Введение к работе
Актуальность темы исследования. Рыночное преобразование российской экономики привело к большим диспропорциям в экономическом и социальном развитии регионов, существенной дифференциации доходов населения и ухудшению социально-экономического положения большей части населения страны. Немалую негативную роль в этом сыграла налоговая политика государства, ориентированная на реализацию своих фискальных интересов.
Особенно острой проблемой современной налоговой системы России является налогообложение физических лиц. Неправомерное установление единой налоговой ставки на доходы физических лиц, уравнительная система налогообложения имущества физических лиц наряду с другими негативными механизмами государственного регулирования социально-экономических процессов способствовали усилению социального неравенства в обществе. Выравнивание при налогообложении чрезмерно низких и высоких доходов, доходов от трудовой деятельности и иной коммерческой деятельности, доходов от основной работы и прочих единовременных доходов и ряд других элементов действующей системы подоходного и имущественного налогообложения физических лиц нарушает классические принципы налоговой системы. Кроме того, недостатком действующей системы налогообложения доходов физических лиц является ее ориентированность на среднего российского налогоплательщика. В то же время в современных российских условиях наблюдается чрезмерно высокая дифференциация доходов и имущественного положеній физических лиц по регионам, что должно учитываться как и в развитых зарубежных странах при формировании механизма налогообложения физических лиц.
Степень научной изученности темы. Исследованием проблем налогообложения в современной России занимались многие современные российские ученые: Абдулгамидов А.М., Алиев Б.Х., Александров И.М., Брызгании А.В., Горский И.В., Дадашев А. 3., Евстигнеев Е.Н., Князев В.Г., Миляков Н.В., Пансков В.Г., Павлова Л.П., Романовский М.В., Черник Д. Г. и ряд других. Вопросами налогообложения физических лиц в современной российской экономической науке занимались Кузнецова И.Ю., Присягана Г.Н., Сокол М.П., Толкушин А.А., Тюрина Ю.Г., Шмелев Ю,Д., и ряд других исследователей. В их работах в основном изучены отдельные аспекты налогообложения доходов физических лиц. В то же время недостаточно исследованы вопросы налогообложения доходов и имущества физических лиц в условиях высокой региональной дифференциации доходов населения.
Таким образом, недостаточная исследованность в экономической теории и на практике вопросов налогового регулирования доходов и имущественных отношений физических лиц предопределила выбор темы диссертационной работы, его цель и задачи.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является исследование действующего механизма налогообложения физических лиц в условиях дифференциации социально-экономического положения населения в регионе и разработка методических рекомендаций и инструментов по его
совершенствованию. В соответствии с вышеизложенной целью в диссертации поставлены и решены следующие основные задачи:
- оценка роли налогов с физических лиц в современной налоговой
системе и в экономике России;
исследование теоретических и исторических аспектов налогообложения физических лиц с точки зрения основополагающих принципов налогообложения;
анализ и оценка современного механизма налогообложения физических лиц в РФ;
- изучение практического состояния и установление тенденций в
налогообложении физических лиц в Российской Федерации;
разработка предложений по совершенствованию механизма налогообложения физических лиц.
Предмет исследования. Предметом исследования являются финансово-экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения доходов и имущества физических лиц.
Объект исследования. Объектом исследования является современный механизм налогообложения физических лиц.
Методика и методология исследования. Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных экономистов, посвященные налоговому регулированию экономических процессов, законодательные акты Российской Федерации и Республики Дагестан по налогообложению, инструктивные и методические материалы правительственных органов в области налогообложения.
В процессе исследования использовались общенаучные методы познания", диалектический, системный и комплексный подход, исторические и логические методы, метод научной абстракции, анализ, синтез и ряд других.
Положения и выводы диссертации опираются на методы статистического и экономического анализа, количественного и качественного изучения реальных объектов.
Эмпирической и информационной базой исследования явились статистические данные государственных статистических органов Российской Федерации и Республики Дагестан, отчетная информация налоговых органов Российской Федерации, законодательные и нормативно-правовые акты, регулирующие налоговую практику, а также данные периодической печати, материалы научных конференций.
Научная новизна исследования. Научная новизна работы состоит в обосновании теоретических и методических положений, направленных; на формирование эффективного механизма налогообложения физических лиц в условиях ухудшения социально-экономического положения населения.
К основным результатам, составляющим научную новизну исследования и выносимым на защиту, можно отнести следующие:
- выявлено ослабление регулирующей роли налогов с физических лиц в
РФ, что привело как к сокращению их доли в формировании доходов
государственной казны, так и нарушению принципа социальной
справедливости в перераспределении доходов физических лиц;
установлено, что действующая система налогообложения физических лиц в РФ не удовлетворяет основополагающим принципам налогообложения, направленным на достижение социальной справедливости, равенства и всеобщности;
на основе анализа налогообложения доходов и имущества физических лиц установлены тенденции, характеризующие усиление налоговой нагрузки физических лиц в регионе и оказывающие негативное влияние на социальную дифференциацию населения, как по регионам, так и по социальным группам;
- разработан механизм прогрессивного налогообложения доходов
физических лиц, учитывающий региональный фактор в формировании доходов,
состав семьи, величину дохода, и обеспечивающий в результате социальные
гарантии малообеспеченным категориям населения;
- предложены варианты дифференциации налогообложения имущества и
земли физических лиц на основе учета целевого назначения, характера
использования и величины (размеров и стоимости) имущества, направленные
на достижение равенства и справедливости при налогообложении.
Область исследования соответствует п.2.9. Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы Паспорта специальностей ВАК (экономические науки, специальность 08.00.10 -финансы, денежное обращение и кредит).
Теоретическая и практическая значимость. Теоретическая значимость работы состоит в развитии теории и методологии налогового государственного регулирования отношений физических лиц и государства в условиях рыночной экономики. Предложенные в диссертации выводы и рекомендации могут послужить основой дія принятия эффективных механизмов решения проблемы налогообложения фиіических лиц при разработке законодательных актов по налогообложению в Российской Федерации. Результаты исследования полезны для использования п учебном процессе при изучении курсов «Налоги и налогообложение», «Налог с физических лиц» и др.
Апробация работы. Основные положения и результаты диссертационного исследования докладывались на международных, всероссийских и региональных научно-практических конференциях, в частности: МНПК «Актуальные вопросы социально-экономического развития в условиях модернизащш» (Саратов, 3 марта 2011г.); МНПК «Актуальные проблемы экономического развития» (Белгород, 2011г.); ВНПК «Актуальные проблемы социально-экономического развития российских регионов в условиях мо дерши ации» (Светлоград, 2011г.); ВНПК «Проблемы бухгалтерского и налогового учета в современных условиях» (Махачкала, 2007г., 2008г.), а также на ежегодных научных конференциях профессорско-преподавательского состава и аспирантов Дагестанского государственного университета.
Практические предложения соискателя по совершенствованию механизма налогообложения имущества физических лиц получили одобрение инспекциями управления Федеральной налоговой службы России по Республике Дагестан.
Отдельные положения и результаты исследования нашли практическое применение в учебном процессе при чтении курсов «Налоги и налогообложение», «Финансы» в Северо - Кавказском государственном налоговом институте - филиале ФГОУ ВПО «Всероссийская государственная налоговая академия МФ РФ».
Наиболее существенные результаты научного исследования отражены в опубликованных работах. По теме диссертационной работы опубликовано 10 работ с общим объемом 2,86 п.л., в том числе 2 работы в журналах из перечня рекомендуемых ВАК Министерства образования и науки России.
Объем и структура работы. Работа изложена на 141 странице машинописного текста, содержит 36 таблиц, 4 рисунка. Список литературы включает 154 наименования.
