Содержание к диссертации
Стр.
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ФИНАНСОВЫЕ ОСОБЕННОСТИ ТЕНЕВОЙ 9 ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РЕГИОНЕ
1.1. Деформация финансовых отношений как фактор 9
возникновения теневой экономической деятельности
1.2. Подходы к оценке налоговой составляющей 18
теневой экономической деятельности в регионе
1.3. Мониторинг финансовых преступлений в Липецкой 48
области
ГЛАВА 2. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ МЕХАНИЗМОВ 69 БОРЬБЫ С ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ В РЕГИОНЕ
2.1. Ревизия как инструмент контроля возникновения 69
теневых отношений в финансовой сфере региона
2.2. Усиление контроля теневой экономической 8 6
деятельности в налоговой сфере
2.3. Пути воздействия региональных органов власти 117
на финансовую теневую экономическую деятельность
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 137
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 14 0
Введение к работе
Актуальность темы диссертационной работы.
Экономика - это хозяйственная система, обеспечивающая удовлетворение потребностей людей и общества. В современных условиях в регионах России теневая экономика с ее масштабами это другая хозяйственная система, которая удовлетворяет потребности в благах, не общества в целом, а отдельных его субъектов. Данная экономика является «теневой», так как игнорирует интересы государства, выраженные в законах и нормативах.
Но, личные интересы, которые часто не согласуются с общественными, являются той почвой, на которой развивается «теневая» экономика. Следствием этого являются процессы деформации финансовых отношений в регионе.
В связи с этим особую роль приобрел процесс формирования адекватной налоговой системы - как инструмента, обеспечивающего поступления значительной доли доходов бюджета, и как одного из важнейших механизмов регулирования «теневых» экономических процессов.
Проводимая в ходе перестройки крупномасштабная децентрализация экономики и общественного устройства сопровождается ухудшением функционирования системы централизованного контроля сверху по отношению к финансовым ресурсам. Обязательной регулярной формой последующего государственного финансового контроля является ревизия, которая основывается на проверке первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, фактического наличия денежных средств и товарно-материальных ценностей. Это позволяет трактовать ревизию как эффективный инструмент предотвращения теневой финансовой деятельности. Все вышесказанное обусловило выбор темы диссертационного исследования, формулировку цели, задач диссертации.
4 Степень разработанности проблемы.
Для более полного раскрытия темы диссертационного исследования автором изучены работы следующих российских (М авторов: Бунича Д., Гурова А., Исправникова В., Любимовой В.,
Макарова В., Николаевой М., Панскова В., Яковлева А., Яшина
В российской печати в последние годы стало выходить значительное количество самых разнообразных публикаций по проблемам «теневой» экономической деятельности. Однако, работ, специально посвященных особенностям «теневой» V* экономики в регионах России, применительно к финансовой сфере, немного.
Мы также подвергли анализу зарубежные публикации о теневой экономике авторов: Блейдса Д., Бромлея Р., ДельБока Д., Фермана П., Харриса Дж.г Хьюстона Дж., что позволило нам сделать выводы, определившие научную новизну исследования, сформулировать предмет и объект диссертационной работы.
В дальнейшем исследование теневой экономики проводили Ш отечественные ученые: Агафонов Ю. , Аслаханов А., Бобкова И.,
Бушков А., Верин В., Гвоздев А., Драпкин Л., Есипов В., Клямкин И., Колесников В., Крылов А., Куликов В., Красинец Е., Кирпичников А., Королев М., Кудрявцев В., Ларичев В., Лунев В., Мацкевич М., Наумов А., Овчинский В., Пешко Д., Пинкевич Т., Радаев В., Рогов И., Салий В., Сатуев Р., Смирнова А., Сигов В., Старобинский Э., Чернина Н., Шестаков щ А./ Яськова Н.
Предметом диссертационного исследования являются финансовые механизмы борьбы с «теневой» экономической деятельностью в регионе.
Объектом исследования является «теневой» сектор финансовой системы регионального хозяйства.
Цель и Задачи диссертационного исследования.
Вследствие вышесказанного, определение основ региональной политики в борьбе с теневым сектором финансовой системы -стало основной целью исследования.
В соответствии с указанной целью в исследовании были поставлены и решались следующие задачи: определить деформацию финансовых отношений как фактор возникновения теневой экономической деятельности; оценить налоговую сферу как наиболее уязвимую, с точки зрения теневой экономической деятельности в регионе; провести мониторинг финансовых преступлений в Липецкой области; обосновать ревизию как инструмент контроля за возникновением теневых отношений в финансовой сфере; выявить направления усиления контроля за возникновением теневой экономической деятельности в налоговой сфере; разработать меры воздействия региональных органов власти на теневую финансовую деятельность.
В качестве методологической базы диссертации использовались диалектические принципы, позволяющие выявить основные характеристики исследуемых явлений и процессов, определить тенденции их развития и становления. В процессе исследования были применены такие научные методы как структурно-функциональный анализ и синтез, индукция и дедукция, системный и экономико-статистический подходы, традиционные методы группировки, сравнения, обобщения.
Теоретической основой решения поставленных в диссертации задач послужили труды отечественных и зарубежных экономистов, занимающихся разработкой основ теории современной рыночной экономики, а также решения вопросов функционирования теневой экономики региона. При рассмотрении конкретных проблем использовались нормативно-правовые акты, регулирующие исследуемые процессы, материалы периодических изданий, материалы статистических исследований.
Содержание диссертационного исследования соответствует {ft пункту 5.9. Исследование тенденций, закономерностей, факторов и условий функционирования и развития региональных социально- экономических подсистем Паспорта специальности 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика), и пункту 1.2. Теоретико-методологические основы финансовых концепций регулирования воспроизводственных процессов Паспорта специальности 08.00.10 - Финансы, денежное \ф обращение и кредит.
Нормативно-правовую основу диссертационной работы составили законодательные и нормативные акты на уровне Российской Федерации, субъектов РФ, органов местного самоуправления, регулирующие правоотношения в экономической деятельности.
Практическая значимость диссертационной работы.
Основные положения диссертационной работы могут быть ' использованы в работе региональных органов власти в сфере регулирования финансовых отношений в Липецкой области.
Основные разделы и положения диссертационной работы могут быть использованы в изучении курсов «Региональная экономика», «Финансы», «Банки и банковское дело», «Налоги и налогообложение», «Экономическая безопасность региона».
Научная новизна исследования. К наиболее важным результатам, содержащим научную новизну, относятся следующие положения.
Определены структурные деформации финансовых отношений в регионе, которые проявляются в: деформации налоговой сферы, бюджетной сферы, мезоэкономических финансовых показателей, денежно-кредитной сферы, инвестиционной деятельности и других ^ искажениях рыночного механизма. Это позволило трактовать финансовые деформации в качестве фактора возникновения теневой экономической деятельности.
Сделан вывод, что основные направления повышения эффективности налоговой системы, связанные с совершенствованием структуры налогов, с реформированием налоговых органов всех уровней, оптимально обеспечивающих их сбор, приведут к значительному снижению налоговых преступлений в теневой экономической деятельности региона.
Проведен мониторинг экономических преступлений в Липецкой области за период 1999-2004 гг., который позволил ранжировать финансовые преступления по видам и их доле в общей численности.
Анализ и обобщение материала по процедуре нормативного регулирования ревизионной деятельности, методологии организации и проведения комплексной ревизии, реализации результатов ревизии позволили обосновать ревизию как инструмент контроля за возникновением теневых отношений в финансовой сфере.
Выявлены направления усиления контроля за возникновением теневой экономической деятельности в сфере налоговых отношений и профилактики налоговых преступлений, к ним отнесены: персонификация социальных отчислений, оптимизация налогооблагаемой базы, упрощение налогового законодательства, прямое ужесточение контроля и санкций в отношении сокрытия доходов для целей налогообложения, отмена запрета на проведение налоговым органом в течение одного календарного года двух или более выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за один и тот же период.
Разработаны пути воздействия региональных органов власти на теневую финансовую деятельность, в том числе в сфере нарушений в налоговой сфере, нарушений финансовой этики, преступлений в банковской деятельности, финансовом мошенничестве, нарушений в инвестиционной деятельности, теневой финансовой деятельности предприятий и организаций, что позволило сформулировать мероприятия по нейтрализации и профилактике выявленных нарушений.
Структура диссертационной работы была определена в соответствии с необходимостью решения поставленных научных задач. Диссертация состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы. Структура и логика работы согласуется с предметом и целью исследования, что отражено в оглавлении диссертации. Объем диссертации -14 5 страниц машинописного текста.
Апробация результатов исследования.
Содержащиеся в работе теоретические выводы были использованы в практике борьбы с экономическими преступлениями в ходе осуществления: комплексных, тематических, камеральных проверок в деятельности налоговых органов Липецкой области.
Научные положения исследования и методические рекомендации соискателя докладывались на научных конференциях: «Державинские чтения» 2002-2003 гг.; Экономический форум Центрального Федерального Округа «Региональная инвестиционная политика: от эксперимента к практике» 2002-2003 гг., Всероссийская научно-практическая конференция «Состояние и пути развития экономики регионов России в 21-м столетии» 2 003 г. и были опубликованы.
Результаты диссертационного исследования, основные положения и выводы опубликованы в б научных работах общим объемом 13,8 п.л., авторский объем 5,5 п.л. Список публикаций приведен в конце автореферата.
