Введение к работе
]
Актуальность исследования. Последовательное разви-тие рыночной экономики, а также стабилизация финансовой сферы Республики Таджикистан способствовали значительному повышению интереса к выявлению роли и функций системы налогообложения, ее места в государственном устройстве. В настоящее время рыночную систему хозяйствования в Республике Таджикистан можно считать устоявшейся, и в связи с этим значительный интерес представляют вопросы совершенствования механизма управления налоговой системой в условиях транзитной экономики. Поиск новых подходов к более рациональной организации налоговой системой требует глубокого экономического научного анализа, определения новых направлений налоговой политики Республики Таджикистан.
Одной из наиболее важных и сложных проблем экономической реформы является дальнейшее совершен-ствование финансовых отношений в национальной экономике и, взаимоотношений в сфере налогообложения. Проведению скоординированной налоговой политики обязательно должна предшествовать разработка комплексных исследований совершенствования управления налоговой системой в условиях транзитной экономики. К сожалению, научные обоснования многих из них отстают от потребностей практики.
Опыты многих стран, свидетельствуют, о том что налоговая система как действенный фактор экономического развития требует постоянного совершенствования.
Произошедшие более десяти лет назад децентрализация внешней торговли, отмена монополии государства по выходу на внешние рынки, выдвигают на первый план задачу создания действенного механизма управления налоговой системой.
Сегодня системы налогообложения, все больше сталкиваются с решением принципиально новых, нередко противоположных задач, что связано с увеличением использования различных функций как самих налогов, так и функциональных особенностей механизма управления ими.
Это потребовало от стран как в макро-, так и в микроэкономическом плане проведения политики максимальной гармонизации налоговых отношений под девизом: «лучше низкие ставки налогов с минимальным числом налоговых льгот, чем высокие ставки с множеством исключений из правил».
Особенности переходной экономики в условиях глобальных институциональных преобразований обуславливают непропор-циональный бюджетный дефицит, делают трудноразрешимой задачей формирование доходов государства. В этот специфический момент фундаментальные закономерности построения адекватных либеральной экономике налоговых отношений в чистом виде не срабатывают. Вместе с тем, при применении единого налога для производителей сельско-хозяйственной продукции и другие виды налогов, функцио-нируемых в сельском хозяйстве не учтены дифференциации налоговых ставок внутри районов (по хозяйствам), а также сезонности сельского хозяйства.
Вот почему так важен в нынешних условиях глубокий научный анализ управления налоговой системой, пересмотр концептуальных и методологических основ его реформы.
Все вышеизложенное обуславливает актуальность выбранной темы диссертационной работы, а также подтверждает ее практическую значимость и научную ценность.
Состояние разработанности проблемы. Основы научного осмысления общественных отношений по административному регулированию налогов и сборов были заложены во второй половине XIX в. западноевропейскими учеными А.Вагнером, Р.Гнейстом, Ф.Нитти. Их научные труды получили развитие в исследованиях русских ученых конца XIX и начала XX вв. Обилие серьезных фундаментальных работ, посвященных еще не выделившемуся тогда из финансовой науки финансовому праву, позволяет судить о степени значимости этой сферы деятельности для общества того времени, что повлекло быстрое эволюционирование рассматриваемой отрасли знаний. Будучи частью финансовой науки, сильный импульс в развитии получила также и теория общинного налогообложения. Особый вклад в развитие учения о региональных и местных налогах и сборах внесли П.П.Гензель, В.А. Лебедев, И.Х.Озеров, И.И.Лижул. Продолжателями классических научных традиций в ранний советский период являлись Д.П.Боголепов, М.А.Сиринов, В.Н.Твердохлебов и другие. В настоящее время отдельные стороны правового регулирования региональных и местных налогов и сборов исследовали и ведут исследования таджикские ученые Н.К.Каюмов, Р.К.Рахимов, Дж.С.Пириев, Х.Гафуров, А.О.Орипов, Х.У.Умаров, Р.Т.Джабаров, А.А.Мадаминов, Р.Р.Кудратов, К.Давлатов, И.Ш.Шукуров, И. Шералиев и другие.
Однако в работах исследователей не получили должного внимания управления налоговой системой в сельском хозяйстве, что предопределило проведение данного исследования
Цели и задачи исследования. Целью настоящего диссертационного исследования является теоретическое обоснование мер соотношения механизмов рыночного и государственного регулирования в сфере экономической жизни общества на разных этапах его развития и разработка на этой основе методологических подходов и практических рекомендаций по реформированию налоговой системы в Республике Таджикистан. В соответствии с поставленной целью в работе определены решения следующих задач:
теоретически обосновать управления налоговой системой в сельском хозяйстве с учетом опыта зарубежных стран;
исследовать налоговую политику как составную часть финансовой экономической политики государства;
выявить особенности функционирования налоговой системы, применяемая в сельском хозяйстве;
выявить преимущества и недостатки применения единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;
определить современные пути повышения эффектив-ности труда работников налоговых органов путем внедрения автоматизированной информационной системы (АИС);
разработать предложения по совершенствованию механизма управления налоговой системой в сельском хозяйстве на перспективу.
Предметом исследования является функционирование всех видов налогов во всех отраслях экономики и в частности сельском хозяйстве.
Методология и методика исследования. Методологи-ческой основой исследования выступают работы классиков экономической науки, труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам реформирования налоговой системы, выступления и указания Президента страны по проблемам развития фискального сектора, совершенствования системы налогообложения. В работе использован комплексный подход к анализу налоговой политики и практики налогообложения и диалектический метод познания взаимообусловленных процессов в механизме организации налоговой системы. В зависимости от решаемых задач применялись соответствующие специфике изучаемых вопросов методы исследования: монографический, аналитический, расчетно-конструктивный, экономико-математический и личные наблюдения автора за процессами развития налоговой системы в годы исследования.
Информационная база. При выполнении диссертационного исследования использованы официальные статистические данные Госкомстата Республики Таджикистан.
Научная новизна исследования. Научная новизна вносимых положений состоит в следующем:
обосновано возможности использования фискальной политики для стабилизации экономики, суть которой заключается в использовании ее стимулирующей роли в условиях трансформационного спада, и возникающего избыточного спроса;
выявлен систематический рост дефицита государ-ственного бюджета, который способствует повышению налогового бремени путем введении новых косвенных налогов и увеличении доли последующих в общем объеме налоговых поступлений;
определена экономическая эффективность единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции, выраженной как эффективным средством налогообложения;
вскрыты слабые стороны проводимой в Республике Таджикистан налоговой политики, выраженные в несовершенстве законодательства, недостатков полного администрирования, отсутствия традиций добровольной уплаты налогов, нарушение налоговой дисциплины, увеличение масштабов экономических операций, не отражающих в официальном учете;
решены задачи снижения уклонения налогопла-тельщиков от уплаты налоговых платежей на базе программного комплекса АИС «Налог». Этот комплекс обеспечивает автоматизацию работы налогового инспектора по учету налогоплательщиков, поступление налогов и других платежей в бюджет, позволяет устранить ручные обработки и достоверность результатов на основе более полного контроля входной информации.
Практическая значимость работы состоит в том, что содержащиеся в исследовании выводы и предложения могут способствовать дальнейшему совершенствованию налогового законодательства Республики Таджикистан. Основные выводы и результаты исследования могут быть использованы в практической деятельности налоговых органов.
Разработанный диссертантом программный комплекс АИС «Налог» автоматизирует работу налогового инспектора по учету налогоплательщиков, ускоряет поступление налогов и других платежей в бюджет, что дает возможность освободить сотрудников отдела учета от рутинной работы, связанной с обработкой информации вручную, а также повышает достоверность результатов на основе более полного контроля входной информации.
Выводы могут быть использованы в научных исследованиях и в учебном процессе в ВУЗах республики при чтении курса «Налоговая система Республики Таджикистан».
Апробация работы. Материалы исследования получили апробацию в практической деятельности диссертанта. Диссертан-том в Налоговой инспекции крупных налогоплательщиков Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикис-тан разработана и внедрена автоматизированно информационная система (АИС) «Налог». Основные научные выводы и результаты диссертационного исследования были отражены в докладе диссертанта, обсужденном на коллегии Налогового департамента Министерства по государственным доходам и сборам Республики Таджикистан 11.01.2006 года.
Основные положения диссертации опубликованы в 5 научных работах, из которых 2 в лицензированных изданиях.
Структура работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы, включает 184 наименований. Диссертация иллюс-трирована 23 таблицами, 4 рисунками, изложена на 160 страни-цах основного текста. Полный объем диссертации (включая библиографический список) составляет 166 страниц.
