Содержание к диссертации
ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. ТЕНЕВЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ПОТОКИ: ГЕНЕЗИС И ОСНОВЫ
РАСШИРЕНИЯ В УСЛОВИЯХ РЕФОРМИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ.. 12
% 1.1. Генезис теневой экономики: ретроспектива и современность 17
1.2. Условия и причины расширения теневых финансовых потоков и формы
легализации доходов 43
Глава 2. МЕСТО И РОЛЬ КОРРУПЦИОННЫХ ДОХОДОВ В
РАСШИРЕНИИ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ 71
-
Коррупция и её место в расширении теневых процессов 71
-
Формы извлечения коррупционных доходов в Российской Федерации 89
Глава 3. КОНТРОЛЬ - КАК ФАКТОР ПРЕОДОЛЕНИЯ ТЕНЕВЫХ
* ФИНАНСОВЫХ ПОТОКОВ .....109
-
Объективная необходимость контроля за доходами и расходами субъектов экономики 109
-
Совершенствование и усиление контроля государства за теневыми финансовыми и товарными потоками 125
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 148
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 154
ПРИЛОЖЕНИЯ 170
Введение к работе
Актуальность темы исследования. Рыночные преобразования в России сопровождается не только обновлением и оздоровлением финансово-экономических отношений, но и резким расширением теневых финансовых потоков в экономике, коррупцией в органах власти, определенными криминальными действиями со стороны субъектов рынка.
В системе распределительных отношений параллельно развиваются две подсистемы: а) официальная, легальная и б) неофициальная, теневая, нелегальная. Для последней, кроме прочего характерна двойная бухгалтерия, зарплата не по ведомости, а в «конверте» по типу «бартера». В этом случае чуть ли не на первый план выдвинулись криминальные структуры.
Наличие этих явлений вызывает насущную потребность не только глубокого всестороннего анализа и изучения происходящих явлений и процессов, но и выработки, а также реализации обоснованной государственной политики по преодолению теневых процессов в экономике, искоренению коррупции в органах власти, оптимизации финансово -кредитных и денежных платежей, способствующих эффективной реализации как стратегических, так и тактических мер.
Важное место в этой стратегии занимают вопросы контроля за формированием доходов и их использованием юридическими и физическими лицами-субъектами экономики, а также организацией адекватного рыночному хозяйствованию механизма продвижения денежных потоков между хозяйствующими субъектами. Это еще более усиливает значение обозначенных проблем.
Степень разработанности проблемы. Проблемы усиления борьбы с теневой экономикой на современном этапе нашли свое отражение в исследованиях многих российских экономистов: Л.И. Абалкина, СБ. Авдашевой, В.В. Бакушева, Л.Д. Гаухмана, А.В. Галахова, СЮ. Глазьева, СК. Глинкиной, А.С Гольденберга, А.И. Гурова, Т.Г. Долгопятовой, Д.С Львова, В.В. Ивантера, В.В. Исправникова, И.М. Клямкина, Т.И. Корягиной, Л.Я. Косалса, А.Г. Куликова, В.В. Куликова, В.А. Лисичкина, СВ. Максимова, В.Е. Мельникова, Л.М. Тимофеева, В.Л. Макарова, Д.Г. Макарова, И.П. Павлова, А.Б. Паскачева, И.Ф. Суслова, Ю.В. Яковца, а также зарубежных ученых: L.Berttona, M.Castellsa, C.Grossnwila, S.Jolmsona, D.Kaufmana, A.Poriesa, A.Portesa и др.
К вопросам организации налогообложения и оптимизации налоговых платежей, которые непосредственно влияют на развитие теневой экономики, неоднократно обращались: СВ. Алексашенко, А.В. Аникин, Е.В. Балацкий, А.В. Бачурин, СВ. Гусаков, СВ. Жак, В.В. Капитоненко, Д.А. Киселев, СМ. Мовшович, Л.П. Павлова, В.Г. Пансков, Б.Е. Пеньков, Л.Е. Соколовский, П.М. Теплухин, Р.А. Чванов, Т.Ф. Юткина и др.
В то же время пока мало новых работ, комплексно исследующих проблемы усиления контроля за формированием и использованием финансовых потоков между хозяйствующими структурами, преодоления сокрытия доходов от налогообложения, факторов вызывающих расширение теневой экономики, а также коррупции в органах власти.
До сих пор в экономической литературе нет единства во взглядах на понятие и содержание «теневой экономики», «нелегальной экономики», «криминальной экономики» и «коррупции», не определены этапы их развития и место в современной экономике.
Ряд вопросов в области теории развития теневых процессов и коррупции остается дискуссионным. Большинство работ отечественных авторов посвященных указанным проблемам не анализируют первопричины появления данных явлений, в них не предлагаются конкретные меры по устранению или сокращению негативных процессов.
Отсюда - необходимость дальнейшего исследования обозначенных проблем, что и предопределило выбор избранной темы.
Цель исследования состоит в изучении условий возникновения и нарастания теневых процессов в экономике, коррупции в органах власти, определении основных направлений и путей их преодоления, а также воспроизводства теневых финансовых потоков в рыночных условиях хозяйствования, выработке рекомендаций по повышению эффективности общественного противодействия им.
В соответствии с данной целью предполагается решение следующих задач: - определить современное состояние и тенденции развития теневых процессов, коррупции в экономике, место и роль последних в воспроизводственном процессе; - сформулировать пути преодоления теневых финансовых потоков между субъектами экономики в рыночных условиях хозяйствования; раскрыть влияние налогов на развитие теневых процессов, выработать меры по обеспечению своевременной и более полной их уплате; сформулировать основные принципы организации получения информации и осуществления контроля за движением теневых финансовых обосновать объективную необходимость усиления контроля за доходами субъектов экономики; - разработать предложения по преодолению факторов, стимулирующих развитие теневой экономики и прикрывающих теневые финансовые потоки, а также по ускорению легализации доходов от этой формы деятельности и переводу их в инвестиционные источники.
Объектом исследования являются теневые финансовые процессы и их потоки в экономике, доходы и расходы субъектов хозяйствования, механизмы налогообложения и контроля за мобилизацией налоговых платежей в бюджет.
Предметом исследования выступают экономические отношения складывающиеся во взаимодействии субъектов теневой и реальной экономик и реагировании общества, государства на их развитие в рыночных условиях России.
Теоретическую и методологическую основу исследования составляют труды классиков экономической науки, а также научные труды зарубежных и российских ученых, касающиеся механизмов формирования и использования денежных доходов субъектов экономики и населения, ускорения преодоления теневых процессов и фактов коррупции.
В диссертации использованы законодательные акты, другие нормативно-правовые документы органов государственной власти, разработки исследователей Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации (РАГС), Академии народного хозяйства при Правительстве РФ, Института экономики РАН, НИФИ Министерства финансов РФ, Российской экономической академии им. Г.В. Плеханова, Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации, Государственного научно-исследовательского института развития налоговой системы (ГНИЙ РНС), а также других ученых.
При изучении вопросов по теме диссертации использовались данные государственной статистики Российской Федерации и Чувашской Республики, приводимые в открытой печати, в научных публикациях, официальных отчетах, докладах и интервью представителей органов государственной власти.
Результаты исследования получены с помощью сравнительного и структурно-функционального, расчетно-конструктивного анализа, абстрактно-логических методов на основе применения статистических данных, материалов социологических исследований, а также собственных расчетов и наблюдений автора. Фактический материал автором получен непосредственно в государственных структурах, на предприятиях и в организациях.
Научная новизна заключается в разработке основ теории и обобщении практики преодоления теневой экономики и её финансовых потоков, повышения эффективности народного хозяйства, а именно:
1. Выявлена тесная связь и взаимозависимость между расширением теневой экономики и коррупцией, существованием возможности бесконтрольных теневых расчетов между субъектами хозяйствования в наличной форме или в форме передачи товарно-материальных ценностей. Автор доказывает, что в современных условиях в России теневая экономика и коррупционные связи взаимно дополняют и усиливают друг друга. Потребность теневых процессах вызывает коррупция, а, она, в свою очередь, является условием широкого развития теневых процессов, то есть эти явления существуют только при помощи и наличии тесных теневых контактов между ними. Они широко охватывают товарно-денежные отношения и хозяйственно-договорные взаимосвязи;
2. В научный оборот введены новые понятия: «бытовая коррупция»-связана вымогательством денег с населения за те или иные услуги, которые прописаны как должностные функции чиновника; «административная коррупция»-вымогательство с предпринимателей денег за те или иные услуги должностным лицом; «захват государства»-покупка бизнесменами тех или иных властных решений или лоббирование их принятия; «захват бизнеса»-когда государственные или муниципальные чиновники устанавливают контроль над деятельностью предпринимательских структур, включая всевозможные виды лицензирования. Поэтому автор считает, что лицензирование отдельных форм деятельности хозяйствующих структур в рыночных условиях является скрытой формой коррупционного давления на предпринимательские структуры и воспитания у них покладистости на взятки;
3. Выявлены особенности динамических процессов в экономике, теневых форм расчетов и платежей под воздействием внутренних и внешних факторов государства.
Доказана необходимость учета и контроля за движением наличных денег в экономике путем регистрации в банковских учреждениях всех полученных от субъектов рынка и выданных им наличных денежных средств, включая выдачу заработной платы наемным работникам. Такая форма работы усиливает контрольные функции государства за движением наличных денежных потоков между субъектами экономики;
4. Предложено ведение бухгалтерского учета хозяйствующих субъектов переложить на финансово-кредитные учреждения, в первую очередь для малых предприятий и предпринимателей. При этом объективно исключается ведение двойной бухгалтерии в предпринимательских структурах;
5. Раскрыты явления раздвоения экономики на легальную и теневую, а последней на нелегальную и криминальную. Предложена методика прогнозирования влияния теневой экономики и её финансовых потоков на социально-экономические процессы, дана графическая иллюстрация перевода нелегальной экономии в легальную;
6. Предложена классификация финансов теневой экономики, как нелегальная и криминальная, а также форма репатриации российских теневых капиталов и превращения их в реальный инвестиционный ресурс после обложения относительно низким специальным налогом. Доказано, что в законодательстве необходимо зафиксировать возможность легализации теневых денежных средств, направляемых на инвестиционные цели в сферу реального производства (агро и пищевая промышленность, социально-бытовая сферы и т.д.);
Доказана необходимость издания специальных информационных справочников, куда будут внесены субъекты рынка, которые были замечены в каких-либо финансово-экономических правонарушениях (электронные сайты, справочники и т.п.). В результате этого у предпринимательских структур появляется возможность проверять чистоплотность своего контрагента при заключении договоров и сделок с ними;
Разработана и апробирована многофункциональная двухуровневая (региональная и межрегиональная) автоматизированная информационная система учета и контроля за движением товаров, финансовых потоков (платежных средств) и уплатой налогов субъектами экономики, которая предполагает использование более совершенных индивидуальных номеров налогоплательщика (ИНН) для регистрации товародвижения между хозяйствующими субъектами;
9. Предложены пути преодоления или минимизации объемов теневой экономики и коррупции, а также их финансовых потоков за счет совершенствования законодательства и контрольных функций государства за налично-денежным оборотом, движением товарных и финансовых потоков. Для этого предлагается авторская методика совершенствования ИНН.
На защиту диссертации выносятся следующие основные положения: - авторские уточнения научных понятий «теневая экономика», «коррупция», классификация этапов их развития, разъяснения существующей тесной связи между теневой экономикой и коррупцией; - авторская теория раздвоения экономики на легальную и нелегальную, а также возврата криминальной экономики в нелегальную, а последней в легальную; - положение о ведении бухгалтерского учета для малых предприятий и предпринимателей в финансово-кредитных учреждениях; - предложения по созданию многофункциональной двухуровневой автоматизированной информационной системы учета и контроля за движением товаров и платежных средств, уплатой налогов субъектами экономики, предполагающая использование более совершенных индивидуальных номеров налогоплательщика.
Практическая значимость исследования состоит в том, что: основные положения и выводы диссертационного исследования доведены до конкретных методик и практических рекомендаций, которые могут быть использованы государственными органами в процессе улучшения сбора налоговых платежей, преодоления теневой и криминальной экономики и их финансовых потоков, а также ослабления коррупционного давления на хозяйствующих субъектов; - внедрение новой системы сбора информации и контроля за уплатой налогов на основе более совершенной системы ИНН способно обеспечить прозрачность доходов юридических и физических лиц, пополнить бюджет Российской Федерации.
Отдельные теоретические положения и результаты исследования применимы также в процессе дальнейшей разработки теоретических и практических вопросов по расчету показателей объема производства продукции и поступления налоговых платежей в бюджет.
Апробация работы. По основным результатам диссертационного исследования сделаны сообщения: на Всероссийской конференции в г. Москве в 2002 г. «Российская школа экономической мысли - прошлое и настоящее», Всероссийской научно-практической конференции «Юность большой Волги» в 2000 и 2001 годах, а также на кафедре конкретной экономики и финансов Российской академии государственной службы при Президенте Российской
Федерации.
Предложения автора по вопросам дальнейшего совершенствования налогообложения и системы сбора налогов, усиления контрольных функций государства за движением денежных средств доведены до Правительства РФ, Министерства финансов, Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, Российского казначейства, Центрального Банка, Ассоциации российских банков. Ряд результатов научного исследования автора принят к внедрению: Министерство РФ по налогам и сборам приняло к внедрению более совершенные индивидуальные номера налогоплательщика (ИНН); Ассоциация российских банков изучает вопрос заключения договора по контролю за налично-денежным движением между субъектами хозяйствования.
По теме диссертации: опубликованы 15 научных работ общим объемом 10,75 печатных листов, подготовлена одна монография «Факторы, стимулирующие легализацию теневых и коррупционных доходов в России». Чебоксары: Книгоиздат.-2003.-150 с. (находится в производстве).
Структура диссертации состоит из введения и заключения, трех глав по два параграфа в каждом.
