Содержание к диссертации
Введение 3
1. Основы внутреннего контроля в системе управления
предприятием 10
Теоретические основы корпоративного управления и отношения корпоративных структур на рынке сотовой связи 10
Теоретико-методологические основы внутреннего контроля 25
Нормативно-правовое регулирование внутреннего контроля 35
2. Организация внутреннего контроля в корпоративном
управлении 46
Определение целей внутреннего контроля 46
Особенности внутреннего контроля в моделях корпоративного управления (на примере классических моделей) 60
Контрольная среда и ее влияние на систему внутреннего контроля 73
Организация контрольной деятельности в органах управления 85
3. Оценка результативности системы внутреннего контроля 98
Разработка методики тестирования СВК Компании 98
Практическое применение методики тестирования СВК компании
(на примере оценки надежности контрольной среды) 115
Заключение 127
Список использованной литературы 133
Приложения 140
Введение к работе
Актуальность темы исследования. Российская экономика в полной мере ощущает на себе воздействие мирового финансового кризиса - спад производства, рост безработицы и инфляции, падение цен на экспортируемые товары. Системы управления экономическими субъектами оказались не готовы задействовать антикризисные механизмы.
В России есть сферы и рынки, которые способны быстрее других выступить в качестве противодействия спаду, способствовать стабилизации экономики и ее возвращению на инновационную траекторию, заложенную в концепции социально-экономического развития страны до 2020 года. Это высокотехнологичные сферы экономики, такие как, телекоммуникации, включая сегмент сотовой связи.
Руководители ведущих государств и руководство МВФ подготовили ряд мер для достижения стабильности на рынках. Одним из ключевых элементов в этой стабилизационной программе является улучшение управления рисками и усиление контроля в проблемных секторах.
Правительство России разработало и осуществило ряд антикризисных мер и акцентировало свои действия на государственной поддержке реальных секторов экономики.
Одним из условий обеспечения стратегического развития российской экономики, повышения конкурентоспособности на мировых рынках, улучшения делового и инвестиционного климата является внедрение новых форм и методов корпоративного управления и менеджмента.
При построении системы корпоративного управления на первый план выходит необходимость обеспечения прозрачности и результативности управленческих процессов и операций.
В связи с этим особое значение приобретает функционирование эффективной системы внутреннего контроля (СВК), как одной из основ формиро-
По оценкам зарубежных экспертов, возможные потери экономики в результате кризиса 2007-2008 годов американских банков и других финансовых институтов могут составить и даже превысить 2 трлн. долл.
4 вания корпоративного управления. Система внутреннего контроля должна обеспечить: а) защиту интересов учредителей, кредиторов и прочих заинтересованных лиц; б) предупреждение конфликтов интересов сотрудников организации; в) надлежащий уровень надежности управления рисками.
Менеджмент предприятия заинтересован не только в создании системы внутреннего контроля, но и в ее результативном и эффективном функционировании. И здесь на первый план выступает проблема разработки оценочных показателей.
Система внутреннего контроля позволяет минимизировать инвестиционные и коммерческие риски, используется для прогнозирования кризисных ситуаций в условиях повышенной степени неопределенности, выступает в роли инструмента повышения качества управления предприятием.
Степень разработанности темы. Исследованию вопросов внутреннего контроля во взаимосвязи с корпоративным управлением уделено много внимания в научных трудах отечественных и зарубежных авторов.
Эта проблематика нашла отражение в работах П. Друкера, Р. Дафта, У. Баффетта, А. Берле, Г. Минза, Д. Нортона, Л.Ф. Никулина, Т.Г. Долгопято-вой, А.В. Радыгина, Беликова И.В., Самосудова М.В. и др. Особое внимание проблеме внутреннего контроля и его организационных форм уделено в работах Р. Адамса, М.Б. Хирша, Р. Монтгомери, Дж. Робартсона, В.И. Подольского, В.В. Бурцева, В.И Петровой, Л.З. Шнейдмана, Л.А Жигун, Б.Н. Соколова и др.
В большинстве работ отечественных авторов, посвященных внутреннему контролю, рассматривается одна из его функций - обеспечение достоверности финансовой отчетности предприятия. Во многих работах внутренний контроль рассматривается как комплекс задач, не выходящий за рамки оперативного управления предприятием. Анализируя работы по внутреннему контролю, автор пришел к выводу, что рассмотрение проблематики внутреннего контроля применительно к корпоративным структурам рынка сотовой связи недостаточно. В связи с этим целесообразно изучение внутреннего
5 контроля в рамках системы корпоративного управления, особенностей его организации и оценки результативности, прежде всего, с учетом российской специфики функционирования компаний сотовой связи.
Актуальность выделенной проблематики, недостаточная изученность, теоретическая и практическая значимость определили выбор темы, цель исследования и его задачи.
Цели и задачи исследования. Цель диссертационного исследования заключается в теоретическом обосновании и разработке предложений и методических рекомендаций по совершенствованию системы внутреннего контроля в рамках корпоративного управления предприятий сотовой связи.
Для достижения поставленной цели были поставлены и решены следующие задачи:
. выявить особенности корпоративного управления и контроля в компаниях рынка сотовой связи, исследовать эволюцию современного понятия внутренний контроль в системе управления предприятием, выявить основные преимущества и недостатки моделей построения систем внутреннего контроля, осуществить анализ теоретических и нормативных основ организации системы внутреннего контроля; . определить цели внутреннего контроля и предложить модель разграничения компетенций его субъектов; отразить место внутреннего контроля в системе корпоративного управления и выявить взаимосвязи направлений организации внутреннего контроля в моделях корпоративного управления; . раскрыть понятие контрольной среды, определить и проанализировать степень влияния на систему внутреннего контроля; . обосновать критерии оценки деятельности органов управления в части осуществления ими контрольной функции; . разработать и апробировать методику по оценке результативности системы внутреннего контроля и надежности контрольной среды.
Объект исследования - система внутреннего контроля в рамках корпоративного управления компаний рынка сотовой связи (на примере ОАО «МТС»).
Предметом исследования являются организационно-экономические отношения, возникающие между подразделениями компаний рынка сотовой связи, собственниками и заинтересованными сторонами в процессе функционирования системы внутреннего контроля.
Теоретической базой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные проблеме корпоративного управления, аудита, внутреннего контроля и его организационных форм; исследования научных центров; материалы научных конференций, доклады и отчеты международных институтов. Концептуальная основа диссертации базируется на положениях экономической теории, теории организации, стратегического и процессного управления, финансового менеджмента.
Информационная база исследования - нормативно-правовая база по вопросам корпоративных отношений, внутреннего контроля (как отечественная, так и зарубежная), информация периодических изданий, ресурсы глобальной сети Интернет, материалы обследований независимых аналитических организаций, данные международной финансовой отчетности компаний рынка сотовой связи.
В качестве методологической основы исследования использованы общенаучные принципы исследования, предполагающие изучение экономических отношений и явлений в их развитии и взаимосвязи - анализ и синтез, индукция и дедукция, логический, комплексный и системный подходы к оценке экономических явлений; экономико-статистические методы сбора и обработки информации - группировка, сравнение; специальные методы аудита - тестирование.
Научная новизна исследования состоит в уточнении целей и роли внутреннего контроля как одной из основных функций корпоративного управления, включающей в себя процессы и задачи оперативного и стратеги-
7 ческого характера. Выявлены специфические зависимости организации внутреннего контроля от использования его форм в рамках классических моделей корпоративного управления. Разработана схема разграничения компетенций субъектов внутреннего контроля. На основе анализа действующих методических рекомендаций предложен подход по оценке результативности системы внутреннего контроля и надежности контрольной среды.
В ходе диссертационного исследования автором получены следующие наиболее существенные результаты, которые выносятся на защиту:
Выявлено влияние взаимодействия менеджмента, собственников компаний с заинтересованными сторонами на систему корпоративного управления и внутреннего контроля.
Предложена схема разграничения компетенций субъектов внутреннего контроля в зависимости от целей, определены ключевые контрольные подразделения для предприятий рынка сотовой связи.
Определено место внутреннего контроля в системах оперативного и стратегического управления, выявлены взаимосвязи организации внутреннего контроля в зависимости от классических моделей корпоративного управления на предприятиях рынка сотовой связи.
Раскрыты составляющие контрольной среды, проанализирована степень их влияния на систему внутреннего контроля.
Обоснованы критерии оценки деятельности органов управления в части осуществления ими контрольной функции.
Разработана методика по оценке результативности системы внутреннего контроля и надежности контрольной среды предприятий сотовой связи.
Практическая значимость исследования состоит в том, что рекомендации автора используются при функционировании системы внутреннего контроля на предприятиях рынка сотовой связи (в частности, ОАО «МТС»). Положения диссертации по определению места внутреннего контроля в системе корпоративного управления и методические рекомендации также могут
8 быть использованы в оказании консультационных услуг; в образовательном процессе при подготовке специалистов в области аудита, экономики и управления; при дальнейших научно-методологических исследованиях функционирования системы внутреннего контроля и корпоративного управления.
Апробация результатов исследования. Основные положения диссертационной работы обсуждались на межвузовских научно-практических конференциях, в том числе на III Всероссийской научно-практической конференции (Актуальные вопросы экономических наук, г. Новосибирск, 2008).
Предложенная в работе методика оценки системы внутреннего контроля используется в практической работе ОАО «Мобильные ТелеСистемы» (департамент систем внутреннего контроля, корпоративный центр).
Публикации. Основное содержание диссертационной работы отражено в 5 публикациях общим объемом 2,7 п.л., в том числе в двух научных журналах, включенных в перечень ВАК РФ.
Структура и содержание работы. В соответствии с логикой исследования диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Работа изложена на 139 страницах, содержит 15 рисунков, 8 таблиц.
Во введении рассмотрены актуальность и степень научной разработанности проблемы, цель и задачи исследования, сформулированы объект и предмет, а также теоретическая и методологическая базы исследования, раскрыта научная новизна и практическая значимость результатов диссертационной работы.
В первой главе «Основы внутреннего контроля в системе управления предприятием» рассмотрены особенности корпоративного управления в компаниях российского рынка сотовой связи, проанализированы современные тенденции взаимодействия собственников компаний с заинтересованными сторонами, акцентировано внимание на нормативно-правовом регулировании внутреннего контроля, проанализированы варианты построения систем внутреннего контроля.
Во второй главе диссертации «Организация внутреннего контроля в корпоративном управлении» внутренний контроль рассматривается в рамках оперативного и корпоративного управления. На основе анализа были определены цели внутреннего контроля, ключевые подразделения и их компетенции, выявлены зависимости в организации системы внутреннего контроля от моделей корпоративного управления. Показано значение и раскрыты особенности понятия контрольной среды, обоснованы критерии оценки деятельности органов управления применительно к предприятиям сотовой связи.
В третьей главе «Оценка результативности системы внутреннего контроля» разработана методика оценки результативности системы внутреннего контроля, на основе анализа методических рекомендаций выработан подход к оценке надежности контрольной среды компании.
В заключении приведены основные выводы и рекомендации, отражающие результаты выполненного исследования.
