Содержание к диссертации
ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. НАЛОГОВОЕ СТИМУЛИРОВАНИЕ В СИСТЕМЕ ИНСТРУМЕНТОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ 9
1.1. Налоговые льготы - основной инструмент государственного стимулирующего регулирования экономики 9
1.2. Специфика инновационной деятельности как объекта налогового стимулирования 24
Глава 2. НАУЧНО-ОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ СФЕРА - БАЗОВЫЙ ИНСТИТУТ ГЕНЕРИРОВАНИЯ ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 37
2.1. Человеческий капитал - главный элемент инновационной деятельности 37
2.2. Особенности инновационного знания и необходимость стимулирования его производства 64
Глава 3. ПРОБЛЕМЫ МОДЕЛИРОВАНИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 102
3.1. Опыт моделирования экономической эффективности налогового стимулирования инновационной деятельности 102
3.2. Основные направления повышения стимулирующей роли налогов в сфере создания и реализации инновационных разработок 112
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 137
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 143
Введение к работе
і
Актуальность темы исследования. Инвестиционный потенциал налогового стимулирования инновационной деятельности — относительно новое направление научных исследований российских экономистов, которое актуализировано тем обстоятельством, что применение данного инструмента стимулирования инноваторства в нашей стране продолжает оставаться крайне неэффективным. Как показывает инвестиционно-инновационная практика работы научно-исследовательских, вузовских и опытно-конструкторских ор і ганизации, этому препятствует значительное число антистимулирующих косвенных налогов, неузаконенных дополнительных платежей и фискально-ориентированных местных налогов.
Макроэкономический уровень института налогообложения программирует государственную заданность масштабов и механизма.решение проблемы повышения эффективности налогового стимулирования инновационной деятельности. Изучение опыта и последствий хозяйственных реалий стран с развитой рыночной экономикой обнаруживает, что здесь сложилась особая национальная инвестиционно-инновационная система, которая целенаправленно способствует формированию условий для активизации научно-технических исследований и повышения роли науки в механизме долгосрочного и устойчивого экономического развития страны. Существенным является и тот момент, что инновационная среда превратилась в сферу максимальной реализации рыночных принципов и реорганизации на этой основе инвестиционной деятельности основных субъектов рынка инновационных услуг.
Доминирование рыночного подхода в развитие форм и методов налогового стимулирования инновационной деятельности проявляется и в том, что сфера инновационных услуг трактуется как неотъемлемый элемент много i уровневого макроэкономического рынка, существенно влияющего на динамику, объем и равновесное состояние инвестиционного процесса.
Рост экономической эффективности отечественного производства также требует построения специальной системы стимулов активизации инновационной деятельности. Слабость ныне действующей системы стимулов проявляется в том, что сам по себе рыночный механизм обеспечивает преимущество микроэкономического эффекта по сравнению с макроэкономическим. В такой ситуации корпоративное предпринимательство утрачивает интерес к масштабным долгосрочным научно-ориентированным инвестициям.
Фундаментальная проблема ускорения экономического роста национальной экономики на основе инновационной модели развития состоит в практическом отсутствии целенаправленно-стимулирующих льгот для корпоративных инвестиций в инновационный процесс, что осложняет выход российской экономики на конкурентоспособные позиции в межстрановом соревновании в сфере инновационной деятельности.
Значимость теоретического и практического решения обозначенной выше проблемы, недостаточная методологическая и методическая разработанность ее прикладных аспектов предопределяют актуальность избранной темы диссертационного исследования.
Степень разработанности проблемы. Вопросы инновационного механизма роста экономической эффективности традиционно находятся в центре внимания экономистов. Методологические основы исследования инновационного процесса как экономического феномена были заложены в трудах Акофф Р., Беренса В., Грилихеса Ц., Друкера Р., Кларка Д., Кондратьева Н., Коно Т., Менша Г., Мэнсфилда Э., Портера М., Твисса Б., Фостера Р., Шумпе-тера Й., Янсена Ф. и др. Общая проблематика инновационной модели экономической динамики раскрыта в работах Гуркова И., Кричевского И., Левина М., Медынского В., Полтеровича В., Щепиной И.; общая теория инновационного развития экономики представлена исследованиями Акинина В., Балабанова И., Бутова В., Дружинина А., Игнатова В., Илларионова А., Иноземцева В., Овчинникова В., Фатхутдинова Р., Хотяшевой О., Шаршуковой Л. и др.; инновационное развитие как фактор конкурентоспособности национальной экономики рассматривается в публикациях Абалкина А., Гуркова И., Иванова И., Кушлина В., Майминаса Е., Львова Д., Осипова Ю., Таксира К., Фальцма-на В., Фонотова А., Юданова А., Яковца Ю., Щепиной И.; управленческие проблемы инновационного процесса - Баранчиева В., Гунина В., Молчанова Н., Морозова Ю., Ляпиной С, Устинова В.; антикризисные аспекты инвестиционной политики - Завлина П., Кальварского Г., Клейнера П., Лукьяновой Н., Молчанова Н. и др. исследован широкий круг теоретических и практических проблем повышения эффективности производства в результате осуществления инновационной деятельности.
Однако ряд аспектов рыночно-стимулирующей организации инновационного процесса остается все еще недостаточно изученным, что и обусловило цели и задачи настоящего исследования.
Цель и задачи исследования. Цель исследования - анализ эффективных форм реализации налогового стимулирования инновационной деятельности посредством метода предоставления налоговых льгот основным субъектам инновационного процесса.
В соответствии с поставленной целью были определены следующие задачи исследования:
обобщить теоретические разработки относительно методов налогового стимулирования инновационной деятельности;
выявить наиболее эффективные в аспекте стимулирования инновационной деятельности виды налоговых льгот;
раскрыть факторы экономического роста на базе интенсивного внедрения капиталоемких технологий; определить место налоговых стимулов в региональной политике приоритетного финансирования инновационных разработок;
разработать систему совершенствования налогового стимулирования инновационной деятельности.
Объектом исследования выступает процесс инновационной динамики экономики как специфическая сфера государственного регулирования экономики.
Предметом исследования являются факторы и тенденции, определяющие эффективность развития форм и методов налогового стимулирования инновационной деятельности.
Теоретико-методологическая основа исследования представлена положениями об экономической природе инновации и особенностях инновационной экономики, содержащимися в трудах отечественных и зарубежных исследователей по вопросам формирования и развития инновационной динамики, обобщением теории российской практики применения инновационного менеджмента, результатов разрешения прикладных коллизий внедрения инновационных достижений, становлением эффективных форм и методов стимулирования инновационного процесса. Диссертация выполнена в соответствии с Паспортом специальностей ВАК России (экономические науки): 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (управление инновациями и инвестиционной деятельностью) п. 4.8. - Развитие форм и методов налогового стимулирования инновационной деятельности.
Научная новизна исследования. В рамках диссертационного исследования получены следующие наиболее важные результаты:
- обобщены и конкретизированы теоретические положения об экономическом содержании, месте и роли налоговых льгот как приоритетном методе активизации инновационной деятельности;
выявлены наиболее эффективные в аспекте стимулирования инновационной деятельности виды налоговых льгот, реальное использование которых выступает приоритетным методом ускоренного развития высокотехнологичных производств;
раскрыто, что доминирующим фактором экономического роста выступает интенсивное внедрение капиталоемких технологий, стимулируемое льготным налогообложением инвестиций в «человеческий капитал»; это придает стратегический приоритет стимулированию инновационной деятельности вузов, а также предприятий, создающих инновационную продукцию;
определено, что ускоренному внедрению инновационных разработок способствуют - увеличение собственных финансовых ресурсов предприятий-инноваторов (в результате снижения налога на их прибыль), создание регионально-дифференцированной системы льгот для производителей и потребителей инновационной продукции (в результате определения инновационно-приоритетных отраслей), формирование массового спроса предприятий на инновационные услуги (в результате предоставления целевых льготных кредитов);
с помощью экономико-статистических методов доказано, что региональная политика приоритетного финансирования инновационных разработок привела к синхронному повышению значимости нововведений как фактора экономического роста во всех регионах; это определяет инновационную конкурентоспособность регионов как функцию от реальных налоговых льгот в сфере инновационной деятельности данного региона;
обнаружена значимая обратная корреляционная связь между индексом внутренних затрат на инноваторство и изменением численности занятых, это ориентирует на частичную компенсацию ожидаемого дефицита трудовых ресурсов ростом льготируемого капиталоемкого производства;
предложена система совершенствования налогового стимулирования инновационной деятельности: освобождение от налога на прибыль дивидендов, полученных от коммерциализации инновационной разработки; введение целевых налоговых льгот, направленных на поощрение долгосрочных инвестиций в инновационные разработки; предоставление налоговых льгот пенсионным фондам предприятий; предоставление льгот финансовым институтам, инвестирующим инновационные проекты. і
Практическая значимость исследования заключается в том, что выводы и рекомендации могут быть применены при разработке и формирова нии инновационной политики на федеральном и региональном уровнях, создании регионального инновационного механизма, а также при разработке целевой комплексной программы развития инновационной деятельности в субъектах РФ, в которых необходимо усиление инновационной составляющей. Полученные результаты исследования могут быть использованы в учебном процессе при совершенствовании нормативных и элективных курсов («Инновационный менеджмент», «Производственный менеджмент», «Экономика организаций», «Экономика предпринимательства»).
Апробация работы. Основные положения и результаты диссертационного исследования доложены и обсуждены на коллегии Министерства экономического развития и торговли Ставропольского края, изложены на научно-практических конференциях, посвященных проблемам современных аспектов развития экономики в Невинномысском государственном гуманитарно-техническом института, Ростовском государственном университете, Кисловодском институте экономики и права. По теме диссертации опубликовано 6 научных работ, отражающих основные положения диссертационного исследования, общим объемом 4,2 п.л.
