Содержание к диссертации
Стр.
Введение 4
Глава 1. Теоретические основы государственного
регулирования предпринимательской деятельности 14
1.1 Предпринимательство как стратегический ресурс развития
экономики
1.2.Методические основы государственной поддержки и
регулирования предпринимательской деятельности.
Налоговая политика в системе государственного регулирования предпринимательской деятельности
Мировая практика налогового регулирования предпринимательской деятельности в сфере промышленного $2 производства.
Глава 2. Экономическая среда и современные тенденции
развития предпринимательства в сфере промышленного 7О
производства в Республики Таджикистан.
Экономическая среда и предпосылки реализации 7f) предпринимательского потенциала промышленной сферы.
Современные тенденции развития предпринимательской деятельности и субъектов, занятых промышленным 76 производством.
Основные проблемы развития предпринимательства в Q4 производственной сфере.
Глава 3. Эффективность налогового регулирования
предпринимательской деятельности в сфере і Q3
промышленного производства
Экономико-математическая модель налоговых доходов государственного бюджета
Налоговое бремя и его влияние на активизацию производственного предпринимательства.
Основные направления развития налоговой политики и обеспечение устойчивого развития предпринимательства в 137 реальном секторе экономики.
Заключение 144
Список использованной литературы 155
Введение к работе
В обеспечении нормального функционирования любой современной экономической системы важная роль принадлежит государству. Государство на протяжении всей истории своего существования наряду с задачами поддержания порядка, законности, организации национальной обороны, выполняло определенные функции в сфере экономики. В современных условиях любое государство осуществляет регулирование национальной экономики, с различной степенью вмешательства в экономику.
Практическая деятельность правительства по осуществлению экономической политики, в конечном счете, направлена на решение проблемы обеспечения экономического роста отраслей народного хозяйства. «Одним из основных направлений социально-экономической политики нашей страны является реализация программы экономических реформ, совершенствование системы управления экономикой и обеспечение на этой основе стабильного экономического развития, снижение уровня бедности и улучшения жизни населения», - говорится в послании Президента Республики Таджикистан Э. Ш. Рахмонова к Маджлиси Оли республики. Бюджетно-налоговая политика является ключевым звеном экономической политики государства и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций по сбору доходов в бюджет государства и эффективного управления расходами. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора деятельности субъектов предпринимательской деятельности.
В условиях становления рыночной экономики в Таджикистане все большое значение приобретает формирование рациональной налоговой системы, направленной на стимулирование предпринимательской деятельности. Исходя из этого, в организации экономических взаимоотношений между бюджетом и хозяйствующими субъектами, серьезной проблемой становится нахождения оптимального налогового
регулирования деятельности предприятий и индивидуальных предпринимателей, позволяющая успешно сочетать фискальную и регулирующую функции налогов. От скорейшего решения этого вопроса зависит успех проводимых экономических реформ, подъем производства и благосостояние народа.
Организационное начало налоговой реформы в республике было положено в начале 1992 года принятием указа Президента Республики Таджикистан об образовании государственных налоговых органов как самостоятельной службы. На государственные налоговые органы были возложены функции контроля за соблюдением законодательства по налогам и другим обязательным платежам.
Отсутствие самостоятельного опыта и недостаточное знание международной практики построения налоговой системы, приспособленной к функционированию в условиях рынка, глубокий экономический и политический кризис в республике, неопределенность будущих структурных преобразований в экономике, быстро меняющееся правовое пространство, явились главной причиной того, что налоговая система не соответствовала требованиям переходного периода и стала тормозящим фактором развития экономики.
Важным шагом на пути создания налоговой системы явилось принятие в 1998 году Налогового кодекса Республики Таджикистан, введенного в действие с 1 января 1999 года, который был разработан на основе обобщения теории и практики налогообложения стран с развитой рыночной экономикой с учетом накопленного, в стране опыта. Налоговый кодекс устранил противоречие между разрозненно-принятыми законами налогообложения и объединил в один перечень все налоговые, таможенные и социальные платежи государства.
Вместе с тем, в ходе использования налогового кодекса был выявлены недоработки и недостатки, уменьшающие эффективность налоговых механизмов. С целью их устранения были приняты десятки изменений и дополнений к кодексу.
Актуальность исследования. Одной из ключевых проблем общественного развития является определение места и роли государства в системе воспроизводства. Особую значимость ее решение приобретает в период реформирования сложившейся социально-экономической модели. Именно такие радикальные преобразования характерны для современного Таджикистана.
Становление рыночных отношений в нашей стране происходит в условиях системного кризиса отечественной модели воспроизводства. Существенные дисбалансы, имеющиеся в национальном хозяйстве, продолжение спада и катастрофическое снижение эффективности производства, неконкурентоспособности большей части выпускаемой продукции, резкое падение инвестиций в реальный сектор экономики, сохраняющаяся опасность мощных инфляционных процессов, беспрецедентное для мирного времени сокращение потребления и обнищание основной массы населения, опасная степень поляризации общества, выраженный дефицит ресурсных возможностей реализации государственных функций, масштабный рост внутреннего и внешнего долга Республики Таджикистан-все это обусловливает настоятельную необходимость пересмотра методов осуществления реформ и совершенствования организационных форм управления экономикой, повышает актуальность обоснованности критериев конструктивности действий законодательных и исполнительных органов власти. Инструменты и механизмы государственного регулирования социально-экономических процессов должны быть нацелены на корректировку рыночного равновесия в случаях, когда последнее не обеспечивает общественное благополучие, создавая условия для производства общественных товаров и услуг, необходимых для поступательного развития страны.
Многие проблемы развития предпринимательства в республике порождены именно недостатками государственной экономической политики, определяющей основные параметры макроэкономической среды.
Это особенно ощутимо в сфере малого предпринимательства. Малый бизнес очень чутко реагирует на флуктуации макроэкономической среды и внешние воздействия. Те трудности, которые крупными предприятиями могут быть преодолены за счет использования внутренних ресурсов и возможностей экономического и политического давления на внешнюю среду, для малого предпринимательства представляют угрозу самому существованию.
Стратегия развития предпринимательской деятельности промышленных
предприятий предполагает поиск способов достижения целей бизнеса в
системе экономики народнохозяйственного комплекса. При этом государство
должно быть координатором происходящего процесса. Оно должно в равной
мере стимулировать развитие малого, среднего и крупного
предпринимательства.
Реализация объективно существующей потребности централизованного воздействия на экономику в целом, и на отдельные отрасли в маетности, посредством государственного регулирования предполагает оценку существующих и научный поиск механизмов регулирования, которые способствовали бы удовлетворению производственных потребностей, особенно в сфере промышленного производства, реализацию которых конкурентный механизм рынка не в состоянии обеспечить в принципе либо должным образом.
Создание конкурентоспособной промышленности, на основе вовлечения в оборот ее предпринимательского потенциала, является важнейшим условием развития рыночных отношений, экономического роста и включения Таджикистана в процесс международного разделения труда.
Реформирование национальной экономики начала девяностых годов двадцатого века, неоднозначно отразилось на финансово-экономическом состоянии промышленных предприятий Таджикистана. Одним из них удалось адаптироваться к новым условиям функционирования, другие стали убыточными, либо обанкротились. Последовавший за реформами спад экономики и гражданская война, привели к более чем трехкратному снижению объемов промышленного производства. Динамика спада в период с
1991 по 1998 гг. в различных отраслях экономики имела разные масштабы. Снижение объема производства в легкой промышленности достигло нескольких раз, в то время как уменьшение выпуска продукции энергетического комплекса не превысило 5 - 10% к уровню 1990 года.
Первые признаки стабилизации промышленного производства и экономики страны в целом стали наблюдаться в конце девяностых годов. Основой позитивных процессов в экономике явились: стабилизация политической ситуации в республике, либерализация цен, введение национальной валюты.
Экономический рост наблюдается на протяжении пяти последних лет, темпы его невелики и он характерен не для всех отраслей промышленности. Для значительной части промышленных предприятий страны характерна производственно-экономическая несостоятельность. Существенное влияние на устойчивое развитие промышленности оказывает проводимая *в стране налоговая политика. В современных условиях налоги и налоговая политика должны быть не только источником финансовых ресурсов государства, но и отвечать интересам промышленных предприятий, не усугубляя, их финансовую устойчивость.
Мировой опыт свидетельствует, что налоговое регулирование, не требующее от государства прямых финансовых издержек, может быть эффективным инструментом поддержки производственной деятельности промышленных предприятий, стимулируя его предпринимательскую активность.
Практическая деятельность правительств по активизации
предпринимательской деятельности этой отрасли, в конечном счете, направлена на решение проблемы его устойчивого экономического роста. Одним из регуляторов негативных явлений рынка является налоговая политика. Оптимальная налоговая политика позволит успешно сочетать фискальную и регулирующую функции налогов.
Практика использования налогового кодекса выявила его недостатки и предопределила необходимость внесение целого ряда изменений и
дополнений к нему, и в конечном итоге, к принятию новой редакции Налогового кодекса в 2004 году.
Функционирование реального сектора экономики страны в условиях свободного рынка и проведение разнообразных действий со стороны государства по реформированию взаимоотношений между ним и субъектами хозяйствования, а также между производителями и потребителями, безусловно, требуют совершенствования налоговой системы.
Система налогов, должна быть направлена на обеспечение поддержки конкурентоспособного развития отдельных отраслей промышленности, привлечения в эту сферу иностранных инвестиций, и т.д.
Проблема налогового регулирования является актуальной с позиций отечественной экономической науки. Теоретические разработки по обоснованию и оценке эффективности налогового регулирования предпринимательской активности промышленности в рамках.. единого системного подхода практически отсутствуют. Имеющиеся изыскания недостаточно раскрывают возможности системы налогового регулирования, как средства реализации экономической, финансовой политики, включая активизацию предпринимательского потенциала сферы материального производства.
Актуальность этой проблемы, ее значимость в достижении успеха проводимых экономических реформ, подъема промышленного производства и благосостояния народа в целом предопределили выбор темы диссертационного исследования.
Степень разработанности проблемы. Вопросы государственного регулирования экономики, в том числе с помощью налоговых инструментов рассмотрены в работах многих зарубежных ученых: - А. Смит, Дж.М. Кейнс, П. Самуэльсон, С. Фишер, К. Макконел, С. Брю, К Эклунд, В. Леонтьев, А.Н. Романов, Л.Н. Окунева, В.Г. Князев, Д.Г. Черняк, Юткина Т., М.В. Романовский, И.М. Евстигнеев, И.Ансофф, Ф.Котлер, Д.Гэлбрейт, ЭАУткин, B.C. Ефремов, Н.Е.Егорова и др.
Из отечественных исследователей отдельные вопросы государственного регулирования и поддержки предпринимательской деятельности в различных отраслях экономики рассмотрены в работах А.Д. Ахроровой, С.Д.Комилова Н.К Каюмова, Х.У.Умарова, А.Х.Катаева, М. Нурмахмадова, Р.К. Раджабова, Р.В. Разыкова, А. Рауфи, ХН.Факерова, С.Х. Хабибова и др. Собственно проблемам налогообложения и налоговой системы, посвящены отдельные работы Орипова А.О., Султанова Б.С., Гулмирзоева Д.Г., Исмоилова Ш.М., Оймахмадова Г.Н., Уракова Д.У, Джурбаева Г, Джаббарова Р. и др.
Вместе с тем, в Таджикистане исследования проблемы организации экономических взаимоотношений между бюджетом и промышленными предприятиями, оптимизации соотношения различных функции налогов остаются незавершенными.
Цели и задачи исследования Цель диссертационного исследования состоит в разработке методологических основ развития предпринимательской деятельности в реальном секторе экономики Республики Таджикистан на основе механизмов налогообложения, адекватных современному уровню вхождения его в рыночные отношения.
В соответствии с поставленной целью, были выдвинуты и решены следующие задачи:
- уточнить и дополнить понятийный аппарат, используемый в процессе научных исследований и нормативно-методического обеспечения рассматриваемой сферы предпринимательской деятельности и ее экономических отношении с государством;
- оценить современное состояние реального сектора страны и выявить сложившуюся тенденцию структурных преобразований в промышленности;
обосновать основные направления совершенствования
государственного регулирования развития предпринимательской
деятельности реального сектора экономики в условиях становления рыночной экономики;
- обосновать роль, функции и значение налогов в системе государственного регулирования предпринимательской деятельности промышленных предприятий;
изучить и обобщить зарубежный опыт использования стимулирующей роли налогового регулирования предпринимательской деятельности промышленных предприятий;
на основе критического анализа ныне действующих механизмов налогообложения субъектов хозяйствования: выявить элементы налоговой системы, сдерживающие реализацию предпринимательской инициативы промышленных предприятий; на основе экономико-математического моделирования поведения предприятий - налогоплательщиков обосновать рекомендации по снижению их негативного воздействия;
- обосновать основные направления совершенствования налоговой системы Республики Таджикистан и налоговых механизмов регулирования экономической деятельности предприятий.
Объектом исследования является предпринимательская деятельность промышленных предприятий Таджикистана и налоговые механизмы, воздействующие на ее развитие.
Предметом исследования являются экономические отношения между государством и хозяйствующими субъектами реального сектора экономики, возникающие в процессе их предпринимательской деятельности и функционирования налоговой системы.
Методология и методика исследования. Теоретико-методическую основу исследований составляют труды классиков экономической теории, теоретические положения известных школ современной экономической науки по исследуемой проблеме, а также материалы, законодательные акты Правительства республики.
В качестве инструментария исследования применялись методы экономического анализа, анкетного опроса, экономико-математического моделирования и статистической обработки.
Научная новизна и основные результаты исследования.
- обосновано, что предпринимательство выступает одновременно целью
и инструментом развития рыночной экономики;
- проведено системное исследование теории и практики налогового регулирования и воздействия налогов на развитие предпринимательской деятельности в отраслях промышленности Республики Таджикистан в условиях становления рыночной экономики;
раскрыта сущность налогового регулирования предпринимательской деятельности в Республики Таджикистан, дана его терминологическая трактовка;
обоснована объективная закономерность реализации современной налоговой политике на условиях непротиворечивого единства фискальной, стабилизирующей, регулирующей и интегрирующей функций системы налогообложения; -
обоснована необходимость и введено в научный оборот понятие интегрирующей функции налогообложения, предусматривающей использование налогов в качестве механизма, обеспечивающего формирование единого экономического пространства для государств, связанных региональными, хозяйственными и политическими интересами;
доказана необходимость изменения концептуального государственного подхода к организации централизованной поддержки предпринимательской деятельности в сфере промышленного производства, с использованием налоговых механизмов;
обоснована необходимость использования регулирующей функции налогов в целях стимулирования реализации предпринимательского потенциала промышленных предприятий и повышения его инвестиционной привлекательности;
дана объективная оценка действующей в стране налоговой системы и ее воздействие на реализацию предпринимательского потенциала промышленного сектора;
- обоснованы конкретные предложения по уменьшению негативного влияния существующего налогообложения на финансовое положение предприятий.
Практическая значимость исследования. Полученные результаты использованы в ходе реализации проекта «Налоговые барьеры и пути их преодоления» Национальной ассоциацией менеджеров и маркетологов Таджикистана. Результаты исследования могут быть использованы при разработке мер по стимулированию предпринимательской деятельности промышленных предприятий. Разработанные в ходе исследования теоретические положения могут служить методической базой по использованию интегрирующей функции налогов в рамках различных интеграционных образований.
Результаты исследования могут существенно дополнить имеющиеся учебные материалы по дисциплинам «Экономическая > теория», «Налогообложения», «Экономика предприятий», «Экономическая безопасность предприятий» и др.
Апробации работы. Основные положения диссертации доложены на ежегодных научно - практических конференциях, в Институте повышения квалификации сотрудников налоговых и таможенных органов Республики Таджикистан, Таджикском техническом университете им. акад. М.С. Осими, Институте предпринимательства и сервиса, на заседаниях региональных круглых столов по актуальным проблемам налогообложения в г.г. Душанбе, Хороге, Ходженте, Кулябе и Курган-Тюбе, встречах рабочей группы по разработке проекта нового Налогового Кодекса Республики Таджикистан с предпринимателями и руководителями промышленных предприятий.
Публикации. По теме диссертации опубликованы 11 работ общим объемом 9,1. п.л.
Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, содержит 8 таблиц, 5 рисунков и диаграмм; список использованной литературы насчитывает 135 наименований.
