Введение к работе
Актуальность темы исследования. В системе рыночной экономики налоговая подсистема территориально-общественной системы (ТОС) имеет особый статус, поскольку фискальный импульс, проходя через региональную подсистему рыночных отношений, оказывает как прямое, так и косвенное влияние на все сферы жизнедеятельности хозяйствующих субъектов в регионе. В настоящий момент российская налоговая система все более приобретает роль основного связующего и перераспределительного канала в рыночных отношениях, так как именно от эффективности ее функционирования во многом зависит осуществление движения товарных и денежных потоков между центром и периферией. В свою очередь это придает теоретическую и практическую значимость вопросам исследования места, роли и статуса налоговых отношений в обеспечении сбалансированности регионального воспроизводственного процесса.
Сегодня достаточно глубоко разработаны отдельные характеристики налоговой системы. Однако данные исследования характеризуются преимущественно функционально-отраслевым подходом. В частности, достаточно полно раскрыты основные элементы налоговой системы, предложены их классификационные признаки, определены формы и методы налогового контроля, порядок и условия налогового администрирования. Столь же позитивной оценки заслуживает количественный анализ соотношения поступлений от налогов между собой, основные направления и средства оптимизации налоговых доходов. В то же время, по-прежнему недостаточное внимание уделяется раскрытию региональной специфики строения налоговой системы и оценке ее действия на социально-экономическую устойчивость ТОС регионов. Кроме того, остаются еще не вполне раскрытыми вопросы, касающиеся влияния налогового механизма на воспроизводственный процесс в ТОС, создания условий сбалансированного взаимодействия между всеми подсистемами ТОС, как на федеральном, так и на региональном уровнях. В связи с этим возникает ряд проблем, требующих своего разрешения.
С этих позиций очевидно, что разработка теоретических основ для создания эффективного механизма функционирования региональной налоговой системы является чрезвычайно актуальной задачей, для решения которой необходим проводимый на основе комплексного подхода синтез различных научных дисциплин и адаптация исторически накопленного опыта в этой области к специфическим условиям современной российской региональной экономики.
Степень разработанности проблемы. Анализ классической и современной экономической и экономикогеографической литературы показал, что налогообложение выступает в качестве одного из основных предметов научной проблематики в ее различных функционально-отраслевых аспектах. Так, экономико-правовые вопросы действия налогового механизма раскрываются в работах В. Витрянского, А. Брызгалина, А. Исаева, А. Соколова. В работах налоговеда П. Гензеля обобщается опыт прямого налогообложения,
4 а в трудах другого исследователя налогообложения Т. Соловей разбирается действие только косвенных налогов. Характеристика налогов с позиции отраслевых финансовых наук содержится в работах В. Галкина, М. Родионовой, Т. Катаевой. Зарубежный опыт налогообложения приводится в работах А. Козы-рина, Н. Куфаковой, О. Фоминой. Российская специфика налогов в историческом аспекте отражена в работах Б.М. Сабанти, В.П. Березина, В. А. Федорова. В целом, следует отметить, что при анализе действия налогового механизма комплексному подходу уделяется несравненно меньше внимания, чем другим подходам, хотя именно он и способен составить методологическую основу функционально-отраслевых и региональных подходов. В трудах классиков политэкономической науки В. Петти, А. Смита, Д. Рикардо, А. Маршалла содержится общая постановка проблемы и разработка основных принципов налогообложения. Анализ налогов как встроенных стабилизаторов управления правительственными программами проводится в работах Р. Хар-рода и Э. Хансена. В современной литературе различные проблемы налогообложения исследуются в работах как зарубежных, так и отечественных экономистов: Э. Аткинсона, О. Гура, Т. Кинга, П. Самуэльсона, Дж. Стиглица, А. Шаха, Т. Шлитера, Л. Абалкина, С. Алексашенко, В. Высокова, В. Баликоева, Е. Гайдара, В. Галкина, В. Гусева, В. Дьяченко, В. Золотарева, А. Лившица, Ю. Любимцева, Л. Павлова, А. Починка, В. Раевского, О. Тимофеевой, С. Шаталова, Д. Черника и др. Каждый из них выявил новый спектр проблем, требующих своего дальнейшего теоретического осмысления. Несмотря на то, что в работах отечественных экономикогеографов вопросы, связанные с финансовым обеспечением территорий, особо не выделялись, учеными проделана значительная работа по изучению сущности и структуры регионов, обоснованию важнейших принципов и особенностей их функционирования как комплексных ТОС. А. А. Адамеску, Е. Г. Анимица, П. Я. Бакланов, В. К. Бугаев, Ю. Н. Гладкий, А. Г. Грандберг, В. В. Кистанов, В. П. Мусунов, А. А. Сысуев, Б. С. Хорев, А. И. Чистобаев, М. Д. Шарыгин внесли значительный вклад и преумножили накопленный опыт исследования региональной организации производства и общества в целом, ими даны конструктивные предложения по ее совершенствованию. Анализ опубликованных работ свидетельствует о том, что еще недостаточно изученными остаются вопросы о закономерностях формирования и функционирования налоговой системы на региональном уровне.
Недостаточная разработанность и практическая значимость проблем формирования региональной налоговой системы в условиях переходной российской экономики предопределили выбор темы исследования, постановку его цели и задач.
Объектом диссертационного исследования являются ТОС субъектов ПФО и сфера финансовых, в частности, налоговых отношений в них.
Предметом диссертационного исследования выступает экономико-географический механизм действия налоговой системы РФ с точки зрения пространственного аспекта.
Целью диссертационного исследования является раскрытие концептуальных основ взаимосвязи и взаимодействия между отраслевой специализаци-
5 ей ТОС регионов, достигнутым уровнем социально-экономического развития и его налогового механизма, а также разработка методики оценки эффективности функционирования территориальных налоговых систем (на примере субъектов Приволжского федерального округа (ПФО)).
В соответствии с поставленной целью в работе рассматриваются и решаются следующие задачи:
разработать теоретический подход к исследованию территориальной организации системы налогообложения;
выявить факторы и особенности формирования и функционирования налоговой системы РФ с точки зрения ее пространственного аспекта;
произвести оценку уровня социально-экономического развития субъектов ПФО в аспекте налогового потенциала;
осуществить пространственную оценку уровня налоговой нагрузки на экономику и население;
выявить особенности формирования и функционирования региональных и местных налоговых систем в субъектах ПФО;
выявить основные проблемы функционирования территориальных налоговых систем и рассмотреть варианты их дальнейшего развития;
разработать методику и выполнить оценку эффективности функционирования территориальных налоговых систем.
Методологической и теоретической базой диссертационного исследования являются положения современной экономико-географической теории, труды российских и зарубежных ученых-экономистов и экономикогео-графов, основные законодательные акты и нормативные материалы РФ и субъектов ПФО.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в формировании концептуальных основ специфики построения налоговых отношений в субъектах РФ. К числу положений, содержащих элементы научной новизны, можно отнести следующие:
обоснованы теоретические положения исследования территориальной организации системы налогообложения как отрасли географии финансовых потоков;
показано, что развитие территориальных налоговых систем отражает общее противоречие фискальной и экономической функций бюджетной системы;
- выявлены факторы, особенности, специфика и структура налоговых
поступлений в регионах с учетом их отраслевой специализации; особое вни
мание уделено обоснованию важности институциональных факторов регио
нального налогообложения, впервые вовлеченных в сферу географического
анализа;
уточнена методика оценки эффективности функционирования территориальных налоговых систем, что позволяет повысить научную обоснованность и качество принимаемых управленческих решений.
проведена типология субъектов РФ, входящих в ПФО, по факторам и особенностям формирования их налоговых систем.
Теоретическая и практическая значимость диссертационной работы заключается в анализе и обобщении различных аспектов в исследовании проблем формирования и функционирования налоговой подсистемы ТОС, обосновании теории налоговой системы, что может явиться базой для разработки более совершенной налоговой политики органами государственного управления. Сформулированы предложения по реформированию системы налогообложения, охватывающие как сбор налогов, так и их распределение. Отдельные разделы работы могут послужить базой для дальнейших исследований в области налоговой системы ТОС, а также использоваться в процессе преподавания курсов «Экономическая география», «Государственное регулирование экономики», «Налоги и налоговая политики» в высших учебных заведениях, а также при подготовке специалистов - управленцев различного уровня.
Апробация результатов работы. Основные положения, теоретические обобщения и практические выводы и рекомендации, сформулированные в диссертации, публиковались в ведущем рецензируемом издании, соответствующем перечню ВАК РФ «Вестник Самарского государственного экономического университета» (Самара, 2006), в сборниках материалов международной научно-практической конференции «Географические исследования территориальных систем природной среды и общества» (Саранск, 2004), трудов межвузовской научно-практической конференции «Актуальные вопросы развития экономики России: теория и практика» (Нижний Новгород, 2005), материалов Международного научного форума «Региональное развитие в России: перспективы, конкурентоспособность, политика» (Самара, 2005), в сборниках научных статей «Теория социально-экономической географии: синтез современных знаний» (Смоленск, 2006) и материалов Всероссийской научно-практической конференции «Территориальная организация общества и управление в регионах» (Воронеж, 2005). В целом по теме диссертационного исследования опубликованы 6 научных работ общим объемом 1,71 печ. л., в том числе 1 работа - в ведущем рецензируемом издании, соответствующем перечню ВАК РФ.
Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы (158 источников), приложений. Объем работы: 179 страниц (основной текст на 141 странице), 17 рисунков, 34 таблицы, 15 приложений.
