Содержание к диссертации
Стр.
Введение 3
I. Экономическая безопасность организации - основа стабильности ее 11
функционирования и развития
Концепция обеспечения экономической безопасности 11 организации
Функциональные составляющие экономической 36 безопасности организации (ЭБП)
Финансовая составляющая ЭБП 36
Налоговая составляющая экономической безопасности 41 организации
Интеллектуальная и кадровая безопасность организа- 46 ции
Технико-технологическая безопасность организации 49
Правовая безопасность организации 52
Информационная составляющая безопасности 54
Критерии и показатели экономической безопасности ор- 60 ганизации. Анализ уровня экономической безопасности организации
3. Налоговая составляющая как элемент управления безо- 68
пасностью организации
II. Методы оценки влияния налоговых рисков на экономиче- 78
скую безопасность организации
Риски, их классификация, методы оценки и способы сни- 78 жения
Классификация налоговых рисков 97
Взаимосвязь налогового риска с уровнем налоговой на- 129 грузки
III. Индикативные факторные модели управления устойчиво- 146
стью и безопасностью развития организации в условиях
налоговых рисков
Индикативное моделирование налоговой безопасности 146
Индикативные модели устойчивого роста и экономиче- 151 ской безопасности организации при постоянной налоговой нагрузке
Индикативная модель достижимой экономической устой- 156 чивости и безопасности предприятия при изменении налоговых рисков
Моделирование темпов устойчивого и достижимого роста 163 ОАО «ЦНИИ «Электрон»
Краткая характеристика ОАО «ЦНИИ «Электрон» 163
Построение моделей темпов устойчивого и достижимого прироста выручки в ОАО «ЦНИИ «Электрон» 163
Заключение 173
Список литературы 177
Приложение 1. Функциональные составляющие экономической безопасно- 188
ста организации
Приложение 2 . Результаты оценки параметров на чувствительность 194
Введение к работе
Актуальность темы исследования. В структуре национальной безопасности экономическая безопасность занимает особое место, гарантируя защиту интересов России в экономической сфере. Устойчивость экономики, динамизм ее развития не могут быть в достаточной степени реализованы без соответствующего экономического обеспечения.
В настоящее время впервые после длительного экономического спада в России наблюдаются позитивные сдвиги в темпах экономического роста, прежде всего в реальном секторе экономики. Так, если за 1991-1998 гг. среднегодовые темпы снижения валового внутреннего продукта составили 6 %, инвестиций в основной капитал - 16,5 %, то, начиная с 1999 г., по названным параметрам наблюдается рост, который составил в 1999-2002 гг. соответственно - 14 % и 24,0 % . Динамизм развития экономики способствует стабилизации социальной сферы, увеличению занятости населения, повышению качества жизни. В целом можно сделать вывод об укреплении национальной и, прежде всего, экономической безопасности.
В то же время сравнение количественных характеристик уровней безопасного состояния экономики с их пороговыми значениями
Программа социально-экономического развития России на среднесрочную перспективу (2002-2004 гг.): Утв. распоряжением Правительства РФ от 10.07.2001 г. №910-р.
показывает, что к началу XXI века экономика России далеко небезопасна по многим параметрам:
объем ВВП на душу населения в процентах от среднемирового уровня составляет 25 %;
расходы на научные исследования в процентах от ВВП достигают лишь 0,6 % вместо 2 % порогового лимита;
разрыв между доходами 10 % самых высокодоходных и 10 % самых низкодоходных групп населения составляет 12,9 раз (для сравнения, в мировом масштабе эта цифра достигает 8-й);
доля импорта во внутреннем потреблении превышает 51 % (пороговое значение - 30 %) .
Уровень государственного долга, ослабление научно-технического потенциала, разрушение индустриальных основ национальной экономики, региональная экономическая дезинтеграция, резкая дифференциация в доходах, возникновение чрезвычайных ситуаций, утечка финансовых средств за рубеж, показывают, что обеспечение экономической безопасности России представляет весьма актуальную проблему.
Налоги создают экономическую базу для существования государства. Государство может выполнять свои функции только при наличии необходимого финансирования. На 01.01.2003 г. доля налоговых поступлений в доходы Федерального бюджета составила 92 % . Путем поддержания оптимального уровня налоговых изъятий в масштабах государства обеспечивается формирование доходной части бюджета и эффективное воздействие государства на экономику.
2 Там же. Отчет об исполнении бюджета на 01.01.2003 г. / .
Проблема налоговой безопасности в масштабах государства достаточно широко освещена в зарубежной и отечественной литературе. В то же время в условиях становления и реформирования налогообложения России налоговая безопасность организации приобретает самостоятельную роль, также как и разработка методов обеспечения экономической безопасности организации путем минимизации налоговых рисков.
Степень разработанности темы. Проблемы, определяемые темой диссертации, были предметом исследования в научной литературе.
Теории безопасности в рамках корпоративного управления посвятили научные публикации зарубежные авторы - Ансофф И., Бау-моль У., Брейли Р., Бригхем Ю., Ван Хорн Дж., Гапенски Л., Друкер П., Майерс С, Мескон М.Х., Мессер Д., Портер М., Росс С, Хедо-ури Ф., Хелферт Э., а также отечественные авторы - Васильев Н.Н., Ковалев В.В., Лукашин В.И., Пучков С, Сальников В.П., Степашин СВ., Сенчагов В.К., Соловьев Э., Тихонов Д.Н., Черешкин Д., Яроч-кин В.И. и др.
Научные школы формирования налоговой политики организации, исследования по оптимизации налоговых платежей в рамках экономической безопасности предприятия шашли отражение в публикациях Бочарова В.В., Брызгалина А.И., Врублевской О.В., Выл-ковой Е.С., Евстигнеева Е.Н., Князева В.Г., Романовского М.В., Селезневой Н.Н., Черника Д.Г. и др.
При изучении различных аспектов управления экономической безопасностью автором также были использованы работы Глазова М.М., Гурова М.П., Очередько В.П., Пузыревского Л.С.
Недостаточная научная разработанность названной проблемы и то существенное значение, которое она приобретает для россий-
ских организаций, определяет актуальность темы, цель и задачи диссертационного исследования.
Объект исследования - открытое акционерное общество «Центральный научно-исследовательский институт «Электрон» (ОАО «ЦНИИ «Электрон»).
Предмет исследования - механизм обеспечения экономической безопасности организации путем минимизации налоговых рисков.
Цель и задачи исследования. Цель диссертационного исследования - разработка научно-методического инструментария обеспечения экономической безопасности организации в условиях минимизации налоговых рисков.
В соответствии с целью диссертации основными задачами исследования являются:
- исследование функциональных составляющих экономиче
ской безопасности организации в целях выделения в качестве само
стоятельной составляющей - налоговой безопасности;
_ - развитие понятия налоговых рисков в системе налоговой
безопасности; выделение признаков и разработка классификации факторов, отражающих количественный и качественный подход к налоговым рискам;
- обоснование методов обеспечения экономической безопас
ности организации с использованием инструментария минимизации
налоговых рисков;
- обоснование индикативных факторных моделей управления
устойчивым и достижимым приростом выручки, обеспечивающим
Щ экономическую безопасность деятельности организации в условиях
налоговых рисков;
- выполнение расчетов по моделированию экономической
безопасности функционирования организации на примере ОАО
«ЦНИИ «Электрон»;
- определение чувствительности показателей налоговой безо
пасности к изменению экономических индикаторов.
Методологической основой исследования послужили отечественные и зарубежные базовые концепции в области теории безопасности, исследования по вопросам налоговой безопасности в масштабе государства и организации, моделирования экономической устойчивости и безопасности организации; законодательно-нормативные акты и методические документы, определяющие концепцию экономической и налоговой безопасности в России.
В процессе диссертационного исследования и решения поставленных задач использовались методы обобщения и системного анализа, группировки, а также математический инструментарий моделирования безопасности организации в условиях налоговых рисков.
Научная новизна исследования состоит в следующем:
- на основе обобщения теории и практики уточнено понятие
налоговой безопасности организации, как важной составляющей
механизма обеспечения экономической безопасности, что позво
ляет хозяйствующему субъекту достигать большую динамику рос
та выручки по сравнению с темпами роста налоговых платежей
путем минимизации налоговых рисков;
-раскрыто понятие налогового риска как фактора, создающего вероятность угрозы экономической безопасности организации;
- развиты методы индикативного моделирования устойчивого
темпа прироста выручки, как исходного параметра обеспечения эко-
номической безопасности организации в условиях налоговых рисков;
- расширено применение инструментария индикативного моделирования достижимого уровня роста экономической устойчивости и безопасности организации, путем использования налоговой нагрузки в качестве одного из основных параметров модели. Основные положения, выносимые на защиту:
1. Уточнение понятия налоговой безопасности организации,
как самостоятельного элемента экономической безопасности, обес
печивающего надежное и устойчивое функционирование хозяйст
вующего субъекта путем поддержания более высоких темпов роста
выручки по сравнению с темпами роста налоговых платежей в ре
зультате минимизации налоговых рисков.
Развитие понятия налогового риска как вероятности возникновения потенциальной угрозы для налогоплательщика понести финансовые потери или недополучить доходы из-за совершения налоговых правонарушений с разработкой классификация факторов, характеризующих виды налоговых рисков, с целью усиления правовой и налоговой составляющих в системе экономической безопасности организации.
Моделирование устойчивого темпа прироста выручки организации как исходного момента управления экономической устойчивостью и безопасностью организации в условиях минимизации налоговых рисков и сохранения стабильного налогового законодательства.
Моделирование темпов достижимого роста организации, обеспечивающего баланс экономических индикаторов и гарантирующего сохранение экономической безопасности хозяйствующего субъекта при изменении налоговых рисков.
Теоретическая значимость исследования заключается в разработке интегрированного метода обеспечения уровня экономической устойчивости и безопасности организации путем применения индикативного моделирования устойчивого и достижимого темпа прироста выручки с использованием инструментария минимизации налоговых рисков.
Практическая значимость исследования состоит в возможности применения полученных результатов при обосновании налоговой безопасности путем минимизации налоговых рисков, использовании разработанных индикаторных моделей для управления экономической устойчивостью и безопасностью организации. Результаты работы, научные выводы и методические разработки реализуются в учебном процессе Санкт-Петербургского университета МВД России, а также при составлении бизнес-планов ОАО «ЦНИИ «Электрон».
Апробация результатов исследования. Диссертация подготовлена, обсуждена и рекомендована к защите на заседании кафедры финансово-хозяйственной деятельности Санкт-Петербургского университета МВД России.
Основные положения, выводы и рекомендации исследования получили апробацию в выступлениях автора в Институте проблем предпринимательства на семинарах: «Заработная плата: правовые, налоговые и бухгалтерские вопросы» (Ижевск, 23-24 сентября 2003 г.); «Оптимизация налогообложения: инструменты и практика» (Санкт-Петербург, 15-16 октября 2003 г.); на VII Всероссийской научно-практической конференции «Безопасность жизнедеятельности» (Санкт-Петербург, 17-21 ноября 2003 г.), а также в научных публикациях.
Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, объединяющих десять параграфов, заключения, списка литературы, двух приложений, двадцати рисунков и тринадцати таблиц.
