Содержание к диссертации
Введение З
Гласа I: Государственные приоритеты в области инвестиционной деятельности
Инвестиции как важнейший фактор экономического роста 12
Приоритетные направления структурно-инвестиционной политики государства 33
Региональная составляющая инвестиционной политики государства 49
Глава II: Формы и методы и модели государственного регулирования инвестиционной деятельности в России
2.1. Экономические и организационные инструменты государственного регу
лирования инвестиционной деятельности 68
2.2 Организационно-правовые мероприятия регулирования инвестиционной
деятельности на региональном уровне 88
2.3. Инструменты и методы государственного регулирования инвестиционной
деятельности в Южном федеральном округе 110
Глава III: Налоговый механизм регулирования инвестиционной деятельности
Налоговые инструменты государственного регулирования инвестиционной деятельности 123
Совершенствование налогового стимулирования инвестиционной деятельности 152
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение к работе
Актуальность темы исследования. Резкое ускорение в последнее время темпов глобализации мировой экономики связано с наличием существенной и тесной причинно-следственной взаимосвязи между инвестициями и экономическим ростом. Однако, важен не просто уровень инвестиций, а их качество и эффективность размещения с точки зрения национальных интересов России.
Осуществляемая в стране административная и муниципальная реформы предполагают уменьшение степени участия государства во всех сферах жизнедеятельности и, прежде всего, в экономической сфере. Вместе с тем, весь опыт 1990-х годов показал, что переходная экономика такой большой индустриальной страны, как Россия, не поддержанной в достаточной мере прямыми иностранными инвестициями, не может (в своей трансформации в рыночную экономику) осуществить модернизацию без применения всех мер прямого и косвенного стимулирования государством экономического роста посредством научно обоснованной государственной инвестиционной политики.
Любая успешно действующая модель государственной инвестиционной политики должна опираться на фундамент рыночной системы, наиболее полным образом использовать сильные стороны национальной экономики, а для ее реализации требуется наличие целого ряда инструментов, необходимых для создания благоприятного инвестиционного климата.
Регулирование инвестиционной деятельности и, прежде всего, налоговое и амортизационное регулирование имеют двоякую направленность: стимулирование инвестиционных процессов и создание благоприятных экономических условий, социально-политического климата для инвестиционной деятельности и научно-технического развития. Несмотря на активные поиски факторов роста инвестиционной привлекательности российской экономики, налоговое регулирование инвестиционной деятельности изучено недостаточно, это придает на-
умному анализу налоговых аспектов регулирования инвестиционной деятельности особое значение и привлекательность.
Степень разработанности проблемы. Анализ классической и современной экономической литературы показал, что инвестиции, взаимосвязь инвестиций и экономического роста, государственное регулирование инвестиционной деятельности выступают в качестве одного из важнейших разделов экономической науки.
К основоположникам теоретического анализа экономической сущности инвестиций и содержания инвестиционных процессов можно отнести таких выдающихся зарубежных ученых, как Бланк И., Блех Ю., Блэкуэл Д., Бригхем Ю., Брю С, Доллан Э., Кейнс Дж., Макконнелл К., Петерсон Р., и отечественных экономистов, как Воронцовский А., Баринов Э., Ковалев В., Хмыз О.
Проблемы взаимосвязи инвестиций и экономического роста нашли отражение в работах таких ученых, как Воронова Т., Белоус Т., Заика И, Игонина Л., Ковалева В., Красавина Л., Криночкин И., Крюков А., Махмутова Э., Паш-това Л., Плисецкий Д., Плышевский Б., Сухарев О., Хачатуров Т., Шохин С.
Приоритетам инвестиционной деятельности, отвечающим национальным интересам России много внимания уделено в работах Абалкина Л., Амосова А., Афиногеновой А., Булатова А., Бенедиктова А., Вороновой Т., Доронина Е., Елизаветина М., Ермиловой Г., Загородникова С, Зименкова Р., Кашина Н., Мельникова В., Сафронова Б., Романовой 3., в том числе роли иностранных инвестиций посвящены труды таких ученых, как Аврущенко Д., Вознесенская, Малыгин В., Смородинская Н., Сусанов Д., Темник Д.
Значительный вклад в исследование форм и методов государственного регулирования и инструментов управления инвестиционной деятельностью внесли Аннсимов С, Водянов А., Дерябина Я., Ендовицкнй Д., Загородников С, Иванов Е., Кураков Л., Лялина В., Молчанова Н., Смирнов А., Цигичко А.
Проблемы современного налогообложения инвестиционной деятельности, налогового контроля и использования международного опыта анализируются в трудах таких российских учёных, как Грибкова Н., Догаев А., Коломак
Е., Кокурин Д., Павлова С, Пономарев Л., Саввина О., Сашичев., Шибанов Л., Шеховцов К. и др. В области исследования проблем регионального налогообложения инвестиционной деятельности следует отметить работы Бутова В., Игнатова В., Лариной Н. Продуктивность этих исследований проявилась в том, что в каждом из них выявился новый спектр проблем, требующих своего теоретического осмысления. Однако регулирующей функции налогов в реализации государственной инвестиционной политики, на наш взгляд, уделялось и до сих пор уделяется недостаточное внимание: в частности проблемам реализации налоговой политики в осуществлении приоритетных инвестиционных проектов, отвечающих требованиям национальных интересов России.
Цель и задачи исследования. Цель диссертационного исследования состоит в том, чтобы, опираясь на теоретический анализ форм и методов государственного регулирования инвестиционной деятельности, выявить роль налогов и амортизационной политики как экономических инструментов стимулирования инвестиционной деятельности, отвечающей национальным интересам России и обеспечивающей ее конкурентные преимущества в международном разделении труда.
Реализация поставленной цели исследования потребовала последовательного решения следующего комплекса взаимосвязанных задач:
раскрыть экономическую сущность и роль инвестиций в обеспечении экономического роста, конкурентоспособности России в международном разделении труда и недопущении техногенных катастроф;
выявить приоритеты инвестиционной деятельности и место иностранных инвестиций в соответствии с национальными интересами России;
показать организационно-правовые основы инвестиционной деятельности во взаимодействии с проводимой государством инвестиционной политикой;
изучить современное состояние форм и методов государственного регулирования инвестиционной деятельности;
проанализировать место и роль косвенных инструментов (налогов и амортизационной политики) в регулировании инвестиционной деятельности;
- определить пути преодоления снижения регулирующей роли налогов и выявить направления совершенствования налогового стимулирования инвестиционной деятельности.
Объектом исследования выступает система экономических отношений в процессе модернизации государственной инвестиционной политики в рамках административной реформы.
Предметом исследования являются формы, методы и инструменты государственного регулирования инвестиционной деятельности.
Методологическую и теоретическую основу исследования составляют основные положения современной экономической теории и макроэкономики, теории рынка, классических и современных теорий налогообложения,, разработки по проблемам экономической сущности инвестиций и их роли в обеспечении экономического роста, законодательные и нормативные документы, решения Правительства Российской Федерации (далее — РФ), Указы и распоряжения Президента РФ, научная литература, периодические издания, посвященные государственному регулированию инвестиционной деятельности и роли налогов в стимулировании приоритетных инвестиционных проектов.
Обоснование теоретических положений и аргументация выводов осуществлялась автором на основе системного подхода и базирующихся на нем концептуальных положений, представленных и обоснованных в научных трудах по инвестициям и налогообложению, программно-прогнозные разработки, законодательные и нормативные документы.
Поставленные в работе задачи реализуются автором на основе общего системно-функционального подхода с использованием методов научной абстракции, функционально-структурного, сравнительного статистического и динамического анализа. Применены общенаучные методы сравнительного научного обобщения, классификации, историзма, структурно-системного подхода.
В основу теоретического анализа были положены данные Госкомстата РФ, Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы России; нормативно-законодательная база РФ, субъектов Южного федерального округа по
инвестициям и налогам; материалы комитетов и комиссий при представительных и исполнительных органах власти разных уровней, периодических изданий, экспертно-аналитических центров и институтов, научно-практических конференций.
Рабочая гипотеза проведенного исследования базируется на системе теоретических положений и научной позиции автора, согласно которым в условиях проведения административной реформы и уменьшения степени участия государства в экономических отношениях возрастает роль налогового регулирования инвестиционной деятельности за счет усиления регулирующей и стимулирующей функций налогов в противовес фискальной.
Основные положения исследования, выносимые на защиту по специальности 08.00.05 — экономика и управление народным хозяйством: макроэкономика:
Позитивные результаты от проводимых рыночных реформ могут быть достигнуты только путем разработки и реализации новой инвестиционной политики, адаптированной к современной модели конкурентоспособной экономики, направленной на обеспечение конкурентных преимуществ и дальнейшее развитие России и ее регионов.
При определении приоритетов инвестиционной деятельности следует исходить из высших национальных интересов и необходимости обеспечения конкурентоспособности страны, которая означает, прежде всего, способность национальных производителей продавать свои товары, возможность увеличивать или, по крайней мере, удерживать за собой доли рынков, достаточные для расширения и совершенствования производства, для роста уровня жизни. В настоящее время необходимо действенное участие государства в воспроизводственном процессе, в обеспечении высокого качества жизни его граждан. Именно этим, в конечном счете, обусловливается само существование современного государства, его функции и право на оплату его услуг со стороны граждан и хозяйствующих субъектов налогами.
3. Государственная инвестиционная политика в России должно быть направлена на поддержку «реальных» инвестиций, инвестиций в виде капитальных вложений. Вместе с тем, спрос на инвестиции капитального характера в значительной степени означает спрос на иностранный капитал. Допуск иностранных инвестиций не должен подрывать научно-технический прогресс, привязывая отечественную экономику к зарубежным разработкам вчерашнего дня, и ущемлять стратегические интересы России в новой экономике глобализирующегося мира.
Основные положения диссертации, выносимые на защиту по специальности 08.00.05 - экономика и управление народным хозяйством: управление инновациями и инвестиционной деятельностью:
В рыночной экономике возрастает роль в регулировании инвестиционной деятельности именно экономических рычагов макроэкономического регулирования (налоги и амортизационная политика), позволяющие в определенных пределах воздействовать на поведение экономических субъектов. Отмена в России существовавших инвестиционных преференций противоречит современным мировым тенденциям налогообложения. Отсутствие налоговых льгот, являющихся практической реализацией регулирующей функции налогов, свидетельствует о недопустимо пассивной роли налоговой системы в решении экономических проблем.
Снижение налоговых ставок при отмене налоговых льгот не приведет к кардинальному улучшению условий инвестирования. Поэтому инструменты налоговой системы, способствующие развитию инвестиционной деятельности, нужно применять в комплексе, а амортизация должна не только обеспечивать списание затрат по приобретению амортизируемого имущества на расходы по налогу на прибыль, но и стать реальным финансовым источником для обновления основных средств предприятия в виде целевого неприкасаемого фонда (счетов) предприятий.
Отсутствие прямого налогового стимулирования инвестиционной деятельности на федеральном уровне позволяет создать систему налогового сти-
мулирования инвестиционной деятельности на уровне федеральных округов, хотя возможность такого стимулирования ограничена четырьмя процентными пунктами налога на прибыль и налогом на имущество. На региональном уровне благоприятный налоговый режим является одним из основных побудительных механизмов, определяющих решение инвестора о выборе места размещения инвестиций и стимулирует конкуренцию регионов за инвестиции посредством налоговых режимов.
4. Чтобы стимулировать в России рост инвестиционной активности с помощью налоговых механизмов, законодательство должно предусмотреть инвестиционные льготы прямого действия. Инвестиционная льгота по прибыли могла бы стать существенным источником капитальных вложений. Необходимо создание поощрительной системы налогообложения, обеспечивающей практическую реализацию льготирования инвестируемой прибыли предприятий, а также прибыли, полученной в рамках реализации инвестиционного проекта до его окупаемости.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в рассмотрении государственного регулирования инвестиционной деятельности как фактора экономического роста, в теоретико-методологическом обосновании возрастающей роли косвенных методов стимулирования инвестиционной деятельности и регулирующей функции налогов и налогообложения.
Элементы приращения научного знания заключаются в следующем:
по специальности 08.00.05-экономика и управление народным хозяйством: макроэкономика:
- показано, что приоритетным направлением инвестиционной политики государства является переключение ресурсов и авторитета государства с поддержки старых и бесперспективных производств на стимулирование роста частнопредпринимательского сектора, частных отечественных и иностранных капиталовложений, имеющих социальную, экономическую значимость, геополитическое значение. Их ускоренный рост перекроет спад в старых производст-
вах, позволит поглотить мощности, способные адаптироваться к рыночным требованиям, осуществить их реконструкцию;
установлено, что наряду с решением проблем модернизации основных средств в соответствии с современным уровнем научно-технического прогресса, предстоит дать ответ на вызовы, обусловленные нарастанием числа техногенных катастроф и массовым выбытием активной части основных фондов и это является не менее важным вектором для определения приоритетных направлений инвестиционной деятельности, который требует теоретического осмысления;
доказано, что инвестиционная регулирующая роль государства должна определяться высшими национальными интересами, общенациональной стратегией развития. Целью экономической политики является развитие эффективного спроса и эффективного предложения, рост инвестиций, повышение наукоемкой продукции, уровня доходов и качества жизни населения;
по специальности 08.00.05 — экономика и управление народным хозяйством: управление инновациями и инвестиционной деятельностью:
доказано, что в современных условиях государственное регулирование экономики требует повышения роли частной инициативы, как в определении сфер привлечения инвестиций, так и поиске инвестиционных ресурсов, приоритет необходимо отдавать экономическим методам государственного регулирования, а именно налоговым инструментам и амортизационной политике. Налоговые методы регулирования инвестиционной деятельности имеют двоякую направленность: стимулирование инвестиционных процессов, создание благоприятных экономических условий и создание благоприятного инвестиционного климата.
обоснована необходимость укрепления регулирующей функции налогов за счет установления налоговых льгот. Доказывается, что льготы позволяют обойтись без прямого участия государства в финансировании инвестиционной деятельности, что само по себе является позитивным моментом.
- определены налоговые формы и инструменты воздействия региональных органов власти в стимулировании инвестиционной деятельности, установлены направления совершенствования амортизационной политики на основе совмещения линейного и нелинейного методов начисления амортизации. Выявлены возможности повышения эффективности налогового контроля инвестиционной деятельности.
Обоснованность и достоверность полученных результатов подтверждается использованием в диссертации современных научных исследований, корректной постановкой задач, аргументированным обоснованием необходимости их решения, достоверностью исходных и статистических материалов.
Теоретическая и практическая значимость диссертационной работы заключается в анализе и обобщении различных аспектов в подходе к проблемам установления регулирующей функции налогов и ее роли в стимулировании инвестиционной деятельности, отвечающей национальным интересам России.
Отдельные разделы работы могут послужить базой для разработки Федеральных и инвестиционных программ, а также использоваться в процессе преподавания курсов «Экономическая теория», «Государственное регулирование экономики», «Налоги и сборы в РФ», «Регионоведение», «Государственные и муниципальные финансы» и др. в высших учебных заведениях, а также при подготовке специалистов — управленцев различного уровня.
Апробация результатов работы. Основные положения, теоретические обобщения, выводы и рекомендации, сформулированные в диссертации, докладывались в порядке обсуждения на научно-практических конференциях в Северо-Кавказской академии государственной службы и в Ростовском государственном экономическом университете. В целом, по теме диссертационного исследования опубликованы 4 научные работы общим объемом 4,7 п.л.
Структура работы обусловлена целью и задачами, поставленными в данном исследовании. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы (227 наименований) и приложений (7), содержит 219 страниц.
