленина» и ОАО «Волго-Каспийский судоремонтный завод».
Отдельные положения исследования используются в учебном процессе ФГОУ ВПО «Астраханский государственный технический университет» при преподавании дисциплин «Финансы организаций», «Финансовый менеджмент» и «Антикризисное управление».
Апробация результатов диссертационного исследования. Основные теоретико-методические положения диссертации включены в печатные работы автора и докладывались на Всероссийских научно-практических конференциях «Финансово-экономические преобразования на современном этапе развития РФ: проблемы и перспективы» (г. Махачкала, 2007 г.), «Актуальные проблемы оценки и оценочной деятельности» (г. Махачкала, 2007 г.), «Финансово-
экономические преобразования на современном этапе развития РФ: проблемы и перспективы» (г. Махачкала, 2008 г.). Международной научно-практической конференции «Финансовые инструменты регулирования экономики регионов» (г. Махачкала, 2008 г.).
Результаты диссертационного исследования опубликованы в 6 научных статьях общим объемом 2,05 п.л., в том числе одна статья опубликована в издании, рекомендованном ВАК.
Объем и структура работы. Диссертационная работа изложена на 175 листах, состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.
