Содержание к диссертации
ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. РОЛЬ МЕХАНИЗМА АМОРТИЗАЦИИ В УПРАВЛЕНИИ
ИМУЩЕСТВЕННЫМ КОМПЛЕКСОМ ПРОМЫШЛЕННОГО
ПРЕДПРИЯТИЯ 9
1.1. Функция механизма амортизации в современных экономических
условиях 9
1.2. Связь амортизационной политики с общей корпоративной стратегией
предприятия. Основные направления амортизационной политики 29
1.3. Анализ статистических показателей динамики амортизационных
отчислений в промышленности России 41
1.4. Цель и задачи исследования 52
ГЛАВА 2. РАЗРАБОТКА ПОЛОЖЕНИЙ ПО ФОРМИРОВАНИЮ
АМОРТИЗАЦИОННОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ В
СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ 54
Политика предприятия в области переоценки основных фондов с позиций механизма амортизации 54
Сравнительный анализ методов и способов амортизации и разработка рекомендаций по их выбору с учетом требований налогового и бухгалтерского учета 69
2.3. Разработка основных положений формирования эффективной
амортизационной политики предприятия 115
; і
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА ПРАКТРІЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО
ФОРМИРОВАНИЮ И РЕАЛИЗАЦИИ ЭФФЕКТИВНОЙ
АМОРТИЗАЦИОННОЙ ПОЛИТИКИ ПРОМЫШЛЕННЫХ
ПРЕДПРИЯТИЙ 120
3.1. Разработка моделей и системы управления механизмом
амортизации 120
3.2. Информационное обеспечение системы управления
амортизационными отчислениями 138
3.3. Результаты внедрения системы на промышленном
предприятии 144
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 153
ЛИТЕРАТУРА 155
ПРИЛОЖЕНИЯ 170
*
Введение к работе
Современное состояние основных фондов (ОФ) российских предприятий характеризуется высоким удельным весом физически изношенного и морально устаревшего оборудования. Низкий технический уровень ОФ является основной причиной, сдерживающей освоение и выпуск конкурентоспособной продукции. Значительный износ ОФ вызывает повышенные затраты на их эксплуатацию и поддержание работоспособного состояния.
Вместе с тем, острый недостаток собственных средств, высокая
стоимость и трудности привлечения кредитных ресурсов существенно
ограничивают возможности технического переоснащения предприятий.
Традиционным источником финансирования инвестиций на обновление и
замену производственного аппарата предприятий являются
амортизационные отчисления. Однако, как показывает анализ, многие
предприятия не смогли воспользоваться новыми возможностями в
развитии амортизационного механизма, предоставляемыми последними
законодательными и нормативными документами. Правильно
разработанная система управления амортизационными отчислениями даст
предприятиям дополнительные возможности эффективной
инвестиционной политики по обновлению ОФ и в целом имущественного комплекса предприятия. Введенная с 1 января 2002 г. Глава 25 Налогового кодекса РФ (НК РФ) дает предприятиям дополнительные инструменты в формировании и управлении амортизационным фондом.
Изучение этих закономерностей позволяет выявить механизмы мобилизации внутренних инвестиционных ресурсов, одним из которых выступает эффективная амортизационная политика и повышение роли амортизационных отчислений в финансировании инвестиций.
Различные теоретические и методологические вопросы инвестиционной и амортизационной политики рассмотрены в работах
5 отечественных и зарубежных ученых: М. П. Афанасьева, М. Ю. Гордонова, А. Г. Грязновой, А. П. Ковалева, В. В. Ковалева, М. А. Федотовой, А. Д. Шеремета, Е. Г. Ясина, Е. Брауна, Ч. Гаа, Д. Карлтона, К. Кохена, Дж. Перлоффа, М. Рикетса и других.
Неизученность задач по использованию современных амортизационных инструментов для активизации инвестиционной деятельности на предприятиях промышленности и определила выбор темы диссертации.
Целью диссертационного исследования является разработка
эффективной системы управления амортизационными отчислениями на
промышленном предприятии, обеспечивающей повышение
инвестиционного потенциала, конкурентоспособности и устойчивости развития предприятия в интересах его собственников и трудового коллектива.
Для достижения заданной цели в работе были поставлены и решены следующие исследовательские задачи:
S исследовать факторы и предпосылки по формированию эффективной амортизационной политики промышленного предприятия в современных условиях при ограниченности ресурсов; S проанализировать результаты выбора методов, способов амортизации и специальных коэффициентов и их влияние на показатели предприятия; S исследовать принципы и подходы эффективной политики промышленного предприятия в области переоценки основных фондов для максимизации инвестиционного потенциала; S разработать методические и организационные положения по формированию и внедрению системы управления амортизационными отчислениями; S предложить систему информационного обеспечения управления амортизационными отчислениями.
Объектом исследования являются предприятия
дышленности.
Предметом исследования являются внутренние инвестиционные рсы предприятия, источники формирования и методы их мобилизации на >ве использования инструментария амортизационной политики.
Методологической основой диссертационного исследования служат чативно - правовые документы Российской Федерации, а также труды ественных и зарубежных ученых о механизмах развития амортизационных jeccoB и формирования инвестиционного потенциала предприятий.
Информационной базой послужили данные Госкомстата РФ, тэкономразвития РФ, Минпромнауки РФ, МНС РФ, Минфина РФ, ЦБ РФ, эрно-аналитические материалы, опубликованные в периодических шиях, справочно-правовая система Гарант (законодательство с ментариями), материалы научно-практических конференций и семинаров.
В ходе исследования использованы программы бухгалтерского учета, адартные программные продукты для ЭВМ и программное обеспечение, эаботанное автором.
При разработке положений диссертации применялись следующие оды исследования: системный и нормативный анализ, корреляционно-рессионный анализ, положения теории сложных процентов, имостный анализ, методы экономико-математического моделирования.
Научная новизна работы состоит в развитии методологических
інципов и подходов к использованию инструментария амортизационной
штики: современных методов и способов начисления амортизации,
годов переоценки основных фондов, для мобилизации внутренних
ієстиционньіх ресурсов предприятия в соответствии с общей корпоративной
іатегией предприятия. ^^
В соответствии с этим представлены следующие выносимые на защиту ультаты: S предложен комплексный подход к анализу эффективности и
7 целесообразности применения амортизационных методов и способов для повышения инвестиционных возможностей предприятий, базирующийся на использовании обобщающего экономического критерия оценки - максимального дисконтированного денежного потока, образующегося в результате использования амортизационного инструмента; S предложены рекомендации по формированию политики предприятия в области переоценки основных фондов на основе комплексного применения коэффициентов переоценки с целью увеличения инвестиционных возможностей предприятия; V разработан алгоритм принятия управленческих решений по проведению
обновления ОФ в тесной взаимосвязи с амортизационной политикой; S разработано программное обеспечение, позволяющее проводить комплексную оценку параметров системы управления амортизационными отчислениями промышленного предприятия, что дает возможность осуществлять сбалансированную инвестиционную политику.
Практическая ценность. Разработанная система управления
амортизационными отчислениями позволяет улучшить состояние
имущественного комплекса промышленного предприятия, повысить
конкурентоспособность выпускаемой продукции, увеличить
инвестирование на НИОКР, а также способствовать решению социальных программ для трудового коллектива.
Результаты исследования представляют интерес для предприятий при разработке текущих и стратегических планов обновления ОФ и развития производства, а также при реализации мероприятий, направленных на повышение производственного и инвестиционного потенциала.
Разработанные методологические положения могут быть использованы консультационными компаниями при проведении семинаров и оказании консультационных услуг по составлению системы
8 амортизационной политики и составлению учетной политики, по разработке инвестиционной, дивидендной политики предприятия и постановке системы бухгалтерского и налогового учета.
Апробация работы и использование ее результатов. Основные положения диссертационной работы были доложены и обсуждались на заседании кафедры «Производственный менеджмент» МГТУ «Станкин», а также на следующих научных и международно-практических конференциях: «Актуальные проблемы управления» в ГУУ в 1999, 2000, 2002 гг.; «Предприятия России в транзитивной экономике» в Ярославском государственном университете им. П. Г. Демидова в 2002 г.; «Инновации в экономике» в МГТУ «Станкин» в 2002, 2003 гг.
Материалы по результатам исследования используются в учебном процессе в МГТУ «Станкин» при преподавании дисциплины «Управление имуществом».
Результаты диссертационного исследования внедрены на промышленных предприятиях: ОАО «Станкоагрегат», ОАО «Сафоновский электромашиностроительный завод», ЗАО «Производственно-технический комплекс Дубнинского машиностроительного завода», ЗАО «Техкомплект», что подтверждено соответствующими актами внедрения (Приложение 7).
Публикации. По материалам диссертации опубликовано 6 научных работ общим объемом 1,8 п. л.
