Введение к работе
Актуальность темы исследования. Одним из основных инструментов государственной экономической стратегии в условиях рыночных отношений является бюджетно-налоговая политика, направленная на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов в объемах, позволяющих государству осуществлять свои функции.
Существенным условием реализации налоговой политики государства на практике является наличие специального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Учитывая возросшую роль налоговых органов в формировании доходной части государственного бюджета Российской Федерации, в нашей стране за сравнительно короткий период (1992-1994 г.г.) была образована единая централизованная система налоговых органов в виде Государственной налоговой службы, которая впоследствии была преобразована в Федеральную налоговую службу России (ФНС России) В настоящее время в налоговых органах работают более 170 тысяч специалистов, владеющих разнообразными методами и формами проведения налоговых проверок за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, приемами финансового контроля.
Эффективность бюджетно-налоговой политики государства во многом зависит от системы налогового администрирования - наиболее значимого элемента реализации базовых принципов и правовых актов, определяющих порядок и правила налогообложения, осуществления налогового контроля, ответственность его субъектов, способы и порядок защиты интересов налогоплательщиков и законные интересы государства В этой связи одним из приоритетных направлений совершенствования налогового администрирования является развитие внутриведомственного контроля в налоговых органах
По результатам функционирования этого рода контрольной деятельности соответствующие органы законодательной и исполнительной власти получают возможность оценивать уровень собираемости налогов, делать обоснованные выводы об эффективности проводимой налоговой политики, определяющей ход и направления хозяйственно-финансовых процессов, а так-
же о необходимости корректировки законодательных и нормативных правовых актов по налогам и сборам
Однако осуществление различных видов и форм налогового контроля, включая внутриведомственный, сопряжено с необходимостью учета влияния широкого спектра различных факторов на принятие организационно-управленческих решений. Вопросы конкретизации цели и методов, а также характера функционирования разных видов контроля исходя из реальностей политической, экономической и социальной жизни общества являются серьезной проблемой, требующей постоянного внимания и разработки адекватных организационных механизмов.
Таким образом, становление новой функции налогового администрирования - внутриведомственного контроля в налоговых органах объективно требует решения задачи по обоснованию, разработке его организационно-методических основ и выявлению приоритетных направлений развития. Вышеизложенное определяет актуальность темы диссертационного исследования
Цель и задачи диссертационного исследования
Целью исследования является разработка теоретических основ формирования эффективных механизмов управления налоговыми поступлениями в бюджетную систему Российской Федерации посредством вьювления приоритетных направлений развития внутриведомственного контроля в налоговых органах и практических рекомендаций по совершенствованию методики и практики его проведения
Для достижения цели исследования в работе были поставлены и решены следующие задачи
исследовать современные концепции содержания налогового контроля, его место и роль в реформировании налоговой системы Российской Федерации,
выявить тенденции и закономерности развития форм и методов внутриведомственного налогового контроля в условиях современного этапа развития российской налоговой системы,
обосновать научно-методические положения совершенствования процесса функционирования организационных структур внутриведом-
ственного налогового контроля,
разработать приоритетные направления развития системы контроля в налоговых органах и предложить механизм их реализации, объединяющий усилия государственных и внутриведомственных контролеров,
обосновать и предложить дополнения в действующие организационные регламенты и разработать практические рекомендации по совершенствованию методики проведения внутриведомственного контроля в налоговых органах
Объектом исследования является система внутриведомственного контроля в налоговых органах в контексте ее влияния на поступление налоговых доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации
Предметом исследования является механизм осуществления внутриведомственного контроля, обеспечивающий реальную оценку эффективности функциональной деятельности территориальных налоговых органов Российской Федерации
Теоретическую основу исследования составили научные положения,
содержащиеся в трудах ведущих отечественных и зарубежных ученых и спе
циалистов в области экономической теории, управления экономикой, налогов и
налогового администрирования Из числа работ, посвященных вопросам теории
и практики налогово-бюджетных отношений в Российской Федерации, на наш
взгляд, следует выделить работы К.К.Баранова, О В Богачевой, Е.В. Бушмина,
А Г.Игудина, А.М Лаврова, В Н.Лексина, Н С Максимовой, В И Павлова,
Л П Павловой, И.В Подпориной, Г.Б.Поляка, В.М Родионовой,
М В Романовского, Н М Сабитовой, СП Солянниковой, Р Г Сомоева, А.Р Улюкаева, В.Б Христенко, С.Н.Хурсевича, А.Н Швецова и других
Решению проблемы организации и осуществления налогового контроля как важнейшей функции управления государственными финансами посвящены работы И И Бабленковой, А.И Белобжецкого, А.В.Брызгалина, Э А Вознесенского, Н.Г Гаджиева, И.Н Герчиковой, А.З Дадашева, Ю А.Данилевского, Э М Короткова, А В Лобанова, Л Н Лыковой, М В Мишустина, А С. Нарин-ского, Л.Л Окуневой, ВИ.Павлова, Л П Павловой, В.Г.Панскова, А.Б.Паскачева, И А Перонко, А Г Поршнева, Ф М Русинова, С В Степашина,
С Д.Шаталова, Д.Г.Черника, И Л.Филона, других российских и зарубежных авторов В то же время вопросы приоритетного развития и организации внутриведомственного контроля и повышения эффективности контрольной деятельности на всех уровнях управления, особенно в системе налоговых органов Российской Федерации, изучены недостаточно
Информационную базу исследования составили законодательные акты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, официальные документы законодательных и исполнительных органов власти, Постановления Правительства Российской Федерации, официальные статистические данные и отчёты Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы России, а также обобщенные статистические, фактические данные, материалы комплексных и тематических проверок налоговых органов Управления контроля налоговых органов, других структурных подразделений центрального аппарата и территориальных органов ФНС России, материалы официальной периодической печати и официальных сайтов органов государственной власти Российской Федерации.
Методологической основой исследования послужили, системный подход, методы экономического анализа и синтеза Для решения поставленных задач в работе использованы методы управленческого учёта, планирования, моделирования экономических процессов, анализа отчётности налоговых органов, статистические методы, а также математического и логического моделирования.
Научная новизна диссертационного исследования состоит в развитии теоретических положений и разработке практических рекомендаций по приоритетным направлениям развития внутриведомственного контроля в налоговых органах на основе применения более совершенных методов его осуществления, способствующих повышению результативности реформирования современной российской налоговой системы
Наиболее важные научные результаты заключаются в следующем.
- выявлен механизм воздействия внутриведомственного контроля как функции управления на деятельность структур ФНС России путем обеспече-
ния достоверной информации; соблюдения законности при проведении налоговых проверок; разграничения полномочий федеральных и территориальных налоговых органов управления и их должностных лиц;
внутриведомственный контроль классифицирован как самостоятельный вид государственного финансового контроля с учетом возрастания его роли в реформировании налоговой системы Российской Федерации и осуществлении задач налогового администрирования;
определены приоритетные направления развития системы внутриведомственного контроля в налоговых органах, базирующиеся на рациональных моделях взаимодействия субъектов внутриведомственного контроля разного уровня подчиненности для обеспечения большей согласованности, повышения достоверности результатов и эффективности деятельности соответствующих органов ФНС России. При этом в основу построения модели взаимодействия наряду с принципом соблюдения иерархии заложен принцип корпоративной ответственности за ненадлежащее соблюдение действующего законодательства Российской Федерации,
обоснованы предложения по изменению отдельных норм и стандартов действующих организационных регламентов внутриведомственного налогового контроля, отражающие особый статус его работников и конкретизацию критериев оценки их деятельности;
разработана модель системного построения взаимоотношений между разными структурами внутриведомственного контроля в налоговых органах, основанная на процессах дистанционного управления сроками проведения проверок, их содержанием, соблюдением основных регламентов, способствующих повышению результативности контрольных действий;
предложена методика определения уровня организации и оценки качества внутриведомственного налогового контроля на основе группировки его положительных и отрицательных результатов и применения итоговой балльной оценки.
Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в формировании научно-методологических основ становления внутриведомст-
венного налогового контроля и разработке прикладных механизмов их реализации, в доведении основных положений до конкретных предложений, направленных на обеспечение более высокого уровня налоговых поступлений в бюджетную систему страны.
Результаты диссертационного исследования могут быть использованы работниками налоговых органов для анализа и оценки объективности ситуации, фактически сложившейся в конкретной инспекции, регионе и в целом по ФНС России с обеспечением поступления налоговых доходов в бюджетную систему страны и соответствующего их доначисления по результатам внутриведомственного контроля
Апробация и внедрение результатов исследования
Диссертация выполнена в рамках научно-исследовательских работ ВГНА Минфина России по комплексной теме: «Направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации».
Положения теоретической а практической частей исследования используются в учебном процессе ВГНА Минфина России в рамках учебных дисциплин «Налоговое администрирование», «Организация и методика налоговых проверок», «Прогнозирование и планирование в налогообложении», что подтверждено документально
Материалы исследования были доложены на научных конференциях и семинарах, в том числе на Межвузовской научно-практической конференции «Государственное регулирование региональной экономики» (г Рязань, 2006 год), на Межвузовской научно-практической конференции «Актуальные вопросы налоговой политики и налогового администрирования в Российской Федерации» (г. Москва, ВГНА Минфина России, 2007 год).
Публикации. По теме диссертации опубликовано 7 работ объемом 3,9 п л, из них 3 работы - в изданиях, рекомендованных ВАК Минобрнауки РФ
Структура и объем диссертационной работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих 9 параграфов, заключения, списка использованной литературы и приложений Общий объем диссертации составляет 178 страниц машинописного текста
Похожие диссертации на Приоритетные направления развития внутриведомственного контроля в налоговых органах
