Содержание к диссертации
Введение 3
Глава 1, Источники финансовых ресурсов страховщика 13
1.?. Собственные средства 13
1.2. Страховые резервы как денежное выражение обязательств по
страховой деятельности 30
Глава 2. Повышение эффективности страховой деятельности и
минимизация рисков 55
2.1. Технический риск, эффективность деятельности и расходы страховщиков 55
2.2. Качество страхового портфеля и минимизация убыточности 76
2.3. Проблемы ликвидности и инвестиционного риска в
страховании. Методы их количественного измерения 92
Глава 3. Проблемы организации финансов страховщиков в России 120
ЗА. Проблемы формирования и расчета страховых резервов в
России 120
3.2, Система накопления и сбора необходимых показателей в
практических условиях 137
Заключение 150
Приложения 165
Приложение 1. Расчет резерва незаработанной премии и курсовых
разниц по нему 165
Приложение 2. Применение метода точки безубыточности для
решения практических задач: оптимизация системы оплаты
труда 170
Список использованной литературы 181
Введение к работе
Актуальность исследования. Оценка финансового состояния страховщика и эффективности его деятельности представляет интерес абсолютно для всех тех, кому приходится сталкиваться со страхованием: будь то страхователь, приобретающий покрытие для своего автомобиля или дачного домика, орган страхового надзораэ акционер страховой компании и т.п. Акционеры и менеджмент страховщика помимо этого обеспокоены путями увеличения эффективности страховой компании как коммерческого предприятия.
Финансовая оценка представляет собой сравнение и анализ количественных показателей, выраженных в денежной форме. На основе такого анализа принимаются решения о внесении корректировок в деятельность страховщика, возможности заключения с ним договоров страхования, приобретения его акций и т.д.
Однако получить необходимые и достоверные статистико -количественные показатели, на основе которых могут быть осуществлены соответствующие расчеты и найдены решения, как показывает практика, достаточно проблематично. Проблемы с их расчетом усугубляются и тем, что данные показатели сложно проверить. В то же время важность наличия достоверной статистической информации для страховщиков, не подлежит сомнению. Она необходима для определения потребности в перестраховании и условий договоров перестрахования, для изучения подверженности
страховщика катастрофическим убыткам, при расчете величины страховых резервов, при определении размеров страховых тарифов и т.д.
Очевидно, что анализ некорректных данных приводит к ложным выводам. Таким образом, организация такой системы финансового учета, которая бы позволяла получать достоверные количественные показатели, необходимые для оценки финансового состояния страховщика, управления его деятельностью, является крайне важной задачей.
Двумя главными источниками статистической информации для страховой организации являются журнал полисов и журнал убытков, а самым эффективным способом организации и обеспечения правильности данных статистического учета - параллелизация процессов бухгалтерского и статистического учета, что приводит к образованию финансового учета.
Качество финансового учета, в свою очередь, в значительной степени определяет оптималыюсть организации финансов страховщиков. Это обуславливается тем, что на основе данных финансового учета рассчитываются финансовые показатели, посредством которых производится уже определение финансового состояния страховщика, успешности его деятельности, подверженности рискам и принимаются управленческие решения.
Однако в рамках финансового учета получить один и тот же финансовый результат (прибыль или убыток) можно несколькими способами. От выбора же той или иной методики, в свою очередь, зависят размеры тех показателей, которые будут рассчитываться с использованием определенных величин финансового учета (например, выбор метода
формирования резерва незаработанной премии будет влиять на величину такого финансового показателя, как «коэффициент расходов», способ отражения стоимости инвестиционных активов - на величину собственного капитала, его достаточности, рентабельности деятельности и т.п.)
Таким образом, недостаточная изученность актуальных вопросов задает цель и ставит задачи данного исследования. Цель работы -определить методы повышения эффективности деятельности и минимизации рисков страховщика, разработать систему показателей, позволяющих количественно измерить эффективность и рискованность страховой деятельности, а также обосновать предпосылки получения на практике необходимых для расчета этих показателей финансово-статистических величин.
В данной работе предпринята попытка обобщить сегодняшнюю российскую страховую практику и, исходя из общих принципов организации страховой деятельности, решить следующие задачи:
А) определить, какие проблемы в области практической организации финансов страхования актуальны в сложившихся на сегодняшний день условиях (например, что считать валютой страхования, как трактовать понятие «пополнений расчет резерва», как определить «кумуляцию риска» и какие формы она принимает в российских условиях);
Б) установить, посредством каких показателей могут быть измерены определенные финансовые процессы и величины (например, в днях или денежных единицах измерять ликвидность, как выразить количественно валютный риск, кумуляцию риска);
В) найти способы минимизации рисков, сопровождающих
деятельность страховщиков;
Г) разработать систему учетно-статистических регистров (журнал полисов и журнал убытков), предоставляющих возможность корректного расчета необходимых показателей;
Д) разработать принципы автоматизированной обработки больших массивов информации в целях финансового мониторинга.
Методология исследования. При разработке системы показателей, характеризующих финансовое положение страховщика и оценку рискованности его деятельности, а также формулировке предложений по совершенствованию правил финансового учета и предоставляемой отчетности использовались нормы страхового законодательства, бухгалтерского учета в страховании, монографии, статьи и другие научные исследования в области страхования и перестрахования таких отечественных и зарубежных авторов как: А.П. Архипов, С.Н. Асабина, Л.В. Бесфамильная, К. Бурроу, К. Гератевольф, А.Н. Зубец, Р.Л. Картер, В.В. Ковалев, Е.В. Коломин, Н.А. Кричевский, Л.А. Орланюк-Малицкая, А.П. Плешков, Л.И. Рейтман, В.И. Рябикин, В.А. Сухов, К.Е. Турбина, Р. Феррари, Дж. Фостер, А. Хиггис, Ч.Т. Хорнгрен, В.В. Шахов и др.
Основные методы исследования - критический анализ теоретических положений и практических методик оценки финансового состояния страховщиков, сравнительный анализ российских и международных стандартов финансового учета в страховании и системный анализ различных методов формирования страховых резервов.
Применялись современные подходы к автоматизации систем
финансового мониторинга и контроля результатов финансовой деятельности,
обработки и хранения информации.
Выводы и предложения также базируются на пятилетнем опыте практической работы диссертанта в области финансов страхования.
Объект и предмет исследования. Объектом исследования диссертации является управления финансами страховщиков и пути минимизации рисков в страховом деле. Предметом исследования явились количественная оценка основных показателей деятельности и финансового положения страховщиков, осуществляющих страхование иное, чем страхование жизни, методы организации учетно - статистических регистров, позволяющие производить такую оценку.
Научная новизна исследования К основным результатам исследования, содержащим, по мнению автора, научную новизну и выносимым на защиту, относятся следующие.
1. По итогам анализа проявления на практике ряда основополагающих понятий дано авторское определение следующим терминам: «валюта страхования», «валютный риск в страховании», «ликвидность страховой компании». Определены способы оценки подверженности страховщика валютному риску, предложены методы его количественного измерения. Проанализированы способы оценки ликвидности страховой компании, факторы, на нее влияющие.
2. На основе обобщения специфики страховой деятельности дана авторская трактовка экономической природы страховых резервов, вынесены
предложения по совершенствованию методов их расчета. Произведен критический анализ понятия «пополисный расчет резерва». Определен перечень рисков, защита от которых может быть осуществлена страховщиком путем формирования определенных страховых резервов. На основе теории кумуляции риска предложена авторская методика формирования резерва катастроф.
3. Разработан альтернативный существующим вариант определения точки безубыточности для страховой деятельности. Предложен алгоритм расчета, позволяющий определить ее с учетом доступного уровня детализации информации и специфики различных видов страхования. Сформулирован метод определения допустимой величины
административных расходов в целях повышения эффективности и минимизации технического риска страховщика.
Практическое значение исследования. Конкретные выводы и рекомендации имеют прикладной характер. Практическое применение результаты исследований нашли в форме предложений в нормативные документы («Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни», положения по бухгалтерскому учету, регламентирующие учет в страховании).
На основе теории кумуляции риска автором разработана методика формирования резерва катастроф. Определены статистические показатели, необходимые для расчета его величины, предложена система организации учетных регистров и учетных процедур, позволяющая получить эти показатели.
Разработаны методы сбора и накопления данных, необходимых для управления ликвидностью. Внесены предложения по порядку предоставления отчетности, позволяющему отразить подверженность страховщика валютному риску и позволяющие внешним пользователям производить оценку ликвидности.
Применение разработанных форм журнала полисов и журнала убытков, а также предложенных учетных процедур и разработанных финансовых показателей и коэффициентов позволяют регулировать денежные потоки, оптимизировать использование финансовых ресурсов, повысить эффективность принимаемых управленческих решений, обеспечить рост финансовых ресурсов.
Предложены процедуры, позволяющие собрать достоверные статистические данные, необходимые для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ) по введенной с 2003 г. в России методике.
Разработана концепция и принципы построения сетевой автоматизированной системы накопления и обработки больших объемов страховой и финансовой информации в виде журнала полисов и журнала убытков, позволяющем получить все необходимые показатели для оценки финансового состояния и эффективности деятельности страховщика.
Публикации и апробация результатов исследования. По теме диссертации опубликовано три работы общим объемом 1,5 п.л., весь объем авторский.
Объем и структура работы. Работа состоит из трех глав.
В первой главе рассмотрены источники формирования финансовых ресурсов страховой компании. Исходя из их экономической природы и выполняемых функций, разработаны методы, позволяющие определить необходимую структуру используемых при формировании финансовых ресурсов источников.
Проанализированы теоретические исследования в области расчета необходимой величины собственного капитала. Исходя из специфики страховой деятельности, определена номенклатура страховых резервов и виды рисков, защита от которых может быть обеспечена посредством формирования таких резервов. Исследуется экономическая природа отдельных видов страховых резервов.
Вторая глава посвящена рассмотрению технического риска страховщика и специфики инвестиционного риска в страховании, их определению, способам их количественной оценки, поискам путей их минимизации. Исходя из структуры страхового тарифа, технический риск «разбит» автором на две составляющие: риск в результате неудачного управления расходами на ведение дел и риск более высокой по сравнению с расчетной убыточности страхового портфеля.
При оценке качества управления страховщиком расходами на ведение дел автором анализируются коэффициент расходов и «метод мертвой точки». Проводятся границы применения данных показателей. Предлагается способ совершенствования «метода мертвой точки» применительно к страховой деятельности. Анализируется влияние правил
ведения финансового учета на величину данных показателей. Приводятся
методы достижения заданного уровня расходов.
В рамках управления убыточностью страховщиков рассматривается качество их страхового портфеля, количественные показатели, его характеризующие, оценка его подверженности моральной опасности (риску мошенничества), пути улучшения его качества и снижение моральной опасности посредством выработки соответствующего андерррайтингового стандарта.
Изучено влияние рисков, возникающих в результате осуществления страховщиком инвестиционной деятельности, на величину прибыли / убытка и на ликвидность страховщика. На основе анализа природы инвестиционных рисков и ликвидности страховщиков производится анализ способов донесения информация о рисках и ликвидности до внешних пользователей финансовой отчетности.
На основе рассмотрения управления ликвидностью методом «анализа денежного потока» делается вывод об объеме информации, которую должен содержать журнал полисов для возможности применения данного метода в области страхования.
В третьей главе на основе проведенного в первых двух главах исследования критическому анализу подвергаются действующие нормы, регулирующие порядок формирования страховых резервов. Исходя из специфики текущей ситуации в российском страховании, автором рассматривается валютный риск, подверженность ему российских страховщиков, пути его количественной оценки и методы борьбы с ним.
Валютный риск рассматривается как один из факторов, определяющий порядок формирования страховых резервов.
Разработана система регистров, позволяющая получать достоверные данные, используемые при расчете показателей, приведенных в первой и второй главах.
