Содержание к диссертации
Введение 5
Глава 1. Основы функционирования бюджетно-налоговой системы
t Российской Федерации 8
1.1. Бюджетно-налоговое устройство Российской Федерации 8
Финансовая система РФ как основа для формирования бюджетной и налоговой систем РФ 8
Основы бюджетной системы РФ. Бюджетное устройство 11
Понятие и сущность региона как предмета исследования 18
Основы налоговой системы РФ. Понятие налога 20
Особенности функционирования региональной бюджетно-налоговой системы РФ 24
1.1.6. Единый казначейский счет как один из механизмов развития и
функционирования бюджетной системы РФ 33
1.2. Особенности формирования доходов и расходов бюджетов 36
Основные виды доходов бюджетов 36
Доходы федерального бюджета 39
Доходы бюджетов субъектов РФ 42
Доходы местных бюджетов 44
Расходы бюджетов 45
1.3. Особенности межбюджетных отношений в РФ 51
Концепция бюджетного федерализма как основа для межбюджетных отношений 51
Сущность и принципы организации межбюджетных отношений 52
Общая характеристика межбюджетных отношений в системе «центр - регионы» 55
Механизмы бюджетного регулирования 57
Оказание финансовой помощи региональным бюджетам 62
1.3.6. Реформирование межбюджетных отношений вРФ 67
Выводы по первой главе 69
Глава 2. Экономическая сущность налогового потенциала и методические
основы его оценки 70
2.1. Место и роль налогового потенциала в системе финансовых
отношений 70
2.1.1. Общее понятие и сущность термина «потенциал» 70
і 2.1.2. Понятие и место экономического потенциала в системе финансовых
отношений региона 72
2.1.3. Финансовая составляющая системы: региональные финансы,
финансовые ресурсы региона и финансовый потенциал региона 74
2.1.4. Место и роль налогового потенциала в системе финансовых
отношений 79
2.1.5. Налоговый потенциал в системе региональных финансовых
отношений 81
2.2. Понятие и сущность налогового потенциала региона 83
2.3. Классификация параметров, определяющих величину налогового
потенциала 92
2.4. Факторы формирования налогового потенциала региона 97
Внешние факторы формирования налогового потенциала региона 97
Внутренние факторы формирования налогового потенциала региона 101
Борьба с теневой экономикой как один из факторов увеличения налогового потенциала региона 109
Проблема неуплаты налоговых платежей как деструктивный фактор формирования налогового потенциала региона 113
2.5. Налоговая база как основа для оценки налогового потенциала
региона 119
Факторы, влияющие на формирование налоговой базы 120
Основные подходы к формированию налоговой базы региональных бюджетов 121
2.6. Налоговое бремя 124
2.6.1. Анализ понятия налогового бремени, региональная и отраслевая
структуры 124
2.6.2. Определение оптимальной величины налогового бремени. Кривая
Лаффера 126
Выводы по второй главе 129
Глава 3. Комплексная методика оценки налогового потенциала
региона 131
3.1. Оценка налогового потенциала как один из важных инструментов
бюджетной политики 131
3.2. Анализ основных методов оценки налогового потенциала 135
Методы, базирующиеся на фактических показателях 135
Методы на основе макроэкономических показателей 152
3.2.3. Сравнительный анализ методов на основе фактических и
макроэкономических показателей 166
3.3. Оценка налогового потенциала региона (на примере Ленинградской
области) методами, основанными на макроэкономических
показателях 171
3.3.1. Краткая характеристика Ленинградской области как объекта
оценки 171
3.3.2. Оценка налогового потенциала региона с использованием простого
метода на основе ВРП 173
3.3.3. Оценка налогового потенциала региона с использованием
регрессионного метода на основе ВРП 176
3.3.4. Комплексная методика оценки налогового потенциала региона с
учетом различия в структуре населения 178
3.3.5. Оценка налогового потенциала региона с учетом миграции
населения 186
3.3.6. Основные направления повышения собираемости налоговых
поступлений в бюджет 190
Выводы по третьей главе 195
Заключение 197
Библиографический список используемой литературы 200
Приложения 217
Введение к работе
В настоящее время государственные органы власти большое внимание уделяют реформированию и совершенствованию бюджетно-налоговой политики государства, в частности вопросам увеличения уровня собираемости налоговых поступлений в бюджеты различного уровня, обеспечения сбалансированности и самостоятельности бюджетов, а также совершенствованию межбюджетных отношений между центром и регионами. Вместе с тем актуальным является необходимость оказания некоторым регионам страны целевой государственной финансовой поддержки. Для того чтобы решить эти задачи, федеральным и региональным органам власти необходимо предоставить максимально достоверные данные о социально-экономической ситуации в регионах, в частности, информацию о прогнозируемой величине налоговых поступлений в доходные части бюджетов регионов.
Количественно бюджетные налоговые доходы выражаются при помощи показателя налогового потенциала территории. Для оценки данного показателя в большинстве стран с рыночной экономикой применяются специальные методики, позволяющие рассчитывать налоговые поступления, аккумулируемые в бюджеты различных уровней в прогнозируемом периоде.
Необходимо отметить, что в Российской Федерации не существует единой утвержденной методики оценки величины налоговых поступлений. На настоящий момент насчитывается примерно семь различных методов, оценивающих данный показатель. При этом региональные органы власти прогнозируют налоговый потенциал по тем методикам, которые они считают наиболее приемлемыми в зависимости от региональных особенностей и уровня обеспеченности информационными и технологическими ресурсами.
В связи с этим актуальным является задача разработки комплексной методики оценки налоговых поступлений для всех регионов, которая могла бы объективно отражать их реальные налоговые возможности.
Построение такой методики предполагает детальное рассмотрение самого понятия налогового потенциала, выявление его сущности, поиска факторов, оказывающих влияние на формирование региональной налоговой базы, а также определение данного показателя в системе региональных финансовых отношений.
Достоверная и объективная оценка налогового потенциала региона, точное определение его границ и возможностей позволит решать масштабные задачи, связанные с совершенствованием налоговой системы и реформированием межбюджетных отношений.
Актуальность данной темы определила цели и задачи диссертационного исследования.
Цель исследования заключается в разработке комплексной методики оценки налогового потенциала региона для распределения налоговых поступлений и дальнейшего эффективного использования.
Достижение поставленной цели связано с решением следующих основных задач:
уточнить содержательную сущность понятия налогового потенциала региона на основе ресурсных параметров региона;
предложить классификацию факторов, влияющих на формирование налогового потенциала региона;
определить место и функциональные границы налогового потенциала в системе региональных финансовых отношений;
предложить классификацию параметров, определяющих величину налогового потенциала;
систематизировать основные методы оценки налогового потенциала;
разработать комплексную методику оценки налогового потенциала, позволяющую определять его реальную величину в зависимости от конкретных условий регионов.
Объектом исследования является налоговый потенциал региона.
Предметом исследования выступают региональные финансовые отношения между хозяйствующими субъектами и государственными финансовыми органами.
Теоретико-методологическая основа исследования. Теоретическая база исследования основана на положениях экономической теории, научных трудах отечественных и зарубежных ученых по проблемам налоговой политики, бюджетного устройства и вопросам региональной экономики. В качестве методологической базы исследования применялись методы экономического анализа, стратегического планирования и прогнозирования, а также методы математической статистики. В работе были использованы научные труды отечественных и зарубежных авторов, периодическая литература, данные Госкомстата РФ, а также нормативные документы и ресурсы информационной сети Интернет.
