Введение к работе
Актуальность темы исследования определяется влиянием внутренних и внешних негативных воздействий на состояние экономической безопасности страны, источниками образования которых являются проводимые в государстве институциональные преобразования и управленческие решения в сфере налоговых отношений.
Налоги — это неотъемлемый элемент системы обеспечения экономической безопасности, их функции многогранны и тесно связаны с реализацией налоговой политики, проводимой государством посредством органов власти. В настоящем исследовании мы исходим из того, что экономическая безопасность является ключевым и необходимым условием существования и развития национальной экономической системы. В этой связи налоговые отношения нами рассматриваются как взаимосвязанные и взаимообусловленные механизмы формирования ресурсов и управления обеспечением экономической безопасности государства.
В отечественной литературе исследовались в отдельности каждый из указанных механизмов. Исследований же влияния изменений в институциональной структуре налоговых отношений на систему экономической безопасности государства с применением системного и комплексного подходов не проводилось. При этом, за непродолжительную историю современной России в сфере налоговых отношений происходили неоднократные институциональные преобразования, которые тем или иным образом влияли на обеспечение экономической безопасности государства. Не вызывает сомнений, что от того насколько правильно построены отношения между государственными органами, во многом, зависит эффективность функционирования всей экономической системы страны, характер взаимоотношений налогоплательщика и государства, возможность проведения определенной экономической политики. К числу последних организационных изменений, повлекших за собой институциональные преобразования налоговых отношений, следует отнести упразднение Федеральной службы налоговой полиции РФ и передачу ее функций Министерству внутренних дел РФ'.
Передача полномочий от одного органа другому вызвала неоднозначную реакцию и противоречивые точки зрения, свидетельствующие о неоднозначности влияния на обеспечение экономической безопасности предпринятых управленческих решений. За прошедший период сформировалась информационная база, позволяющая провести анализ и выявить степень корреляции между институциональными преобразованиями налоговых отношений и обеспечением экономической безопасности.
Степень разработанности темы. Анализ специальной литературы позволяет определить в качестве основы теоретических исследований труды
1 Указ Президента РФ «Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации» от 11 марта 2003 г. Ns 306 // Российская газета. 2003. 25 март.
отечественных и зарубежных ученых, в которых разрабатывались общие вопросы обеспечения экономической безопасности государства и частные направления, ограниченные предметной областью диссертации.
Проблема экономической безопасности на уровне государства исследовалась Абалкиным Л.И., Илларионовым А.Н., Сенчаговым В.К. и др.
В отечественной литературе общие проблемы экономической безопасности, включающие в себя элементы обеспечения экономической безопасности хозяйствующими субъектами, нашли отражения в работах у Архипова А.И., Бухвальд Е.М., Глазьева С.Ю., Грунина О.А., Загашвили B.C., Олейникова Е.А., Сенчагова В.К., Степашина СВ., и др.
Налоговые аспекты экономической безопасности исследовались в публикациях и работах Гаджиевой Л.Э., Кашина В.К., Потрубач Н.И., Сидоровой Н.И., Перовой С.Н., Цыпина И.С. и др.
Экономические институты и их преобразования рассматривались в работах ведущих современных экономистов, таких как Норт Д., Ульямсон О.И., Фурутбонт Э.Г., Рихтер Р. и др.
В работах ученых налоговые отношения обоснованно рассматриваются как важнейший элемент обеспечения экономической безопасности государства. Исследуемая проблематика включает теоретическую разработку вопросов регулирования налоговых отношений через призму влияния налогооблагаемой базы, ставок, собираемости и администрирования налогов на систему экономической безопасности различных уровней (макро-, мезо- и микроуровней). Однако в научных исследованиях не достаточно освещены вопросы влияния преобразования институтов, формирующих и регулирующих налоговые отношения, на обеспечение экономической безопасности с точки зрения поиска Оптимальных методов управления в рассматриваемой сфере.
Таким образом, теоретическое изучение исходных положений в области обеспечения экономической безопасности показало важность решения вопросов управления налоговыми институтами, что подтверждает актуальность выбранного направления исследования. Институциональное представление позволяет проанализировать роль участников налоговых отношений в процессе обеспечения экономической безопасности, что формирует необходимый информационный базис для разработки механизмов управления и инструментов взаимодействия органов власти, методов оценки влияния их деятельности на эффективность защиты экономики страны от внешних и внутренних воздействий.
Объектом исследования являются институциональные преобразования в системе управленческих отношений государственных органов власти и плательщиков налогов и сборов, способствующие повышению эффективности обеспечения экономической безопасности государства.
Предметом исследования являются отношения между органами исполнительной власти и субъектами экономики в области налогообложения,
возникающие в процессе государственного управления обеспечением экономической безопасности.
Цель диссертационного исследования. На основе анализа имеющихся подходов к проблеме управления обеспечением экономической безопасности государства и привлечения результатов, полученных исследователями по смежной тематике, определить наиболее значимые институциональные преобразования налоговых отношений в системе экономической безопасности и разработать предложения, позволяющие рационализировать механизмы взаимодействия органов управления и участников налоговых отношений в сфере обеспечения экономической безопасности.
Для достижения данной цели поставлены следующие задачи:
проанализировать взаимное влияние налоговой системы и состояния национальной безопасности в различные периоды исторического развития государства;
уточнить основные понятия, формирующие институциональную среду налоговых отношений, в системе экономической безопасности;
- выделить принципы идентификации налоговых институтов как
элементов системы обеспечения экономической безопасности государства;
изучить современные трансформации налоговых институтов, оказавшие влияние на состояние защищенности национальной экономики от внешних и внутренних угроз;
уточнить элементы системы обеспечения экономической безопасности;
- проанализировать современное состояние налоговых отношений
государственных органов и плательщиков налогов и сборов;
исследовать механизмы взаимодействия государственных органов в управлении налоговыми отношениями;
разработать методику оценки эффективности деятельности органов власти в сфере налоговых отношений;
рассмотреть направления совершенствования системы управления обеспечением экономической безопасности.
Методология исследования. Динамичность изучаемого объекта, многообразие его внутренних взаимосвязей, взаимодействие с внешней средой обусловили выбор в качестве методологической основы диалектического подхода.
Рассмотрение процесса управления обеспечением экономической безопасности государства как непрерывного выполнения комплекса установленных взаимосвязанных между собой видов деятельности органов власти и функций управления в области налоговых отношений предопределило наше предпочтение процессного подхода в качестве элемента методологии исследования.
Получению результата в аспекте влияния институциональных преобразований налоговых отношений на управление обеспечением экономической безопасности в определенный момент времени способствовало использование ситуационного подхода в исследовании.
Представление институтов налоговых отношений как элементов системы управления обеспечением экономической безопасности определило применение системного подхода, что позволило выделить свойства и связи внутри объекта исследования, а также между объектом и внешней средой.
Среди эмпирических методов в процессе исследования использовались:
- наблюдение - при сборе информации об институциональных
преобразованиях;
- сравнение - при проведении сравнения различных преобразований
налоговых отношений в рамках их влияния на управление обеспечением
экономической безопасности.
Из комплексно-комбинированных методов исследования применялись методы абстрагирования, анализа и синтеза, дедукции и индукции.
Определению степени влияния преобразований налоговых институтов на систему обеспечения экономической безопасности Российской Федерации способствовало построение статистических моделей и применение метода математической статистики - корреляционного анализа.
Рассмотрению институциональных преобразований и отражение их на системе обеспечения экономической безопасности и на любом из участников налоговых отношений способствовало применение матричного метода.
Эмпирическая база исследования представлена нормативно-правовыми актами Российской Федерации, регулирующими обеспечение экономической безопасности; статистическая информация и фактические экономические данные анализировались за период 1985-2006 гг. В исследовании использованы теоретические работы в области теории управления, экономической безопасности и налогообложения.
Научная новизна работы заключается в разработке научно-методического аппарата в области управления институциональными преобразованиями в системе налоговых отношений, влияющими на экономическую безопасность, в рамках которого:
классифицированы институциональные преобразования налоговых отношений в зависимости от влияния на них состояния национальной безопасности;
выделены принципы идентификации налоговых институтов как элементов системы обеспечения экономической безопасности;
дополнен понятийный аппарат теории экономической безопасности введением категории «налоговые институты системы экономической безопасности»;
применен показатель «конкурентоспособность налоговых институтов» для выделения этапов институциональных преобразований налоговых отношений;
установлена умеренная связь между преобразованиями налоговых институтов и изменением состояния экономической безопасности государства.
Основные положения, выносимые на защиту.
1. Классификация институциональных преобразований налоговых
отношений в зависимости от влияния на них состояния национальной
безопасности: нейтральные, политические, угрозоформирующие и угрозой
сформированные.
-
Принципы идентификации налоговых институтов как элементов системы управления обеспечением экономической безопасности государства: принцип определенности применения, принцип определенности назначения, принципа целостности, принцип единообразного исполнения, принцип конкурентоспособности институтов.
-
Авторское определение понятия «налоговые институты системы экономической безопасности государства», трактуемое как совокупность введенных государством правил налогообложения собственности и деятельности субъектов экономики, а также механизмов, принуждающих к исполнению этих правил.
-
Этапы институциональных преобразований налоговых отношений, выделенные исходя из влияния указанных преобразований на количество налогов, налоговые ставки, объем полномочий органов власти в области налогообложения, размер издержек, связанных с администрированием, исчислением и уплатой налогов: неконкурентоспособные, умеренно конкурентоспособные, достаточно конкурентоспособные и конкурентоспособные.
5. Результаты анализа влияния налоговых институтов и их преобразований
на состояние экономической безопасности:
- налоговый фактор (объем налоговых поступлений в консолидированный
бюджет) имеет в среднем умеренную связь с комплексным показателем
(объединенные базовые показатели), характеризующим состояние
экономической безопасности;
- современные налоговые преобразования (1995-2004 гг.) не имели
воздействия на состояние экономической безопасности государства,
решающее значение в повышении степени защищенности экономики страны
от внешних угроз имела динамика уровня цен на традиционный экспорт
природных ресурсов.
6. Методика оценки эффективности деятельности органов государственной
власти в сфере налоговых отношений, основанная на учете и сопоставлении
выявленных объемов налоговых нарушений, количества проведенных
налоговых проверок, изменений в руководящем составе экономического
субъекта.
Теоретическая значимость исследования заключается в разработке научно-методического аппарата по определению влияния воздействий институциональных преобразований налоговых отношений на обеспечение экономической безопасности.
Практическая значимость исследования. Разработка данной темы представляется значимой не только для систематизации влияния
институциональных преобразований в сфере налоговых отношений на состояние защищенности российской экономики от внешних угроз, но и для моделирования на всех уровнях национальной экономической системы на среднесрочную перспективу отношений субъектов и объектов налогообложения, характер которых с достаточной долей вероятности способен нанести ущерб экономической безопасности государства.
. Основные положения, выводы и рекомендации могут быть использованы в подготовке нормативных актов, регламентирующих вопросы обеспечения экономической безопасности. Теоретические положения диссертации и ее фактические данные предполагается использовать в качестве учебного материала в специальном курсе «Экономическая безопасность».
Достоверность и обоснованность научных положений, выводов и рекомендаций подтверждена:
- применением в качестве теоретической и методологической основы
диссертации фундаментальных работ отечественных и зарубежных ученых
по проблемам институциональных преобразований, управления рисками,
национальной и экономической безопасности;
, - корректным использованием апробированных экономико-математических методов исследования операций и процессов;
- применением в качестве аналитического материала достоверных
исходных данных, характеризующих экономическую обеспеченность
национальной безопасности;
- положительными результатами применения в учебном процессе.
Апробация результатов исследования. Диссертация обсуждалась и
получила положительную оценку на заседании кафедры экономики и управления социально-экономическими процессами Санкт-Петербургского университета МВД России.
Основные положения диссертации отражены в выступлениях автора на научно-практических конференциях, а также в научных публикациях.
Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, выводов и предложений по теме исследования, списка литературы и приложения. Диссертация иллюстрирована аналитическими таблицами и схемами.
