Содержание к диссертации
Глава 1. Теоретико-методологические основы анализа и разработки эффективной налоговой политики
1.1. Социально-экономическая сущность и функции
налогов и налогообложения 13
1.2. Взаимосвязь налоговой политики макро- и микроуровня в ее
либеральной и социально-ориентированной моделях 31
Глава 2. Экономические и административные формы реализации государственной политика в сфере налогообложения
2.1. Либеральная эволюция налогового регулирования
в процессе экономических реформ 54
2.2. Налоговое администрирование как инструмент снижения
налогового бремени 88
Глава 3. Социально-экономическая эффективность налоговой реформы и пути ее повышения
3.1. Концептуальные подходы к обоснованию социально-экономи
ческой эффективности налоговой политики государства 117
3.2. Совершенствование системы налогового регулирования в целях
активизации предпринимательства 137
Заключение 169
Список использованной литературы
Введение к работе
Актуальность темы исследования. В настоящее время Россия переживает достаточно сложный этап, связанный с процессами стабилизации и укрепления экономической системы. В сложившихся условиях результативность указанных процессов во многом определяется грамотным регулированием экономики и, прежде всего, регулированием сферы налогообложения, а также умением и реальной способностью государственных органов сориентировать налогоплательщиков на сложившуюся на данном этапе экономическую ситуацию. При этом конечной целью государственного регулирования является построение полноценной эффективной системы налогообложения на всех уровнях, формирование и поддержка экономически независимого, способного к дальнейшему развитию среднего класса.
На первых этапах рыночных преобразований налоговая политика в России приобрела преимущественно фискальный характер, который выразился в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков без учета их реальной платежеспособности и в недостаточно эффективных способах налогового администрирования. Вместе с тем, в современных условиях рынка необходимо, чтобы налоговая система была справедливой, эффективной и доступной для понимания, отвечала классическим принципам налогообложения. Осуществляемая сегодня реформа системы налогового администрирования и реализуемая налоговая политика предполагает изменение степени участия и роли государства в экономической сфере и, прежде всего, в сфере налогообложения.
В современных условиях особое значение приобретает грамотная государственная налоговая политика и налоговая стратегия, при реализации которых смогут эффективно решаться тактические задачи в налоговой практике, а также активизироваться предпринимательская деятельность. При этом одной из важнейших функций государственных органов власти по-прежнему остается поддержание стабильного роста поступлений налогов и
сборов, однако, обеспечение достаточного объема доходов бюджета становится уже не только залогом финансового благополучия России, ее обороноспособности, но и основой для реализации и финансирования новых социально-экономических программ и системы мер, направленных на повышение уровня налоговой культуры и правосознания граждан.
Осуществляемая сегодня реформа системы налогового администрирования и реализуемая налоговая политика предполагает изменение степени участия и роли государства в экономической сфере и, прежде всего, в сфере налогообложения.
Результативность реформы налогового администрирования, в том числе на федеральном и региональном уровнях, напрямую связана с эффективностью проводимой в стране налоговой политики, с качеством взаимоотношений всех ветвей власти, деятельность которых направлена на выполнение поставленных налоговой реформой задач. Недостаточная изученность проблемы, несмотря на постоянные поиски в сфере факторов роста налогового потенциала и методов государственного регулирования экономики, придает научному анализу проблем регулирования экономики, реализуемой налоговой политики и ее влияния на активизацию предпринимательской деятельности в РФ, исключительно важное значение и актуальность.
Степень разработанности проблемы. Налоговое регулирование экономики и развитие бизнеса в РФ, реформирование системы налогового администрирования вызывает сегодня повышенный интерес, обусловленный проводимыми в стране преобразованиями, изменениями в налоговой системе, имеющими своей целью создание экономически и политически обоснованной системы налогов и сборов. Кроме того, в завершающей стадии находится реформа налогового администрирования в системе налоговых органов, начатая еще Министерством РФ по налогам и сборам.
К основоположникам теоретического анализа проблем налога как формы отражения экономических отношений и роли государства в социально-экономической жизни общества, налоговой составляющей государственного
регулирования экономики можно отнести таких выдающихся ученых зарубежной экономической школы как Смит А., Рикардо Д., Боден Ж., Гоббс Т., Кейнс Д., Кенэ Ф., Лернер А., Локк Дж., Маркс К., Мирабо О., Петти В., Нар Г., Монтескье Ш., Сисмонди Ж., Франклин Б., Харрод Р., Штейн Л. и др.
Существенный вклад в развитие теории налогов внесли российские ученые Альтшулер В.А., Витте С.Ю., Лебедев В.А., Рогозин Б.А., Тривус А.А.
Наиболее значимый вклад в исследовании методов и направлений реализации налоговой политики, изучение ее специфики и проблем в условиях национальной экономики внесли такие российские ученые как Ивантер В.В., Каменецкий М.И., Клейнер Г.Б., Клоцвог Ф.Н., Комков Н.И., Ксенофонтов М.Ю., Кувалин Д.Б., Минц Л.Е., Михалевский Б.Н., Некрасов А.С., Новожилов В.В., Панфилов B.C., Петраков Н.Я., Прохоров Б.Б., Узяков М.Н., Фальцман В.К., Федоренко Н.П. и др.
Исследованию вопросов эффективности налоговой политики на современном этапе и прогнозирования развития налоговой системы, поступлений налогов и сборов во все уровни бюджета посвящены труды таких отечественных ученых-экономистов, как Баскин А.И., Гаджиев Р.Г., Гиндзбург Л.Г., Кашин В.А., Ровинский Е.А., Русакова И.Г., Шипунов В.А., Штарев С.С., Штундюк В. Д.
Специфике современного налогообложения, реформированию системы налогового администрирования, эффективности налогообложения и налоговой политики, в том числе в рамках модернизации налоговых органов России и региональных налоговых систем, посвящены работы Бобоева М.Р., Букаева Г.И., Герасименко Н.В., Горшкова Д.А., Дуканич Л.В., Игнатовой Т.В., Кашина В.А., Мишина В.И., Паскачева А.Б., Пепеляева СТ., Пономарева А.И., Починка А.П., Саакян Р.А., Сердюкова А.Э., Тихомирова Ю.А., Черника Д.Г., Шаблина Е.М., Яндиева М.И. и др.
Вместе с тем, в современных условиях существует необходимость дальнейшей теоретико-методологической проработки проблем рыночно-трансформационного потенциала и эффективности государственной налоговой
политики, эффективного налогообложения, налогового обеспечения проводимых в России реформ.
Цель и задачи исследования. Цель диссертационного исследования состоит в том, чтобы, опираясь на теоретический анализ проблем налоговой составляющей государственного регулирования экономики, выявить особенности налоговой политики в рамках проводимых в РФ рыночных реформ, раскрыть механизмы повышения ее эффективности и влияния на развитие предпринимательской деятельности.
В соответствии с поставленной целью в работе рассматриваются и решаются следующие взаимосвязанные задачи:
-раскрыть сущность и функции налоговой политики как одного из направлений макроэкономического регулирования и налога как формы отражения экономических отношений и роли государства в социально-экономической жизни общества;
выявить взаимосвязь налоговой политики макро- и микроуровня в ее либеральной и социально-ориентированной моделях;
раскрыть сущность либеральных эволюционных процессов в системе налогового регулирования;
- определить основные проблемы государственного налогового
регулирования и раскрыть систему налогового администрирования как
инструмента снижения налогового бремени;
- проанализировать социально-экономическую эффективность налоговой
политики, налоговое обеспечение проводимых в РФ реформ и их значение в
деле повышения активизации предпринимательской деятельности.
Объектом исследования выступают содержание и функции налоговой политики как направления и подсистемы государственного регулирования экономики.
Предметом исследования является система социально-экономических отношений, возникающих в процессе реализации налоговой политики, формирования доходной части бюджетной системы и проведения мероприятий
по налоговому администрированию, необходимых для активизации и развития социальной сферы и предпринимательской деятельности.
Методологическую и теоретическую основу исследования составляют основные положения современной экономической теории и теорий налогообложения, научные труды и методологические разработки отечественных и зарубежных ученых в области социальной, налоговой и бюджетной политики, законодательные и нормативные документы, в том числе Налоговый кодекс РФ, постановления Правительства РФ, нормативные акты Федеральной налоговой службы, научная литература, периодические издания, посвященные проблемам реализации налоговой политики и ее влияния на различные сферы общества.
Обоснование теоретических положений и аргументация выводов осуществлялась автором на основе системного подхода и базирующихся на нем основополагающих принципов, представленных в научных исследованиях по макроэкономике, а также научных и прогнозных разработок, законодательных и нормативных документов.
Поставленные в работе задачи реализуются автором на основе системно-функционального подхода с использованием методов сравнительного, статистического и динамического анализа. Применены общенаучные методы сравнительного научного обобщения, классификации, историзма, структурно-системного подхода.
Информационно - фактологическую базу исследования составили данные Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы, методические и справочные материалы налоговых органов, нормативно-правовая база России и субъектов Российской Федерации, данные периодических изданий, научно-практических конференций и семинаров.
Рабочая гипотеза проведенного исследования заключается в том, что в современных условиях совершенствования налоговой системы РФ, изменения приоритетов проводимой государственной налоговой политики происходит либеральная трансформация системы социально-экономических отношений,
возникающих по поводу налогообложения субъектов предпринимательской деятельности, при этом социально-экономическая эффективность налоговой политики отражается в активизации предпринимательства и формировании среднего класса.
Основные положения исследования, выносимые на защиту по специальности 08.00.05 - экономика и управление народным хозяйством: макроэкономика:
К числу приоритетных направлений налоговой политики относится формирование нового подхода к роли налогоплательщиков в реализации социально-экономических программ государства, осуществляемой ими посредством уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, служащих источником для финансирования соответствующих программ. Стимулирование предпринимательской деятельности должно в первую очередь осуществляться государством путем совершенствования механизмов налогового администрирования, четким разграничением налогового уклонения и налогового планирования.
Эффективность налоговой политики проявляется, с одной стороны, обеспечением деятельности государства, реализуемой посредством фискальной функции налогов, с другой стороны, - посредством обеспечения и соблюдения экономических интересов собственников, участвующих в воспроизводственных процессах, предоставлением им возможности дальнейшего расширения сферы осуществляемой финансово-хозяйственной деятельности. В этой связи, налоги выступают финансовым источником не только формирования бюджета, но и источником финансирования федеральных и региональных программ развития бизнеса.
