Содержание к диссертации
Введение 3
Глава 1. Налоговая система как важнейшее звено в системе
формирования и реализации региональной политики
Республики Казахстан : 9
Роль и место системы налогов в региональной экономической политике государства 9
Налоговый механизм и приоритеты формирования налоговой системы на региональном и местном уровнях 21
Сравнительный анализ и основные направления унификации и гармонизации налоговых систем Казахстана и государств - участников ЕврАзЭС 37
Глава 2. Налоговая система региона и ее влияние на развитие
экономики и предпринимательства 47
Региональные налоги как инструмент регулирования экономического развития территории 47
Межбюджетные отношения и формирование налоговой базы регионального и местных бюджетов 59
Воздействие региональных налогов на развитие предпринимательства, стимулирование малого и среднего бизнеса 72
Глава 3. Перспективные направления совершенствования
налоговой системы в условиях рыночной экономики 83
Региональные факторы снижения налогового бремени 83
Налоги как инструмент повышения инвестиционной активности региона 94
Рекомендации по реформированию налоговой системы для обеспечения конкурентоспособности региональной экономики, создания условий саморазвития и самофинансирования регионов Республики Казахстан 106
Заключение и выводы 124
Список использованной литературы 129
ПРИЛОЖЕНИЯ 137
Введение к работе
Актуальность темы исследования. Современный этап развития рыночной экономики, реформы и трансформации во всех ее сферах и отраслях усиливают значение налоговой составляющей в региональной социально-экономической политике государства, решении проблем самодостаточности бюджетов разных уровней, стимулировании инвестиционной привлекательности регионов.
Сейчас приоритеты формирования качественно новой налоговой системы в Республике Казахстан (РК) смещаются в сторону ее унификации и гармонизации с налоговыми системами стран-участников Евроазииского экономического сообщества (ЕврАзЭС), особенно Российской Федерации. Общей задачей является разработка сбалансированной и эффективной системы налогового регулирования и контроля на различных уровнях, учитывающей местную специфику, особенности социально-экономической ситуации конкретного региона, возможность достижения экономической самостоятельности и более высоких социальных результатов при оптимизации ресурсной базы региона, в том числе за счет налоговых поступлений.
Эти тенденции должны сопровождаться обновлением и корректировкой существующей системы налогового планирования и управления, внесением соответствующих изменений в налоговый механизм, разработкой перспективных направлений совершенствования налоговой системы на региональном и местном уровнях, моделированием более совершенных методов регулирования, обеспечивающих конкурентоспособность региональной экономики.
Таким образом, проблематика, связанная с уточнением роли и места налоговой системы в реализации региональной экономической политики Республики Казахстан, разработкой инструментов налогового регулирования является своевременной, практически значимой и требует всестороннего теоретического и методического обоснования направлений ее реформирования в условиях рыночной экономики.
Необходимость интеграции социально-экономических, финансовых, управленческих задач в единый комплекс для разработки перспективных путей развития региональной налоговой системы, потребность в построении более эффективного межбюджетного механизма при формировании налоговой базы
регионального и местного бюджетов в условиях углубления рыночных преобразований в экономике и предпринимательском секторе определяют актуальность настоящей диссертации.
Степень изученности и разработанности проблемы. Несмотря на
важность и значимость данной проблематики, многие вопросы, касающиеся региональных особенностей налоговой системы регулирования хода ее развития на региональном и местном уровнях; гармонизации и унификации налоговых систем в рамках стран ЕврАзЭС, поиска новых механизмов стимулирования процесса пополнения доходной части бюджетов разных уровней, развития предпринимательства в приоритетных отраслях региональной экономики находятся в стадии разработки.
Наибольший вклад в развитие теории налогообложения внесли зарубежные ученые: А.Вагнер, Дж. Кейнс, З.Мирабо, А.Смит, Дж. Ю.Стиглиц и другие. Вопросам формирования налоговой системы применительно к условиям переходной экономики, а также на региональном уровне, посвящены работы: Г.Г.Безрукова, М.Р.Бобоева, А.В.Брызгалина, Е.С.Вылковой, М.А.Дорохина, Е.Н.Евстигнеева, А.И.Косолапова, С.К. Куашбаева, Е.Р.Майна, В.Г.Панскова, А.Д.Сапарбаева, Ф.С.Сейдахметовой, И.В.Сергеева, А.В.Толкушкина, Г.И.Хотинской, Д.Г.Черника, Т.Ф.Юткиной и др.
Однако, в опубликованных работах нет единого мнения по формированию структуры налоговой системы на общегосударственном и региональном уровнях, выработке общей стратегии управления налоговой системой региона в условиях рыночных преобразований, использованию налоговых преференций для повышения инвестиционной активности в регионе. Основной акцент делается на специфику расчетов и механизм изъятия налогов на региональном уровне, при этом почти не рассматриваются проблемы активного воздействия региональных и местных налогов на процессы пополнения бюджетов разных уровней, их участие в финансировании социально-значимых программ конкретных территорий, особенно на местном уровне (малые города, села).
Актуальность темы диссертации, практическая потребность региональных и местных органов налоговых служб в действенных, целесообразных, справедливых механизмах регулирования и контроля за функционированием системы налогов и сборов, адаптированных к современным реалиям их применения на местах определили цель, задачи и предмет настоящего исследования.
Основной целью работы является разработка теоретических и методических основ построения региональной системы налогообложения, исходя из специфических особенностей экономики различных территорий РК, основных тенденций в современном международном налогообложении и опыта формирования налоговых систем в странах с рыночной экономикой. В соответствии с основной целью диссертации сформулированы следующие важнейшие задачи:
исследовать сущность и основы построения региональной налоговой системы с выделением налогового механизма в структуре управления развитием экономики региона;
раскрыть экономическое содержание, место и роль налогового планирования и регулирования в региональной рыночной экономике;
провести сравнительный анализ и определить направления унификации и гармонизации налоговых систем Казахстана и стран ЕврАзЭС;
выявить особенности влияния региональных и местных налогов на стимулирование развития малого предпринимательства, улучшение инвестиционного климата территории;
сформулировать общую стратегию развития региональной налоговой системы, включая местный уровень;
определить приоритеты и разработать меры по введению эффективных механизмов налогового регулирования и контроля на региональном уровне;
обосновать меры по реформированию налоговой системы для создания условий саморазвития и самофинансирования регионов, обеспечивающих конкурентоспособность экономики РК.
Предметом исследования являются практика, механизмы и инструменты управления развитием экономики региона на базе совершенствования планирования, регулирования и контроля в сфере налогообложения.
Объектом исследования выступает налоговая система Южно-Казахстанской области (ЮКО) в условиях реформирования экономики Республики Казахстан.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили труды ученых и специалистов Российской Федерации, Республики Казахстан, других стран Евроазийского Экономического сообщества в области региональной экономики, реформирования и унификации национальных
налоговых систем, разработки эффективных механизмов налогового регулирования на региональном и местном уровнях.
При постановке и решении основных задач автор опирался на действующую нормативно-правовую базу РК в сфере налогообложения; Закон РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»; постановления, распоряжения и нормативные акты Президента и Правительства РК; нормативные документы налогового комитета Южно-Казахстанской области по вопросам развития налоговой системы региона.
В работе использованы методы статистического и системного анализа, сравнения, группировок, аналитического моделирования и другие.
Научная новизна исследования заключается в обновлении и корректировке организационно-экономических механизмов и методов планирования и управления региональной налоговой системой как составной части оптимизации управления региональной экономикой. В частности наиболее существенные новые научные положения и результаты, полученные лично соискателем, следующие:
выявлены отличительные особенности региональной экономической политики и формирования налоговой системы региона на фоне современных тенденций развития рыночных отношений в экономике;
определены критерии эффективности функционирования бюджетно-налоговой системы на региональном и местном уровнях, позволяющие наметить приоритетные направления ее развития;
сформулированы рекомендации по расширению финансово-налоговой базы региональных и местных бюджетов и введению новых механизмов закрепления налоговых платежей за соответствующими бюджетами;
обоснованы механизмы и перспективные направления реформирования налоговой системы региона, в их числе: дополнительный целевой налог на местном уровне, дополнительные налоговые льготы субъектам малого предпринимательства, налоговые льготы для привлечения частных инвестиций на развитие инфраструктуры территории региона и обновление основных фондов предприятий, освобождение от налогообложения предприятий военно-стратегического назначения, расширение сферы использования инвестиционного кредита и другие.
- разработаны методические подходы по формированию перспективной налоговой системы ЮКО с опорой на приоритеты налоговой концепции Республики Казахстан и стран - участников ЕврАзЭС.
Практическая значимость работы заключается в том, что предлагаемые в ней пути совершенствования региональной налоговой системы, формирования эффективных механизмов налогового регулирования и контроля, обеспечивающих конкурентоспособность региональной экономики и саморазвитие регионов РК могут быть использованы при подготовке новых законодательно-нормативных и методических материалов в области формирования налоговой базы региональных и местных бюджетов, а также в высших учебных заведениях при изучении студентами курсов "Региональная экономика", «Налоги и налогообложение», «Аудит».
Методические положения, полученные в ходе исследования региональной налоговой системы, определения приоритетных механизмов регулирования и стимулирования социально-экономического развития территории посредством налоговых льгот и преференций, могут быть использованы в деятельности исполнительных и законодательных органов власти, межрегиональных и межрайонных налоговых комитетов областей, городов, районов РК при подготовке документов нормативно - правового характера, разработке комплекса мер в сфере налогообложения юридических и физических лиц для повышения эффективности региональной экономики.
Апробация результатов работы. Основные положения диссертационного исследования опубликованы в открытой печати, докладывались автором на Петербургском экономическом форуме (г. Санкт-Петербург, июнь 2001г.); Международной научно-практической конференции, проведенной Шымкентским филиалом Алмаатинского экономического университета (г. Шымкент, июнь 2003 г.); Международной научно-практической конференции «Развитие рыночной экономики - важнейшее условие социально-экономического прогресса Республики Казахстан» (г. Алма-Аты, май 2004), и других.
Научные и прикладные результаты исследования апробированы и используются в практической деятельности органов налоговой службы Южно-Казахстанской области Республики Казахстан.
По теме диссертации автором опубликовано 7 работ, общим объемом 1,5 п.л.
Содержание диссертации включает введение, три главы, заключение, список использованной литературы, приложения. Диссертация построена с учетом соблюдения логической последовательности изложения и решения как теоретических, так и методических проблем формирования и реформирования региональной налоговой системы в современных условиях.
