Содержание к диссертации
ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА КАК ЭЛЕМЕНТ
СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ 11
1.1. Место и роль налоговой политики в системе управления
предприятием 11
Налоговое планирование как элемент организационно-экономического механизма формирования налоговой политики в системе управления предприятием 28
Налоговая система Российской Федерации - правовая база налоговой политики. Налог на добавленную стоимость -важнейший элемент налоговой системы 49
ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА
КАК ВНЕШНИЙ ФАКТОР В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЕМ 56
2.1. Экономическая природа и механизм действия налога на
добавленную стоимость - объективные факторы влияния НДС на
экономику предприятия и государства 56
2.2. Анализ интегральной налоговой нагрузки налога на
добавленную стоимость - инструмент налогового планирования 66
ГЛАВА 3. МЕТОДИКА РАЗРАБОТКИ ОРГАГТИЗАЦИОН-
НО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО МЕХАНИЗМА ФОРМИРОВАНИЯ
НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ПО
АКТУАЛЬНЫМ НАПРАВЛЕНИЯМ ПРИНЯТИЯ УПРАВЛЕН
ЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ (НА ПРИМЕРЕ НАЛОГА НА
ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ) S5
3.1. Механизм формирования налоговой политики
предприятия при обложении по пониженным налоговым ставкам,
освобождении от налогообложения, выборе альтернативной
системы налогообложения 85
3.2. Механизм формирования налоговой политики при
осуществлении предприятием капитальных вложений и при
приобретении предприятием материальных ресурсов (товаров,
работ, услуг) 105
3.3. Механизм формирования налоговой политики
предприятия при авансовых платежах по договорам 114
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 122
ЛИТЕРАТУРА 126
ПРИЛОЖЕНИЯ 137
Введение к работе
Актуальность исследований. Необходимым условием процесса принятия оптимальных управленческих решений на современном этапе экономического развития является анализ внешней среды, роль которого возрастает в связи с происходящей в мире глобализацией бизнеса и увеличением объемов информации.
В России в настоящее время проблема анализа влияния факторов внешней среды стоит особенно остро, поскольку современный этап развития экономики страны отличается крайней нестабильностью и неопределенностью внешней среды, обусловленными во многом состоянием законодательного регулирования хозяйственной деятельности предприятий и, прежде всего, налогового законодательства.
Налоговая политика государства является наиболее разноплановым, универсальным фактором внешней среды.
Сложность, подвижность и неопределенность налогового законодательства как фактора внешней среды серьезно усложняют ее анализ, проводимый субъектом управления в процессе выработки управленческих решений. В то же время, игнорировать необходимость такого анализа нельзя, поскольку налоговая политика оказывает многостороннее воздействие на предприятие.
Поэтому анализ влияния налоговой политики государства как фактора внешней среды в системе управления предприятием является актуальной и нетривиальной задачей.
С другой стороны, успешное решение предприятием различных вопросов хозяйственной деятельности в настоящее время невозможно без эффективного налогового планирования, позволяющего субъекту управления использовать налоговую политику в качестве комплексного механизма управления.
Несмотря на широкое освещение проблем налогообложения в
^ научных трудах, учебно-методической литературе, одни работы
посвящены систематизации, описанию, комментариям к действующим законодательным актам и носят в основном правовой характер; другие работы отражают макроэкономические аспекты формирования оптимальной системы налогообложения, но они не учитывают особенности действующего законодательства.
В научной литературе, посвященной налогообложению, рассматривается также применение законодательных норм в конкретных хозяйственных ситуациях. Эти работы имеют частный характер и не содержат соответствующего экономического анализа.
И наконец, следует отметить, что за последние годы мало
публикаций, в которых проблемы налоговой политики рассматривались бы
с позиций системы управления предприятием, проводился бы анализ
механизма действия налогов и закономерностей их влияния на результаты
* деятельности предприятия.
Степень изученности проблеміьі. Разработка идей управления предприятием нашла отражение в трудах зарубежных и отечественных авторов: Мескона М.Х., Альберта М, Хедоури Ф., Ансоффа И., Круглова М.И., Мильнера Б.З., Герчиковой И.Н., Наумова А.И. и др.
Проблемам налогообложения и налогового планирования посвящены
работы Черника Д.Г., Панскова В.Г., Кочеткова А.И., Толкушкина А.В.,
Павловой Л.П., Русаковой И.Г., Кашина В.А., Юткиной Т.Ф., Кугаенко
А.А., Белянина М.П., Брызгалина А.В., Берника В.Р., Головкина А.Н.,
, Петрова Ю.А., Егоровой Е.Н. и др.
При работе над диссертацией использованы труды российских авторов, посвященные финансовому анализу деятельности предприятия:
Баканова МИ., Шеремета АД , Сайфулина Р. С, Негашева ЕВ., Ковалева В.В., Ефимовой О.В., Стояновой Е.С., Гиляровской Л.Т. и др.
Цель и задачи исследования. Цель диссертационного исследования заключается в том, чтобы разработать организационно-экономический механизм формирования налоговой политики на предприятии на основе анализа влияния налогообложения на результаты деятельности предприятия, разработать рекомендации по совершенствованию налогообложения по актуальным проблемам деятельности предприятия.
Для достижения поставленной цели в диссертации решаются следующие задачи:
определение места и роли налоговой политики в системе управления предприятием;
разработка организационно-экономического механизма
формирования налоговой политики на предприятии;
ретроспективный анализ налогового законодательства Российской Федерации - правовой базы налоговой политики;
анализ экономической природы и механизма действия налога на добавленную стоимость (НДС) в качестве объективных факторов влияния НДС на экономику предприятия и государства;
анализ интегральной налоговой нагрузки НДС на компоненты добавленной стоимости;
экономический анализ механизма формирования налоговой политики по актуальным проблемам хозяйственной деятельности предприятий, связанным с налогом на добавленную стоимость;
разработка методик принятия управленческих решений по актуальным проблемам хозяйственной деятельности предприятий.
Предмет и объект исследования. Предметом исследования является организационно-экономический механизм формирования налоговой
политики предприятия. Объектом исследования является налоговая политика предприятия.
Информационной базой исследования являются данные Государственного комитета статистики РФ, Министерства экономики РФ, а также данные бухгалтерского учета отдельных предприятий различных отраслей сферы материального производства.
Методологической основой исследования послужили методы и способы научного познания (количественные методы финансово-экономического анализа - статистические, графические, бухгалтерские методы, экономико-математические методы, аналоговое моделирование, математическое моделирование; логический анализ результатов, полученных на всех этапах исследования, и обобщение этих результатов), а также разработки зарубежных и отечественных экономистов и юристов по вопросам стратегического управления, финансового анализа, налогообложения.
Научная новизна работы. Диссертация содержит следующие элементы научной новизны:
предложен организационно-экономический механизм формирования налоговой политики на предприятии, который позволяет комплексно решать проблемы налогового планирования и экономического анализа деятельности предприятия с позиций системы управления;
предложена система показателей, характеризующих налоговую нагрузку отдельных налогов на компоненты добавленной стоимости, на основе которых рассчитана удельная налоговая нагрузка НДС на заработную плату и прибыль предприятия;
выявлено влияние различных режимов налогообложения НДС на финансовые результаты деятельности предприятия и на величину налогового бремени на население, определяемое механизмом действия
налога; разработаны экономико-математические модели, характеризующие это влияние;
предложен новый подход к разработке методик принятия управленческих решений по актуальным проблемам хозяйственной деятельности на базе организационно-экономического механизма формирования налоговой политики на предприятии с учетом специфики предприятий различных отраслей и видов деятельности;
разработаны практические рекомендации по совершенствованию налоговой системы на основе впервые проведенного анализа норм налогового законодательства с точки зрения экономического механизма действия НДС.
Практическая значимость диссертационной работы состоит в том, что полученные в ней результаты стали базой для разработки методик принятия управленческих решений по актуальным проблемам деятельности предприятий:
"Методики принятия управленческого решения при приобретении предприятием материальных ресурсов, реализуемых без НДС или с пониженной ставкой НДС";
"Методики принятия управленческого решения о целесообразности и условиях использования предприятием права на освобождение от НДС и выбора налогового режима, не предусматривающего обложения НДС";
"Методики принятия управленческого решения о целесообразности и
условиях осуществления капитальных вложений в основные средства
производственного назначения при строительстве хозяйственным
* способом".
Все полученные в работе результаты и предложенные рекомендации могут быть использованы в практической деятельности предприятий различных отраслей экономики, в частности, при осуществлении на
предприятии налогового планирования, разработке приказов по учетной политике, принятии управленческих решений по текущим вопросам хозяйственной деятельности, связанным с работой в различных режимах налогообложения налогом на добавленную стоимость, при планировании экспортной деятельности, при осуществлении инвестиций в развитие собственной производственной базы, при формировании договорных отношений и определении порядка расчетов с поставщиками и покупателями, при определении величины фонда оплаты труда.
Результаты работы могут быть использованы в учебном процессе по экономическим дисциплинам.
Апробация работы. Результаты диссертационного исследования были использованы в управленческой деятельности научно-производственного предприятия ОАО "НПО Стеклопластик" Московской обл., где были внедрены разработанные методики принятия управленческих решений о целесообразности и условиях использования права на освобождение от НДС и о целесообразности осуществления капитальных вложений в основные средства.
Результаты диссертации использовались при осуществлении бизнес-планирования и налогового планирования на предприятии оптовой торговли ООО "Визит 2000" г. Москвы и частном охранном предприятии 000 "Защита плюс" г. Москвы.
Основные положения диссертационной работы докладывались и получили одобрение на Межвузовской научно-технической конференции "Современные проблемы текстильной и легкой промышленности" в РосЗИТЛ в 1998 - 2000 г.г. и на расширенном заседании кафедр менеджмента и предпринимательства и экономики и бухгалтерского учета названного института в 2002 году.
Публикации. По теме диссертации опубликовано 5 научных работ общим объемом около 1,15 п.л,
Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, выводов, списка использованной литературы и приложений. Объем диссертации составляет 136 страниц машинописного текста, включая 12 таблиц и 29 рисунков, а также 14 приложений.
