Содержание к диссертации
Введение 3
1 Теоретические аспекты организации системы маркетингового
информационного обеспечения налогового планировании на предприятиях 12
Роль маркетинговой информации в налоговом планировании 12
Маркетинговое обеспечение системы налогового планирования 37
Маркетинговый инструментарий в системе налогового планирования....45
2 Инструментарий развития маркетингового информационного обеспечения
налогового планирования на предприятиях электроэнергетики 60
Роль маркетинговой среды в формировании маркетингового информационного обеспечения налогового планирования 60
Система прогнозирования как инструмент формирования поля маркетингового информационного обеспечения налогового планирования..73
Место информационного обеспечения в концепции маркетингового управления процессом налогового планирования 80
3 Отраслевые особенности реализации инструментария формирования
маркетингового информационного обеспечения налогового планирования на
предприятиях электроэнергетики 93
Тенденции развития российского рынка электроэнергии, формирующие необходимость маркетингового управления сферы налогового планирования 93
Реализация концепции маркетингового управления в процессе осуществления налогового планирования на предприятиях
электроэнергетического комплекса 99
Заключение 126
Список использованной литературы: 128
Введение к работе
Актуальность темы исследования. В рыночной экономике непременным условием повышения конкурентоспособности и оптимизации используемых предприятием ресурсов становится маркетинговый подход к его управлению, что предопределяет актуальность использования современного инструментария маркетингового планирования, который максимально учитывает информацию как внутреннего, так и внешнего происхождения, основывается на реализации современной системы планирования, адаптированной к особенностям хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений.
В условиях изменчивости внешней среды хозяйствования, когда растут транзакционные издержки налогового администрирования, особую актуальность приобретает проблема учета тенденций и динамики развития рыночной среды, формирующей налоговое поле, что предполагает необходимость оперативного получения маркетинговой информации, являющейся неотъемлемым источником любого планирования. В современных условиях развития маркетинговая информация становится основным источником обеспечения системы налогового планирования, опирающейся на совокупность данных о состоянии того рыночного сегмента, в котором осуществляется деятельность предприятия (конъюнктурные показатели спроса и предложения, уровень и динамика цен, платежеспособность покупателей и партнеров по бизнесу, макроэкономические и глобальные тенденции и их влияние на рынок в целом и т.п.).
Получение подобной информации актуально и для электроэнергетики — одной из ведущих отраслей российской экономики. Формирование новых подходов к налоговому планированию и использование рыночных инструментов в этом процессе необходимо в связи со значимостью и специфичностью производимого продукта, в тарифе которого отражается
налоговая составляющая, и бремя ее оплаты падает на население. Маркетинговый подход при планировании указанных сторон деятельности предприятия позволяет наиболее точно учитывать те изменения внешней среды, которые способны оказать существенное воздействие на хозяйственную деятельность предприятия. Это обуславливает необходимость систематизации знаний в данной области, научной разработки и обоснования ряда концептуальных подходов, связанных с процессом формирования системы маркетинговой информации в организации налогового планирования в сфере электроэнергетики.
Степень научной разработанности проблемы. Научный интерес к проблемам формирования системы маркетингового информационного обеспечения промышленного предприятия заставляет обратиться к анализу накопленного теоретического материала. Огромный вклад в становление и развитие этого раздела науки управления внесли такие зарубежные исследователиИ. Ансофф, Дж. Куинн, Г. Минцберг, К. Праалад, М. Портер, А. Стрикленд, А. Томпсон, Г. Хамел, К. Хофер, Э. Чандлер, Г. Штейнер, К. Эндрюс.
При рассмотрении специфических задач маркетинга на российских предприятиях электроэнергетики, а также в целях расширения инструментария решения ключевых проблем развития этой сферы рыночной деятельности были изучены работы В.И. Андриевского, Д.А. Арзамасцева, Г.Л. Багиева, Л.С. Беляева, Л.М. Богачковой, И.М. Волькенау, П.И. Головкина, Ю.Б. Гука, А.В. Дьяченко, М.Е. Кунявского, Л.А. Мелентьева, Н.А. Мельникова, Г.С. Мерзликиной, В.Р. Окорокова, Л.П. Падалко, С.Л. Прузера, В.Х. Хохлова, А.А. Чернухина, С.Ф. Шершова, Г.Б. Якуша и др., которыми была накоплена обширная теоретико-методологическая база системного подхода к экономике электроэнергетической отрасли РФ.
Роль маркетинговой информации в экономике современного предприятия обусловила внимание ученых к исследованию проблем ее использования в налоговом планировании. Результаты этих исследований
нашли отражение в зарубежной и отечественной литературе. В частности, значительный вклад в разработку проблем теории и организации налогового планирования внесли такие экономисты, как СВ. Барулин, А.Ю. Казак, В.А. Кашин, Л.П. Павлова, М.В. Романовский, И.Г. Русакова, Р.Г. Самоев, Т.Ф. Юткина и др. Среди зарубежных исследований данной проблемы наибольший интерес представляют работы Д. Кэмпбелла, Е. Томсетта и Д. Джонсона.
В то же время, необходимо отметить, что проблема планирования налоговых платежей рассматривалась лишь в традиционном контексте с позиций практических рекомендаций руководителям, бухгалтерам, экономистам по налогам, разъясняющих методики законного снижения налоговых отчислений, но никогда эти рекомендации не опирались на использование маркетинговой информации. Другими словами, ни теория, ни практика налогообложения не учитывали специфику того рынка, где функционировало предприятие, и те изменения внешней среды, которые там происходили и оказывали влияние на эффективность деятельности хозяйствующего субъекта. Следовательно, вопросы формирования маркетинговой информационной системы, адаптированной к существующей системе налогового планирования на предприятиях электроэнергетики, остаются неисследованными. Все вышеизложенное подтверждает актуальность темы настоящей работы, недостаточную степень разработанности проблемы, что и определило цель и задачи исследования.
Целью диссертационной работы является теоретическое обоснование необходимости применения маркетинговой информации к обеспечению налогового планирования на российских предприятиях электроэнергетики в условиях конкуренции.
Достижение поставленной цели связано с решением следующих основных задач:
выявить роль маркетинговой информации в обеспечении процесса налогового планирования предприятий и систематизировать основные виды данной системы;
рассмотреть содержание системы маркетингового информационного обеспечения налогового планирования и структурировать рыночные факторы, влияющие на процесс формирования налогового планирования, выявив при этом тенденции их развития, взаимосвязь и взаимовлияние друг на друга;
исследовать совокупность инструментарного обеспечения процессов налогового планирования, включая методы информационного обеспечения;
выявить определяющую роль внешней и внутренней среды предприятия как поля формирования маркетинговой информации для совершенствования системы налогового планирования;
обосновать необходимость комплексного использования методов прогнозирования и планирования в качестве инструментов маркетингового информационного обеспечения налогового планирования;
разработать методику маркетингового обеспечения процесса налогового планирования, основанную на выявлении специфики развития сферы электроэнергетического рынка России.
Объектом исследования являются предприятия электроэнергетики как производители специфической продукции, продвижение которой на рынок связано с необходимостью обеспечения их налогового планирования маркетинговой информацией.
Предметом исследования являются организационно-экономические и управленческие отношения, возникающие на предприятиях электроэнергетики (в их внутренней и внешней среде) в процессе обеспечения их маркетинговой информацией для целей налогового планирования.
Работа выполнена в рамках паспорта научных специальностей ВАК 08.00:05 - экономика и управление народным хозяйством: маркетинг (п. 3.6. Формирование и развитие интегрированных систем маркетинговой информации).
Теоретической и методологической основой диссертационного исследования стали труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам менеджмента, маркетинга, управления спросом, прогнозирования и принятия решений, налогообложения, управления налогами, налогового планирования и оптимизации налоговых платежей, а также законодательные акты Российской Федерации, Постановления Правительства России и другие нормативные акты, касающиеся исследуемых проблем.
Инструментарно-методологический аппарат диссертационной работы основан на общенаучных методах индукции, дедукции и элементах системного анализа. Использовались методы логического, статистического, системного и ситуационного анализа. В работе нашли конкретное применение методы наблюдения, сравнения, которые применялись в различной комбинации на разных этапах проведения исследования в зависимости от целей и поставленных задач.
Информационно-эмпирическую базу исследования составляют законодательно-нормативные документы государственных органов Российской Федерации, официальные статистические данные Госкомстата России, материалы монографических исследований, обзорно-аналитические материалы, опубликованные в периодической печати, информационные интернет-ресурсы.
Основные положения диссертации, выносимые на защиту. .
1. Одной из важных задач, стоящих перед современным предприятием становится использование маркетинговой информации при построении эффективной, адаптированной к внешним условиям системы налогового планирования. Четкая и эффективная работа данной системы зависит от многих факторов: управленческого и организационного опыта предприятия,
уровня квалификации кадров, степени знания и использования существующих в мире теорий и подходов. Современная ситуация, которая характеризуется жесткой рыночной конкуренцией, предполагает, что предприятия уже не смогут эффективно функционировать, не используя маркетинговые подходы.
Важнейшим ресурсом, необходимым для реализации этапов планирования, в том числе и налоговой нагрузки на предприятие, является маркетинговая информация, поскольку данный вид информации позволяет получить данные о внешнем окружении и их влиянии на итоговый результат работы предприятия, что, в свою очередь, находит отражение в планировании деятельности. Маркетинговая информация представляет собой совокупность цифр, фактов, сведений, слухов, опыта других предприятий, полученных с помощью маркетинговых инструментов (важнейшее место среди которых принадлежит бенчмаркингу), необходимых для анализа и прогнозирования рыночной деятельности.
Налоговое планирование в реальном масштабе времени опирается только на ту информацию, которая необходима в данный конкретный момент. Однако планирование является периодическим инструментов в руках многих руководителей, поэтому оно требует систематических наблюдений за одним и тем же набором основных параметров. Вся совокупность маркетинговой информации, необходимой для налогового планирования, и инструментарий ее получения формируют систему маркетингового информационного обеспечения налогового планирования.
Прогнозирование внешней и внутренней среды деятельности предприятия является основополагающим инструментом формирования маркетинговой информации, создающей поле налогового планирования. На основе перспективных расчетов производственной деятельности предприятия, а также маркетинговых прогнозов изучения рынка, спроса, предложения, цены и других факторов прогнозируются будущие возможные
финансовые результаты и, соответственно, предстоящие налоговые отчисления.
5. Маркетинговый подход при планировании деятельности предприятия позволяет наиболее точно учитывать все происходящие изменения внешней среды, способные оказать существенное воздействие на хозяйственную деятельность предприятия. Единственно правильным вариантом поведения предприятия для достижения эффективного долгосрочного функционирования и успешного развития и возможности снижения налоговой нагрузки является повышенное внимание к осуществлению анализа маркетинговой среды предприятия.
Научная новизна исследования заключается в следующем:
выявлена' определяющая роль системы маркетинговой информации в процессе формирования и развития налогового планирования, поскольку подобный вид информации позволяет получить данные о внешнем окружении и его влиянии на итоговый результат работы предприятия, что в условиях, когда налоги включаются в цену продукта (это характерно для предприятий электроэнергетики), затрудняет его продвижение особенно на рынок В2В(И ограничивает спрос (потребление) на рынке В2С;
определена потребность в маркетинговой информации для налогового планирования на предприятиях электроэнергетики, что позволяет установить границы необходимой информации (создать поле планирования), выявить эволюцию государственных институтов влияния на процесс тарифообразования и причины оппортунистического поведения как производителей, так и потребителей на исследуемых рынках;
определено место внутрипроизводственного маркетинга как информационного поля, данные которого формируют основу маркетингового информационного обеспечения процесса планирования налоговой базы и налоговых платежей;
выделен и систематизирован комплексный инструментарий формирования системы маркетингового информационного обеспечения
налогового планирования, представляющий совокупность маркетинговых инструментов анализа внешней среды деятельности предприятий электроэнергетического комплекса и методов прогнозирования и планирования их внутренней среды, что позволяет выявлять прогнозные параметры результирующих показателей, стремление к достижению которых повысит устойчивость и предсказуемость развития субъектов хозяйствования в сфере электроэнергетики;
- выявлены основные направления формирования маркетингового информационного обеспечения налогового планирования в сфере электроэнергетики: развитие и сохранение клиентских отношений на основе лояльности к потребителям; создание дифференцированной информационной базы о потребителях, работающих на рынках В2В и В2С; использование опыта предприятий других отраслей, работающих на слабоконкурентных рынках, что позволяет упорядочить внешнюю среду и снизить традиционно высокие издержки предприятий электроэнергетики.
Теоретическая значимость результатов исследования.
Теоретические выводы и обобщения, содержащиеся в диссертационной работе, направлены на дальнейшее изучение и развитие теоретической и методической базы, усовершенствование маркетинговой деятельности и методики формирования механизма использования маркетингового инструментария развития системы налогового планирования на предприятиях элекроэнергетики. Результаты исследования также могут быть использованы в учебном процессе при преподавании дисциплин «Основы маркетинга», «Маркетинг в отраслях и сферах деятельности», «Менеджмент», «Налоги», «Налоговый менеджмент».
Практическая значимость работы заключается в возможности использования разработанной методики, основанной на использовании маркетингового инструментария, для совершенствования механизма формирования маркетингового обеспечения развития системы налогового
планирования в условиях нестабильности и неопределенности факторов внешней и внутренней среды.
Апробация работы. Результаты и положения диссертационного исследования опубликованы в 5 работах объемом 1,4 печ. листа (в том числе 1 работа объемом 0,5 п.л. в издании, рекомендованном ВАК РФ).
