Содержание к диссертации
Введение
1 Теоретический анализ пенсионного страхования и его финансового обеспечения
1.1. Общая характеристика пенсионных систем 19
1.2 Экономическое содержание системы пенсионного страховання в системе финансовых отношений
1.3 Основы финансового обеспечения пенсионного страхования
2 Финансовый менеджмент пенсионных фондов в системе управления финансами пенсионного страхования
2.1 Содержание и принципы организации финансового менеджмента пенсионных фондов
2.2 Финансовые потоки пенсионного страхования как объект управления
2.3 Система государственного регулирования пенсионного страхования
2.4 Пенсионные риски и управление ими 131
3 Стратегия финансового обеспечения и управления финансовыми потоками государственного пенсионного страхования, и финансовые механизмы её реализации
3.1 Финансовое состояние действующей системы государственного пенсионного страхования
3:2 Стратегия и механизмы формирования'доходных источников государственного пенсионного страхования
3.3 Приоритетные направления и пути повышения эффективности и результативности использования средств обязательного пенсионного страхования
4 Стратегия и финансовые механизмы развития системы негосударственного пенсионного страхования
4.1 Проблемы функционирования действующей системы не государственного пенсионного страхования в России
4.2 Развитие института негосударственного пенсионного страхования
4.3 Управление пенсионными накоплениями 294
4.4 Государственное регулирование добровольного пенсионного страхования
4.5 Риск-менеджмент негосударственного пенсионного страховання
Заключение 347
Список использованной литературы 372
Приложения 390
- Экономическое содержание системы пенсионного страховання в системе финансовых отношений
- Финансовые потоки пенсионного страхования как объект управления
- Стратегия и механизмы формирования'доходных источников государственного пенсионного страхования
- Развитие института негосударственного пенсионного страхования
Введение к работе
Актуальность темы исследования. Пенсионное страхование является важным элементом системы финансов и государственных внебюджетных фондов, институтом социальной защиты населения и отраслью страхования. Пенсионное страхование - это сфера, затрагивающая интересы всех граждан любой страны. Его качественные и количественные характеристики свидетельствуют об уровне социального, экономического, правового и культурного развития общества и государства. За годы рыночных реформ в России, как и в других странах с рыночной экономикой, государство вынуждено было, проводя политику социальной поддержки населения, увеличивать удельный вес социальных расходов в общих расходах государства. Только через систему государственного пенсионного страхования (Пенсионный фонд РФ) распределяется значительный объем публично-правовых финансовых ресурсов. Так, в 2009 г. бюджет Пенсионного фонда РФ был исполнен по доходам в сумме 3,223 трлн руб., а по расходам - в сумме 3,008 трлн руб., в том числе, на выплату пенсий 2,374 трлн руб. Однако, в экономически развитых странах на долю расходов на пенсионное страхование приходится от 16 до 25% ВВП, в России - всего 5,8% ВВП.
В настоящее время система пенсионного страхования в России все ещё находится в стадии реформирования и переживает трудный период, а также критикуется различными субъектами общества. Пенсионеры считают ее несправедливой из-за низких размеров пенсий, не обеспечивающих удовлетворение их нормальной жизнедеятельности, а порой, и прожиточный минимум большинству из них, доходы пенсионеров хронически отстают от темпов роста потребительских цен. Работодатели считают пенсионную систему дорогостоящей и малоэффективной, так как вносят в Пенсионный фонд России (ПФР) значительные суммы страховых взносов, которые тяжелым бременем ложатся на фонд оплаты труда (с 2011 г. основная ставка страховых взносов возрастает с 26% до 34%). Это является одной из причин использования "теневых" и "серых" схем оплаты труда и роста задолженности перед ПФР. Отсутствует прямая зависимость пенсий от страховых взносов и размерами оплаты труда застрахованных лиц. Названные и другие проблемы пенсионного страхования усиливаются происходящими демографическими процессами, сопровождающимися ростом численности пенсионеров и приводящими к увеличению страховой нагрузки на работодателей и снижению до критического коэффициента замещения трудовой пенсией потерянного заработка (минимальный его уровень, рекомендованный Международной организацией труда, 40%).
Как уже отмечалось, в России уже много лет проводится пенсионная реформа, цели и направления которой неоднократно коренным образом менялись. В результате, до сих пор, так и не была создана сбалансированная система пенсионного страхования. Это свидетельствует о том, что осталось множество нерешенных проблем, касающихся создания эффективной системы финансового обеспечения и стратегии управления и развития пенсионного страхования. В настоящее время ПФР не в состоянии обеспечить в полной мере государственные пенсионные обязательства за счет собственных источников. Разбалансированность бюджета ПФР, покрываемой из средств федерального бюджета достигла критических масштабов (в 2009 г. дефицит его бюджета составил более 400 млрд руб.). Остаются до конца не реализованными в пенсионной системе основные страховые принципы. До сих пор отсутствуют действенные финансовые стимулы развития дополнительных (добровольных) форм пенсионного страхования. Современная экономическая ситуация требует разработки новых для России подходов к финансированию системы пенсионного страхования и управлению ее финансовыми ресурсами, а также к развитию институтов негосударственного пенсионного страхования.
Таким образом, требуется дальнейшее исследование проблемы совершенствования финансового обеспечения, разработки стратегии развития и управления пенсионным страхованием в России с целью формирования новой пенсионной системы, основанной на страховых принципах и методах эффективного управления ее финансовыми ресурсами в рыночной среде. Все вышесказанное свидетельствует о народнохозяйственной значимости проблемы и актуальности темы диссертационной работы.
Степень научной разработанности проблемы. Исследуемая проблема не осталась без внимания со стороны специалистов -теоретиков и практиков, что обусловлено ее актуальностью. Исследованию вопросов формирования и использования средств пенсионного страхования были посвящены работы: С.В. Барулина, В.П. Галаганова, К.Н. Гусова, Л.А. Дробозиной, В.А. Исаева, Т.М. Ковалёвой, Н.П. Кондракова, Е.Г. Князевой, В.Н. Лапина, В.Г. Павлюченко, Г.Б. Поляка, Е.В. Пономаренко, Н.М. Сабитовой, М.В. Романовского, В.М. Родионовой, В.Д. Роика, В.И. Самарухи, А.К. Соловьева, Т.А. Федоровой, Е.Н. Шутяк, Л.П. Якушева и др.
Отдельные аспекты проблемы обеспечения финансовой устойчивости государственной системы пенсионного страхования в последнее время рассматривались такими экономистами, как Д.Г. Александров, Г.В.Беляева, Ю.В. Воронин, А.В. Голубев, М.Э. Дмитриев, А.Б. Жабоедов, А.П. Колесник, А.В. Куртин, Ю.З. Люблин, Т.М. Малева, М.С. Малютина, Ю.В.Пешехонов, А.Г. Соловьев, А.К. Соловьев, Л.П. Якушев, Ю.В. Якушев и др. В их работах исследовались вопросы методологии и методики формирования системы пенсионного страхования, практика становления ПФР для реализации одного из важнейших направлений социальной политики государства, состояние системы пенсионного обеспечения в период трансформации и ее адаптации к условиям рыночной экономики.
Среди научных исследований по проблемам негосударственного пенсионного страхования необходимо отметить труды С.А. Афанасьева, В.И. Михайлова, В.А. Мудракова, Н.А. Савинской, Г.М. Бродского, П.А. Дегтярева. Кроме того, необходимо упомянуть также работы Л.А. Сетченковой, О.В. Хмыз, Р.О. Курманбековой, И.А. Горюнова, И.В. Червякова и С.В. Каримовой, в которых были рассмотрены особенности негосударственного пенсионного страхования на примере деятельности негосударственных пенсионных фондов в России.
В современной отечественной литературе, посвященной пенсионному обеспечению, описывается либо теория пенсионного обеспечения, либо существующие недостатки пенсионной системы, но мало внимания уделяется реальным путям адаптации и реформирования пенсионной системы к сложившейся в стране ситуации, отсутствует комплексный подход к стратегии управления и развития пенсионного страхования в России.
В тоже время, до сих пор так и не разработана целостная концепция пенсионного страхования, сочетающая в себе теоретические, методологические, стратегические и тактические подходы к организации пенсионного страхования и механизмы их реализации. Недостаточную глубину и обстоятельность проведённых исследований в области теории и методологии финансирования пенсионного обеспечения, включая и сферу негосударственной системы пенсионного страхования. Требует дополнительного осмысления в комплексе понятийный аппарат и теоретическая база системы пенсионного страхования, не раскрыты методологические подходы к организации финансового менеджмента пенсионных фондов, нуждаются в разработке методология и механизмы формирования стратегии финансового обеспечения и управления финансовыми потоками государственного пенсионного страхования, требуют своего научного обоснования стратегические направления развития системы негосударственного пенсионного страхования и способы их реализации.
Актуальность темы исследования, а также недостаточная теоретическая и практическая разработанность проблемы предопределили выбор темы настоящего исследования, цель, задачи и структуру работы.
Цель диссертационного исследования состоит в разработке теоретических и методологических основ, механизмов финансового обеспечения, стратегий управления и развития пенсионного страхования в России.
Задачи исследования. В соответствии с целью диссертационного исследования в работе поставлены следующие задачи:
- раскрыть экономическое содержание и дать поэлементную характеристику пенсионных систем;
- уточнить экономическое содержание, определить качественные свойства и место пенсионного страхования в системе финансовых отношений;
- исследовать основы финансового обеспечения пенсионного страхования;
- дать характеристику содержания и принципов организации финансового менеджмента пенсионных фондов;
- проанализировать финансовые потоки пенсионного страхования с позиции объекта управления;
- исследовать систему государственного регулирования пенсионного страхования;
- уточнить природу пенсионного риска и его место в системе пенсионных отношений;
- произвести оценку существующего состояния системы государственного пенсионного страхования в России;
- сформулировать стратегию и механизмы формирования доходных источников государственного пенсионного страхования;
- разработать концептуальные основы повышения результативности и эффективности использования средств обязательного пенсионного страхования;
- уточнить экономическую сущность и роль и проблемы функционирования негосударственного пенсионного страхования в России;
- выявить основные этапы развития негосударственного пенсионного страхования в России;
- исследовать особенности управления пенсионными накоплениями;
- проанализировать особенности государственного регулирования добровольного пенсионного страхования:
- разработать комплексную методику оценки и управления рисками негосударственного пенсионного страхования.
Предметом исследования выступает совокупность финансовых отношений в процессе финансового обеспечения (формирования и использования средств) системы пенсионного страхования, разработки стратегии её развития и управления в России.
Объектом исследования выступает пенсионная система и система пенсионного страхования, её элементы и финансовые ресурсы, а также деятельность финансовых институтов в области пенсионного страхования и управления его финансовыми ресурсами.
Теоретическую основу исследования составили положения теории пенсионного обеспечения и страхования, теории налогообложения, теории финансового менеджмента, теории финансов общественного сектора и государственного управления финансами. В диссертационном исследовании использовались труды отечественных и зарубежных экономистов в области социальной защиты и пенсионного обеспечения, фундаментальные положения о развитии рыночной экономики, положения экономической теории в области функционирования общественного сектора, а также правовые законодательные и нормативные акты в области финансов, пенсионного и социального обеспечения, бюджета, налогообложения, финансовой и социальной политики.
Методологической основой исследования послужил диалектический подход, раскрывающий возможности исследования вопросов финансового обеспечения и управления финансовыми ресурсами пенсионной системы в динамике, взаимосвязи и взаимообусловленности. Системный подход к предмету исследования реализован посредством таких общенаучных методов, как методы научной абстракции, моделирования, сравнения, анализа и синтеза, статистического, логического и графического анализа, метод экспертных оценок.
Информационной базой исследования послужили данные Федеральной службы государственной статистики, Министерства экономического развития РФ, Министерства финансов РФ, Счетной палаты РФ, Федеральной налоговой службы, Центрального банка РФ, законодательные акты Российской Федерации, постановления Правительства РФ и другие нормативные акты, касающиеся организации пенсионного страхования в России.
Наиболее важные научные результаты диссертационного исследования заключаются в следующем:
1. Разработаны в комплексе понятийный аппарат и теоретическая база системы пенсионного страхования как формы (института) социальной защиты, социального и пенсионного обеспечения и как частной финансовой категории в страховой форме, а также основы финансового обеспечения пенсионного страхования, в том числе:
- разграничены понятия социальной защиты, социального обеспечения, пенсионного обеспечения, пенсионного страхования и раскрыто содержание пенсионного страхования как формы социальной защиты населения, социального и пенсионного обеспечения, основанная на страховых принципах; дана сравнительная характеристика пенсионного обеспечения и пенсионного страхования;
- представлена развернутая содержательная и поэлементная характеристика национальных пенсионных систем, на основании чего сформулированы качественные свойства существующей пенсионной системы в России: целостность, сложность, экономичность, финансовая устойчивость, надёжность, адаптивность, структурная стабильность, единое географическое, правовое и социальное пространство действия системы;
- раскрыто содержание (методы регулирования, основания возникновения пенсионных оснований, ответственность, источники финансовых ресурсов, порядок исчисления размеров пенсий, необходимые условия функционирования) основных институтов системы пенсионного обеспечения, включающей в себя: государственное пенсионное обеспечение и систему пенсионного страхования, в том числе: государственное обязательное пенсионное страхование, государственное добровольное пенсионное страхование (в рамках программы "софинансирования пенсий"), негосударственное обязательное пенсионное страхование, добровольное дополнительное пенсионное страхование (в виде профессиональных пенсионных систем), негосударственное добровольное пенсионное страхование;
- в результате сравнительного анализа распределительной и накопительной систем финансирования пенсионных выплат доказана необходимость создания комбинированной пенсионной системы, включающей в себя и распределительные, и накопительные элементы, которые должны взаимно дополнять друг друга, страхуя от последствий финансовых кризисов, влияния демографического фактора и пр.;
- дана развернутая характеристика сущности пенсионного страхования в системе финансовых отношений, основанная на понимании пенсионного страхования как частной финансовой категории в особой страховой форме, в том числе, сформулированы функции: образования финансовых ресурсов (доходов) пенсионных фондов, использования финансовых ресурсов (доходов) пенсионных фондов, замещения пенсией заработной платы (дохода) застрахованного лица при наступлении пенсионного возраста (страхового случая); уточнены принципы пенсионного страхования (нуждаемости, субсидиарности и всеобщности), а также роль по отдельным направлениям: производственная, политическая, демографическая и социальная;
- разработаны основы (понятие, экономическое содержание и источники) финансового обеспечения пенсионного страхования как системы обеспечения доходными источниками и финансирования расходов по выплате пенсий по старости, инвестиционных и административно-управленческих расходов;
- сделан и обоснован вывод о недопустимости преобладания в России одного института пенсионного страхования - государственного обязательного пенсионного страхования, и о необходимости ускоренного развития добровольного пенсионного страхования путём комбинации его различных форм (частно-государственное софинансирование, негосударственное обязательное пенсионное страхование, добровольное дополнительное пенсионное страхование и негосударственное добровольное пенсионное страхование) для построения сбалансированной системы пенсионного страхования.
2. Разработаны основы и методологические подходы к организации финансового менеджмента пенсионных фондов, в том числе:
- обоснована возможность и объективная необходимость перехода от административного управления государственным пенсионным фондом к управлению на основе концепции менеджеризма; раскрыто содержание (сущность, структура, цель, задачи, принципы, уровни и технологические этапы) финансового менеджмента пенсионного фонда как системы управления финансовыми ресурсами пенсионного фонда путем принятия эффективных решений по его доходам и расходам, активам и пассивам, направленных на обеспечение финансовой устойчивости фонда, полное и своевременное выполнение им своих пенсионных обязательств, используя элементы, методы и инструменты корпоративного финансового менеджмента с учетом социальной специфики;
- дана характеристика и классификация финансовых потоков пенсионных фондов, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов пенсионного фонда по различным признакам: направленности движения, объему, по видам деятельности (оперативной, текущей, инвестиционной), по форме осуществления, по методам оценки и пр.;
- определены принципы управления финансовыми потоками пенсионных фондов, включающие: принцип достоверности финансовой отчётности, принцип обеспечения достаточности финансовых ресурсов для лицензирования и осуществления уставной деятельности пенсионных фондов, принцип сбалансированности финансовых потоков, принцип эффективности управления финансовыми потоками, принцип обеспечения ликвидности финансовых потоков; раскрыты внешние и внутренние факторы, влияющие на финансовые потоки пенсионных фондов;
- предложена уточненная и адаптированная к пенсионным фондам методика определения входящих и исходящих потоков финансовых ресурсов по направлениям деятельности (оперативной, текущей и инвестиционной) с целью принятия решений по управлению финансовыми потоками пенсионного фонда;
- раскрыто содержание государственного регулирования пенсионного страхования как элемента (функции) управления, реализуемого через комплекс мер государства (законодательных, контролирующих, экономических, организационных и т.п.) в области целенаправленного воздействия на пенсионные отношения; обобщены и уточнены формы, методы и инструменты государственного регулирования пенсионного страхования (финансово-правовое обеспечение, прямое бюджетное финансирование, обязательное резервирование средств, лицензирование, налогообложение, финансовое стимулирование участия в дополнительных программах пенсионного страхования и др.);
- дана расширенная трактовка пенсионных рисков не только как рисков застрахованных лиц, но и рисков пенсионной системы и всех ее субъектов, включая риски страхователя (работодателя), страховщиков (пенсионного фонда) и получателей пенсий (пенсионеров), определено место в системе управления пенсионными отношениями; предложена авторская классификация пенсионных рисков по субъектам страхования, включающая: риски самой системы пенсионного страхования, риски институтов пенсионного страхования и риски участников (страхователей, застрахованных и пенсионеров), и предложены методы по их минимизации в зависимости субъекта страхования, вида риска и степени его управляемости.
3. Предложены методологические подходы и механизмы формирования стратегии финансового обеспечения и управления финансовыми потоками государственного пенсионного страхования, в частности:
- определены приоритетные направления формирования стратегии развития государственного пенсионного страхования в России с позиций повышения эффективности и результативности его финансового обеспечения и управления финансовыми потоками: существенное снижение зависимости ПФР от субсидий федерального бюджета на покрытие дефицита его бюджета и повышение финансовой (доходной) самостоятельности бюджета ПФР, передача полномочий по сбору взносов на обязательное пенсионное страхование налоговым органам, привлечение к участию в уплате страховых взносов наемных работников, корректировка программы софинансирования пенсионных накоплений и др.;
- предложено дополнить критерии, принятые для оценки финансового состояния пенсионной системы в мировой практике (покупательная способность пенсии и коэффициент замещения утраченного заработка), критерием оценки финансовой устойчивости государственного пенсионного страхования; разработана система оценки финансовой устойчивости пенсионной системы, включающая показатели ее платёжеспособности, соотношения собственных и привлечённых доходов, отношения пенсионных активов к ВВП;
- доказана налоговая природа страховых взносов на пенсионное страхование, учитывая наличие у них всех признаков платежей налогового типа (обязательности в законодательно-правовой форме, индивидуально безвозмездного характера, отчуждения денежных средств для финансового обеспечения деятельности государства, наличия законодательно установленных элементов налогообложения);
- обоснована необходимость передачи полномочий по администрированию страховых взносов налоговым органам с учетом их сущности как налоговых платежей в страховой форме и с позиций обеспечения более эффективного контроля страховых взносов, прозрачности фискальных правоотношений и полноты поступлений во внебюджетные фонды;
- обоснована необходимость и предложен механизм привлечения к участию в уплате страховых взносов наёмных работников путём выделения в общей ставке (тарифе) взноса на пенсионное страхование (26%) ставки, уплачиваемой работником в размере 2% от заработной платы, при снижении на 2% ставки налога на доходы физических лиц;
- предложен комплекс рекомендаций и мер по корректировке базовых условий государственной программы софинансирования пенсионных накоплений, предполагающей применение дифференцированного подхода к участникам программы в зависимости от пола и возраста, процедур и механизмов наследования пенсионных накоплений, упрощённой процедуры участия в программе отдельных категорий застрахованных лиц, а также снятие жёстких ограничений и применение гибкой, многовариантной системы пенсионных выплат по данной программе;
- определены и дополнены факторы, влияющие на результативность и эффективность использования средств обязательного пенсионного страхования: увеличение численности пенсионеров и старение населения, увеличение пенсий, изменение обязательств ПФР по выплате накопительной части трудовой пенсии, осуществление ежемесячных и других денежных выплат нестрахового характера, наличие и количество льготных категорий получателей пенсий, уровень расходов на администрирование и материально-техническое обеспечение ПФР; и предложены пути нивелирования негативного влияния названных факторов;
- разработаны основы и определены резервы повышения эффективности и результативности использования средств обязательного пенсионного страхования, в частности: соблюдение принципа адекватности пенсионных выплат произведённым страховым взносам, введение гибкого пенсионного возраста, сокращение административных расходов ПФР, отделение от средств обязательного пенсионного страхования выплат нестрахового характера, усиление роли участия регионов в задаче адресного повышения пенсий до уровня прожиточного минимума пенсионера;
- обоснована необходимость перевода пенсий за выслугу лет на страховые принципы путём развития и стимулирования профессиональных пенсионных систем; разработана модель финансирования профессиональных пенсионных систем за счёт солидарного участия работников, работодателей и государства в лице Пенсионного фонда РФ;
- разработан и предложен к практическому применению алгоритм поэтапного введения "гибкого" пенсионного возраста, основанный на британской модели и имеющий в основе право застрахованного лица самостоятельно выбирать время выхода на пенсию, при этом первый этап предполагает стимулирование работников к более позднему выходу на пенсию с учётом отработанного стажа, а второй этап - полную отмену возрастных границ выхода на пенсию;
4. Разработаны основы, стратегические направления и финансовые механизмы развития системы негосударственного пенсионного страхования, в том числе:
- уточнена экономическая сущность и роль негосударственного пенсионного страхования в пенсионной системе России как дополнительного, по отношению к государственному, института пенсионного страхования, требующего ускоренного развития;
- выделены основные этапы и факторы, влияющие на развитие негосударственного пенсионного страхования в России, а также определены приоритетные направления его стратегического развития: снижение рисков негосударственных пенсионных фондов (НПФ) и повышение надёжности фондов, введение дифференцированного подхода к участникам системы негосударственного пенсионного страхования в зависимости от целей и возраста потенциальных пенсионеров, реформирование системы налогообложения НПФ и др.;
- предложен алгоритм выбора будущим пенсионером варианта инвестирования пенсионных взносов по дополнительному пенсионному страхованию между инвестированием в рамках государственной управляющей компании, НПФ и (или) управляющей компанией в зависимости от целей и предпочтений инвестора;
- разработана классификация НПФ в зависимости от учредителей, степени открытости, количества привлечённых участников и объёма накопленных резервов;
- предложена система налогообложения НПФ, заключающаяся в замене налога на прибыль организаций минимальным налогом на страховые выплаты, предложен механизм его взимания по основным элементам налогообложения;
- для повышения сохранности пенсионных накоплений предложена трёхуровневая система государственных гарантий, включающая более жесткие требования к страховым резервам и размерам собственного капитала, а также создания гарантийного перестраховочного фонда;
- предложена комплексная методика оценки и управления рисками негосударственного пенсионного страхования, основанная на дифференцированном подходе к формированию инвестиционного портфеля негосударственного пенсионного фонда в зависимости от целей и возраста потенциального пенсионера.
Апробация результатов исследования. Основные положения диссертации обсуждены и получили апробацию в тезисах, статьях и выступлениях на региональных, всероссийских и международных научно-практических конференциях: "Финансовый механизм и его правовое регулирование" (Саратов, СГСЭУ, 2003 г.), "Финансовые проблемы обеспечения устойчивого роста современной экономики" (Гатчина, ЛОИЭФ, 2006 г.), I Всероссийская научно-практическая конференции "Тенденции развития финансов: теория и практика" (Пенза, ПГПУ, 2008 г.), 8 Научно-практическая конференция "Проблемы совершенствования бюджетной политики регионов и муниципалитетов" (Петрозаводск, ПГУ, 2008 г.), Межвузовская научно-практическая конференция "Реализация финансовой, банковской и таможенной политики: современные проблемы экономики и права" (Саратов, СГАП, 2008 г.), Всероссийская научно-практическая конференция "Развитие финансовой системы страны" (Ижевск, УГУ, 2008 г.), I Всероссийская научно-практическая конференция "Тенденции развития финансов: теория и практика" (Пенза, ПГПУ, 2009 г.), Международная научно-практическая конференция "Актуальные проблемы налоговой политики" (Екатеринбург, УГТУ-УПИ, 2009 г.), Первый Украинско-Российский симпозиум "Теория и практика налоговых реформ" (Харьков, 2009 г.), Международная научно - практическая конференция "Тенденции и перспективы развития современного общества" (Саратов, СГСЭУ, 2009 г.), Международная научно-практическая конференция "Становление и перспективы развития наноиндустрии в ноосферной экономике: институциональный аспект" (Саратов, СГСЭУ, 2009 г.), Международная научно-практическая конференция "Конкурентоспособность и инновационное развитие Украины: Проблемы науки и практики" (Харьков, ХНЭУ, МОН Украины, 2009 г.), Международная научно-практическая конференция "Теория и практика функционирования финансовой и денежно-кредитной системы России" (Воронеж, ВГУ, 2009 г.), Международная научно-практическая конференция "Проблемы развития современного общества: экономика, социология, философия, право" (Саратов, С-ЗГЗТУ, СГСЭУ, Академия управления, 2010 г.), Международная научно- практическая конференция "Новые тенденции в экономике и управлении организацией" (Екатеринбург, УФУ, ИЭ УОРАН, 2010 г.), Международная научно-практическая конференция "Проблемы развития современного общества: экономика, социология, философия, право" (Саратов, СГСЭУ 2010 г.), Международная научно-практическая конференция "экономика регионов и её способность выживания в кризисных условиях (Балаково, ИБЭ СГСЭУ, 2010 г.), Международная научно-практическая конференция "Учёт в управлении модернизационной экономикой организацией" (Оренбург, ОГАУ, 2010 г.), Международная научно-практическая конференция "Финансовые система: экономические и правовые проблемы её функционирования (в кризисных и посткризисных условиях) (г. Саратов, СГАП, 2010 г.), Второй Российско-Украинский симпозиум "Теория и практика налоговых реформ" (Екатеринбург, УУФУ, ХНЭУ, МОН Украины, ИЭУОРАН, 2010 г.), Международная (заочная) научно-практическая конференция "Модернизация и перспективы развития современного общества (Саратов, С-ЗГЗТУ, С.-Пб, СГСЭУ, Академия управления, 2010 г.), в также внутривузовских научно-практических конференциях СГСЭУ по итогам НИР (Саратов, СГСЭУ, ежегодно с 1996 по 2010 гг.).
Теоретические, методологические и практические результаты диссертации используются в учебном процессе на кафедре финансов Саратовского государственного социально-экономического университета, а также в Институте дополнительного профессионального образования СГСЭУ. Отдельные практические механизмы и рекомендации, касающиеся управления финансовыми потоками обязательного пенсионного страхования, повышения эффективности и результативности использования средств обязательного пенсионного страхования, а также снижения и предотвращения отдельных пенсионных рисков были внедрены в деятельность Отделения Пенсионного фонда России по Саратовской области. Использование результатов исследования подтверждено справками о внедрении.
Объем и структура работы. Работа имеет следующую структуру, определенную целью, задачами и логикой диссертационного исследования:
Экономическое содержание системы пенсионного страховання в системе финансовых отношений
Характеристика пенсионной системы невозможна без рассмотрения её финансовых основ и соответствующей им системы финансово-экономических отношений. Существуют различные подходы к определению категории «финансы». Так, в толковом словаре живого великорусского языка В.И. Даля финансы толкуются как «государственная казна и счёты ея; что относится до прихода и расхода государства»19. В советский период «В большой советской энциклопедии» финансы трактовались как совокупность экономических отношений в процессе создания и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, которые возникли в условиях регулярного товарно-денежного обмена в связи с развитием госу-дарства и его потребностями в ресурсах .
В.М. Родионова определяет финансы как денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и части национального богатства в связи с формированием денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и государства и использованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных и других потребностей общества21. Интересна точка зрения СВ. Барулина на финансы, по мнению которого финансы опосредуют всю совокупность, денежных отношений, возникающих в процессе движения финансовых ресурсов (денежных средств) в публично-правовой и частноправовой формах, образования и использования на этой основе публичных и частнохозяйственных доходов в результате приведение в действие финансовых инструментов и механизмов ". В процессе функционирования пенсионного страхования происходит формирование особых фондов, в которых образуются финансовые ресурсы, которые затем идут на финансирование лиц, потерявших способность полноценно трудиться. Этой составляет экономическую основу материального содержания пенсионеров по возрасту. Управление процессом формирования и использования средствами пенсионного страхования осуществляют пенсионные фонды (государственный социальный внебюджетный Пенсионный фонд и негосударственные пенсионные фонды). В процессе своей деятельности пенсионные фонды аккумулируют денежные средства, которые направляют на выплату пенсий, следовательно, возникает движение денежных средств, то есть финансовые отношения.
Отношения по поводу формирования и использования пенсионных фондов (государственных и негосударственных пенсионных фондов) являются органической частью финансов, относятся к данной категории и опосредуют распределение национального дохода, аккумуляцию его частей в фондах (централизованных и децентрализованных) совместного потребления с последующим обособлением ее в целевых денежных фондах, предназначенных для финансирования потребностей нетрудоспособных лиц, не участвующих в труде.
Место внебюджетных фондов ві системе финансов наглядно представлено на рисунке «Отрасли и звенья системы финансов» в учебнике «Финансы» Барулина С.В23. Пенсионный фонд является одним из четырёх государственных социальных внебюджетных фондов России. По данному рисунку можно также определить место негосударственных пенсионных фондов, которые относятся к некоммерческим организациям и входят во вторую сферу (отрасль) системы финансов. В самом названии «пенсионное страхование» присутствует указание на страховой характер системы отношений. Экономические и социальные потрясения, которые характерны для нашего времени, породили в современном обществе огромное стремление к обеспечению безопасности, что могло лишь усилить тенденцию к созданию страховых фондов. Являясь частью социального страхования, пенсионное страхование трактуется как абсолютное страховое явление. Так, по мнению В.И. Самарухи система социального страхования предполагает эквивалентность финансовых отношений между предостави-телем и получателем социальной помощи, так как предполагает возврат социальными внебюджетными фондами гражданам части заработка ранее у них изъ-ятого (напрямую — удержаниями из» заработной, платы, либо косвенно — на-численнями на заработную плату)?5.
Из всех видов социального страхования: именно пенсионное страхование имеет наибольшее число получателей выплат и вследствие этого требует наибольшего привлечения финансовых ресурсов и особого внимания: Пенсионное страхование играет значительную ролы в, общественной; экономической и политической жизни страны. Пенсионное страхование — система экономических отношений, направленных на компенсацию гражданам дохода, утраченного в результате наступления пенсионных оснований, за счет выплаты страхового обеспечения в виде государственных и негосударственных пенсий26.
Финансовые потоки пенсионного страхования как объект управления
Экономической основой осуществления социального страхования являются специально для этого предназначенные финансовые источники (средства). В ходе экономических реформ, в процессе создания системы пенсионного страхования была сформирована финансовая система пенсионного страхования для решения задач финансовой защиты населения в старости. Аккумуляция, хранение и использование накопленных денежных средств осуществляется через пенсионные фонды: государственный пенсионный внебюджетный фонд и негосударственные пенсионные фонды. Все они входят в финансовую систему России, являясь крупными финансовыми институтами по мобилизации денежных средств, используемых на выплату пенсий. Наиболее значительным из них, является Пенсионный фонд РФ (ПФР), который в соответствии со ст.8 закона Российской Федерации от 20 ноября 1990 г. № 340-1 «О государственных пенсиях в Российской Федерации» осуществляет финансирование выплат государственных пенсий за счет страховых взносов работодателей, граждан и ассигнований_из_федерального бюджета.. Негосударственные пенсионные фонды (НПФ) в рамках своей деятельности осуществляют аккумуляцию (преимущественно-на добровольной основе) финансовых ресурсов,, предназначенных для инвестирования пенсионных накоплений и выплаты пенсий в соответствии с заключенными договорами. ПФР и НПФ в рамках осуществления своей деятельности несут определенные расходы, связанные с инвестированием и осуществлением текущей деятельности.
Таким образом, финансовое обеспечение пенсионного страхования в России представляет собой систему обеспечения доходными источниками и финансирования расходов по выплате пенсий по старости, инвестиционных и административно-управленческих расходов. Несмотря на организационно-финансовую самостоятельность ПФР, НПФ и Управляющие компании (УК), есть все основания считать финансовую систему обязательного пенсионного страхования единой.
Во-первых, сконцентрированные в этих организациях финансовые ресурсы используются для достижения единой цели — поддержание нормального уровня жизни после потери способности трудиться вследствие наступления пенсионного возраста (при государственном пенсионном страховании) или возраста, указанного в договоре (в случае негосударственного пенсионного страхования). Во-вторых, по своей экономической сущности финансовые ресурсы ПФР, НПФ и УК идентичны: они представляют собой часть необходимого продукта, налог на заработную плату с работодателя или часть дохода самого работника. НПФ и УК являются самостоятельными и независимыми организация ми. Финансы Пенсионного фонда РФ обладают рядом качеств, придающих ему также статус самостоятельного финансового института. Эта самостоя тельность обуславливается тем, что в ПФР консолидируются финансовые ре сурсы, которые по своему экономическому содержанию отличаются от бюд жетных средств строго целевым характером их использования (на выплату пенсий) и особым организационно-правовым статусом, предполагающим ав тономность и независимость от государственного бюджета. Направленность использования финансовых ресурсов в финансовой системе пенсионного страхования носит долговременный и устойчивый характер. Расходные ста тьи ПФР в отличие от бюджетов различных уровней не подвержены резким изменениям: и основным направлением расходования средств остается вы плата иенсщ. Главными источниками формирования финансового обеспечения пенсионного страхования являются: средства, поступающие в виде страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию; средства, поступающие из бюджетов различных уровней в соответствии с законодательством; добровольные взносы застрахованных и работодателей; штрафы.и пени.
Финансовые средства в случае обязательного пенсионного страхования перечисляются предприятиями, организациями, учреждениями и иными хозяйствующими субъектами независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности в соответствии с законодательством; в случае добровольного пенсионного страхования средства перечисляются застрахованными лицами, их работодателями или государством (программа софинанси-рования пенсионных накоплений) на основании соответствующих договоров.
Таким образом, ПФР и НПФ выполняют функцию консолидации, хранения и использования финансовых средств пенсионного страхования. Консолидированные в них средства и составляют финансовую основу системы пенсионного страхования. Формой или финансовым механизмом реализации этой функции являются бюджеты ПФР и НПФ. Поэтому от устойчивости и эффективности формирования и использования данных фондов во многом зависят уровень и качество пенсионного страхования граждан. Пенсионный фонд Российской Федерации образован в соответствии с Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 года № 442-1 «Об организации Пенсионного фонда РСФСР» для государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РСФСР. Указанным постановлением был определен статус ПФР как самостоятельного кредитно-финансового учреждения, осуществляющего свою деятельность применительно к Закону РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» и подотчетного Верховному Совету РСФСР (в соответствии с Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. № 958 «О передаче в ведение Совета Министров — Правительства Российской Федерации организаций и учреждений» было установлено, что ПФР находится в ведении Совета Министров - Правительства Российской Федерации и ему подотчетен).
При этом следует отметить, что ПФР кредитным учреждением никогда .не,был.„В,соответствии_сЗаконом_РСФСРЧ 0 банках и банковской деятель-ности в РСФСР» Фонд должен был получить лицензию на этот вид деятельности, однако до 1994 г. данная лицензия получена не была, а с 1994 г. в соответствии с новым законодательством Фонд уже не имел такого права. В постановлении Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 года № 442-1 также закреплялось положение о том, что денежные средства Фонда не входят в состав республиканского бюджета РСФСР, других бюджетов и фондов и изъятию не подлежат. Таким образом, средства, предназначенные для пенсионного обеспечения, были выделены из состава государственного бюджета в самостоятельный бюджет Пенсионного фонда РСФСР (оставаясь государственной собственностью). При этом устанавливался размер взносов на социальное страхование, обязательных для уплаты всеми гражданами, предприятиями и организациями независимо от форм собственности и подчиненности.
В рамках действовавшей ранее системы, когда средства, предназначенные на финансирование выплаты государственных пенсий, входили в состав государственного бюджета, было возможно заимствование этих средств на другие государственные нужды (помимо пенсионных выплат), что негативно сказывалось на финансовой устойчивости пенсионной системы, то есть способности сохранять существующий уровень платежеспособности при возможных неблагоприятных внешних и внутренних воздействиях на финансо 71 вые потоки. С установлением автономности, пенсионного бюджета доходы Пенсионного фонда перестали входить в бюджеты всех уровней, был сделан шаг к страховым принципам и повышению эффективности деятельности системы государственного пенсионного обеспечения, и были заложены основы достижения долгосрочной финансовой обеспеченности этой системы.
Стратегия и механизмы формирования'доходных источников государственного пенсионного страхования
Конституция РФ не содержит однозначно прописанного механизма финансирования государственного пенсионного страхования. Такими механизмами могут быть бюджетное финансирование, обязательное пенсионное страхование, а также добровольное пенсионное страхование. Однако в настоящее время основным механизмом является механизм обязательного пенсионного страхования .
Устанавливаются договором в зависимости от суммы, внесённой застрахованным лицом, ограничено суммой 24 тыс. руб. в год на каждое застрахованное лицо Бюджетное финансирование. В последние годы, система-государственного пенсионного страхования находится в зависимости от дотаций из федерального бюджета. Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в последние годы формировался в значительной степени за счет ассигнований из федерального бюджета, а не только за счет страховых взносов (в 2003 г. доля средств федерального бюджета в общем объеме доходов Фонда составляла 41,3 %, в 2004 г. - 43,2 %, по бюджету 2005 г. - 43,3 %). В последние годы, кроме пособий и выплат льготникам, добавились и обязательства по выплате ИЗ БЮДЖЕТА Пенсионного фонда материнского капитала и прочие денежные выплаты. Такое положение возникло в силу возложения государством на Пенсионный фонд, кроме функций страховщика в сфере обязательного социального страхования, также и функций по отдельным выплатам нестрахового
176 характера, финансируемым за счет ассигнований из федерального бюджета. Удельный вес указанных выплат в 2006т. составил 12,5 % (130,3 млрд. рублей) от расходов фонда по обязательному пенсионному страхованию. Значительное участие федерального бюджета в финансировании пенсионной системы свидетельствовало о ее нестраховом характере.
Однако в соответствии с Федеральным законом от 30 ноября 2009 г. N307 «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» доля трансфертов из федерального бюджета должна неуклонно сокращаться (с 54,1% в 2010 г. до 40,8% в 2011 г. от общих доходов бюджета Пенсионного фонда), что свидетельствует об улучшении финансовой ситуации в регионах. Пока же эти средства понадобятся, во-первых, чтобы компенсировать выпадающие доходы бюджета Пенсионного фонда в связи с пониженными ставками страховых взносов которые пока сохраняются для отдельных категорий страхователей. На эти цели в бюджете-запланировано 72,8-млрд рублей. Во-вторых, ещё 102 млрд..рублей федеральный бюджет перечислит Пенсионному фонду для-выполнения обязательств перед семьями, имеющими право-на получение материнского капитала. В-третьих, «отдельной строкой» запланировано-10,1 млрд. рублей для единовременной выплаты ветеранам Великой; Отечественной войньъв связи с празднованием 65-летия Победы в Великой Отечественной войне. Эти выплаты поручено сделать Пенсионному фонду, но деньги также выделяет федеральный бюджет.
Обязательное пенсионное страхование. Финансовой основой государственного пенсионного страхования является начисления- на заработную плату, выплачиваемую работодателями. До 1 января 2001 г. ПФР осуществлял сбор отчислений на социальное страхование. Эти платежи носили название взносов в государственные социальные внебюджетные фонды и взимались по ставке 38,5%77 (табл.14). Федеральный закон «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и фонды обя 177
Все внебюджетные фонды самостоятельно занимались администрированием платежей, идущих на социальное страхование. Каждый фонд самостоятельно занимался учётом плательщиков, организацией контроля за исчислением и уплатой платежей. Это было крайне неудобно плательщикам, которым необходимо стать на учёт во всех фондах, платить отдельными платежными поручениями страховые взносы, и сдавать во все фонды,отчётность в различные сроки.и быть готовым к проверкам со-стороны этих фондов. В средствах массовой информации была развёрнута- кампания под лозунгом «пять фондов — пять проблем для налогоплательщика». Однако «чашу терпения» в отношении фондов переполнили;не столько жалобы со стороны налогоплательщиков, сколько- низкий уровень администрирования) страховых платежейи, что особо важно, казнокрадство; достигшеезапредельныхразмеров. Вследствие этого, с 1 января 200 Г г. с введением в действие 2 й части Налогового Кодекса взносы в Пенсионный фонд были преобразованы в единый социальный налог и в соответствии с п.6 стати №13 НК РФ взносы в государственные социальные внебюджетные фонды признавались федеральным налогом. То есть, по сути, Налоговым Кодексом РФ страховые взносы были отнесены к налогам. Согласно первой редакции ст.234 ч.2 НК РФ; ЕСН был предназначен «для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь».
Развитие института негосударственного пенсионного страхования
Деятельность негосударственных- пенсионных фондов!регламентируется Федеральным" законом «О негосударственных пенсионных фондах» №75 ФЗ от 7 мая 1998г. В соответствии с этим законом основные аспекты деятельности негосударственных пенсионных фондов сводятся к следующему: — процедура учреждения пенсионных фондов; — аккумулирование пенсионных взносов и формирование пенсионных резервов; — хранение активов, управление средствами пенсионных фондов и инвестиционная деятельность фондов и оценка пенсионных активов; — оформление и выплата пенсий; — налогообложение фондов; — надзор и контроль за деятельностью фондов; —» преобразование, слияния, поглощения и ликвидация НПФ.
Этот перечень направлений деятельности НПФ не является полным и счерпывающим, однако затрагивает все основные аспекты деятельности НПФ как институциональной структуры системы пенсионного страхования. Рассмотрим более детально организацию деятельности российских негосударственных пенсионных фондов. Однако такие стороны деятельности как, например, инвестирование пенсионных накоплений, налогообложение НПФ или контроль и надзор за их деятельностью, мы рассмотрим более детально в других параграфах данной работы.
Действующее законодательство не содержит никаких ограничений относительно состава учредителей НПФ. Вместе с тем, дополнительные ограничения на учреждение НПФ целесообразно ввести для федеральных государственных органов и органов местного самоуправления. Это связано прежде всего с сущностью этой формы пенсионного обеспечения, которое является негосударственным, то есть дополнительным по отношению к государственному. Следовательно, негосударственное пенсионное обеспечение должно существовать на равных условиях для всех государственных служащих, так как расходы на содержание работников при финансировании из государственного бюджета осуществляется централизовано и предполагается» что государственные служащие должны получать в связи с выполнением своих функций равные блага от государства. Для ограничения использования средств федерального и иного бюджетов должно быть установлено, что ни вкладчиками, ни учредителями НПФ не могут выступать органы государственной власти (законодательной, исполнительной или судебной), органы местного самоуправления, государственные и муниципальные учреждения, то есть организации, финансируемые из бюджета и имеющими статус некоммерческих организаций.
Развитие системы негосударственного пенсионного страхования вполне логично сопровождается возникновением и ростом организационных структур, которые непосредственно занимаются деятельностью, связанной с осуществлением пенсионного страхования граждан.
266 К настоящему времени в России сложилась система негосударственного пенсионного обеспечения, включающая-в себя: НПФ и организации, специализирующиеся на работе с ними, управляющие компании, коммерческие банки, страховые компании, специализированные депозитарии, фирмы, оказывающие актуарные услуги. Однако наибольшее распространение в нашей стране и законодательное оформление деятельности со средствами дополнительного пенсионного страхования получили негосударственные пенсионные фонды (НПФ) и Управляющие компании (УК). Рассмотрим более подробно эти структуры.
Негосударственный пенсионный фонд в соответствии с Федеральном законом «О негосударственных пенсионных фондах» - особаяорганизацион-но-правовая, форма некоммерческой организации социального обеспечения, исключительными видами деятельности которой являются: — деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению участников фонда в соответствии с договорами негосударственного пенсионного обеспечения; — деятельность в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ; "06s обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и договорами об обязательном пенсионном страховании; деятельность в качестве страховщика по профессиональному пенсионному страхованию в соответствии с законодательством и договорами о создании профессиональных пенсионных систем.
На Западе негосударственные пенсионные фонды являются крупнейшим инвестиционным институтом. По данным «Citibank», в структуре фондового рынка в США по типам инвесторов пенсионные фонды занимают 26%, в то время как взаимные фонды, брокеры и банки в сумме составляют только 16%. По своей сути пенсионные фонды имеют дело с сегментом «длинных денег» финансового рынка. В развитых странах инвестиционный горизонт пенсионных фондов составляет 40-60 лет. Других подобных инвесторов нет. 267 Банки и финансовые корпорации в лучшем случае планируют долгосрочные инвестиции на 12-15 лет118. Как инвесторы негосударственные пенсионные фонды оказывают влияние на развитие вторичного рынка ценных бумаг. Для примера: в США доля активов негосударственных пенсионных фондов, обращающихся на фондовом рынке, составляет 90%. В России эта доля- значительно ниже.
Управляющая компания (УК) в соответствии с Федеральным законом «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии»119 представляет собой акционерное общество, общество с ограниченной (дополнительной) ответственностью, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации. То есть, по своей сути, УК — это компания, основной деятельностью которой является управление капиталом инвесторов. Зачастую, людям, которые готовы инвестировать сбережения, не хватает времени, опыта и специальных знаний для эффективного распоряжения своими средствами. В этом случае, услуги управляющих компаний будут кстати, потому что управляющая компания - это команда профессиолналов, цель работы которых максимально увеличить стоимость средств, которые находятся у них в управлении.
