Введение к работе
Актуальность исследования
Организация здравоохранения и медицинского страхования в России практически всегда носила государственный характер. Очередной этап развития медицинского страхования связан не только со сложившимися подходами к финансовому обеспечению данной отрасли, но сопровождается такими кардинальными изменениями в российской экономике, которые имеют для медицинского страхования концептуальное значение.
Актуальность темы исследования обусловлена возникшим несоответствием между структурными изменениями потребностей здравоохранения, медицинского обслуживания и их финансовым обеспечением. Мы выделяем медицинское страхование и деятельность соответствующих страховых организаций в качестве необходимого элемента процесса финансирования здравоохранения, функция которого изначально заключалась в регулировании финансового обеспечения медицинского обслуживания наиболее активной части населения страны.
За время существования системы медицинского страхования в нашей стране российскими страховщиками был накоплен опреде — ленный опыт работы. Исследование и анализ этого опыта свидета\ь — ствуют о наличии ряда финансовых проблем, требующих быстрого разрешения. В связи с этим возникает практическая востребованность в разработке новых подходов к финансовому регулированию в сфере медицинского страхования.
Так как эта задача чрезвычайно объемна и сложна, то наше исследование направлено, в первую очередь, на исследование проблем финансового регулирования деятельности страховых организаций, осуществляющих добровольное медицинское страхование, включая их основные финансовые показатели, где финансовой устойчивости принадлежит особое место. Данное ограничение отнюдь не означает, что автор избегал вопросов исследования макроэкономических процессов и макроанализа действующей системы медицинского страхования.
В настоящее время Россия находится в чрезвычайно сложных экономических условиях, поэтому управление финансами требует усиления научного обоснования принимаемых решений как на микро-, так и на макроэкономическом уровнях. Финансовая самостоятельность страховых компаний создает оптимальные условия для эффективного управления ресурсами и регулирования результатов деятельности. В связи с этим особую важность приобретает финансовое регулирование ресурсов. Все это создает объективные предпосылки для формирования новых научных подходов к проблеме обес — печения финансовой устойчивости страховых компаний. Одной из ключевых проблем в этой области является систематизация и классификация факторов, обеспечивающих финансовую устойчивость страховщика.
К регулированию финансовой устойчивости страховой медицинской организации предъявляются более высокие требования, чем ко многим другим участникам рыночных отношений, что обуславливается двумя факторами. Во —первых, характер услуг медицинской страховой организации носит социальный характер. Во —вторых, в основе деятельности страховой организации лежит категория риска. Страховой риск определяет вероятностный характер обязательств страховщика, что требует специфических финансовых гарантий их выполнения, а следовательно и особого подхода к оценке реального финансового положения страховой компании.
Необходимо учитывать, что все элементы рынка страховых услуг находятся в постоянном динамическом развитии, которое характеризуется постоянным колебанием спроса и предложения на медицинское страхование, цен на медицинские услуги. Вследствие изменений, происходящих в структуре финансовых ресурсов страховой компании, возникает необходимость в организации внутреннего контроля за организацией финансовой работы. В основе регулирования финансов лежит использование различных методов, включая финансовый анализ с применением экономико —статистического моделирования.
В работе рассмотрены существ уюіцие методики проведения финансового анализа, особенности их применения в сфере деятельности страховых медицинских компаний, а также использование
показателей, получаемых п результате анализа, в регулировании деятельности этих компаний.
Показатели, полученные в результате финансового анализа, рассматриваются не только в контексте интересов информационных пользователей, но и с точки зрения возможности управления и регулирования финансами страховой компании для достижения поставленной цели — экономической эффективности страховых операций и устойчивого финансового положения на рынке. От эффективного "управления финансами напрямую зависят финансовые результаты деятельности компании.
Цель и задачи исследования
Целью диссертации явилось всестороннее исследование аспектов финансового регулирования деятельности страховых медицинских компапий посредством отбора и классификации факторов, обеспечивающих финансовую устойчивость страховых операций и достижение устойчивого положения страховой компании на рынке. Автором рассматривались возможности и направления использования методики регрессионного многофакторного анализа в финансовом регулировании результатов деятельности страховой медицинской компании.
Целевая направленность работы предопределила решение следующих задач:
определение места и значения медицинского страхования как источника финансирования здравоохранения;
определение возможных направлений финансового регулирования в медицинском страховании;
отработка методики оценки факторов финансовой устойчивости страховой медицинской компании;
выявление возможностей регулирования финансовой деятельности страховой компании;
классификация факторов, влияющих на формирование финансовых результатов;
измерение влияния факторов на финансовые результаты деятельности страховщика.
Предмет и объект исследования
Предметом работы является исследование процесса регулирования деятельности страховой медицинской компании с целью достижения реальной финансовой устойчивости, а также аналлз результатов деятельности страховой медицинской компании, функционирующей в условиях рыночной экономики.
Объектом исследования послужила финансовая деятельность ряда страховых компаний, осуществляющих операции добровольного медицинского страхования.
Мснюсгология исследования
Методологической и теоретической основой исследования явились научные труды отечественных и зарубежных авторов, посвященные как общим экономическим к финансовым проблемам медицинского страхования, так и отдельным аспектам проведения финансового анализа. Кроме того, в ходе исследования была изучена отечественная нормативно — правовая и инструктивная база страхования за продолжительный отрезок времени.
Диссертационное исследование основано на методологии со — временного экономического образа мышления, свойственного научному пониманию рыночного хозяйства. Среди методов и приемов, используемых автором, можно выделить принцип логического и системного анализа и синтеза, экономики — статистические методы, применяемые в финансовом анализе, также системный подход, основанный на обобщении и сравнении теоретического и фактологического материала.
При подготовке диссертации в качестве теоретической основы автором были изучены и обобщены труды видных отечественных специалистов в области страхового дела, финансового менеджмента и финансового анализа: Балабанова И.Т\; Белобородовой В.А.; Внгдорчика Н.А.; Винокурова Б.Л.; Гришина В.В.; Индейкина Е.Н.; Кагаловской Э.Т.; Коломина Е.В.; Левант Н.А.; Орланюк — Малицкой Л.А.; Петровой В.И.; Рейтмана Л.И.; Рябикина В.И.; Сухова В.А.; Турбиной К.Е.; Шахова В.В.; Шеремет А.Д. и др.
Фактологической и методической основой диссертации послужили труды отечественных и зарубежных ученых —экономистов; нормативные, инструктивные и методические материалы, регламен —
7 тирующие страховую деятельность на территории Российской федерации; финансовая отчетность российских страховых фирм и инструкции по ее заполнению.
Также в работе использованы аналитические и рекомендательные материалы Комиссии Европейского сообщества.
Научная новизна
Научная новизна положений, выводов и рекомендаций, представленных в диссертации, определяется следующим:
проанализированы и выявлены как положительные, так и отрицательные аспекты финансового обеспечения здравоохранения в России;
предложены критерии для оценки системы финансирования здравоохранения в условиях медицинского страхования;
разработана классификация факторов, определяющих эффективность операций добровольного медицинского страхования и финансовую устойчивость страховой медицинской компании;
выявлена зависимость между анализируемыми факторами и основными показателями деятельности страховой компании;
исследованы направления финансового регулирования в деятельности страховой медицинской компании;
сформулированы рекомендации по оптимизации налогообложения страховой деятельности, в том числе по добровольному медицинскому страхованию;
предложена модель формирования финансовых результатов деятельности страховой компании с целью их дальнейшего регулирования;
сформулированы рекомендации по внесению изменений в отчетность страховых организаций с точки зрении повышения их информационной значимости для регулирования деятельности страховой компании.
Практическая значимость исследования
Практическая значимость исследования заключается в определении методики финансового регулирования деятельности страховой медицинской компании с целью достижения устойчивого финансового
8 положения. Предложена методика финансового анализа результатов деятельности компании с учетом интересов широкого крута пользователей финансовой информации. Финансовый анализ, проведенный по такой методике, позволил выявить ряд дополнительных особенностей формирования финансовых результатов от операций добровольного медицинского страхования. В отличие от традиционных методов, использованная нами в анализе методика раскрывает особенности, присущие медицинскому страхованию, а также учитывает влияние факторов, информация о которых не содержится в финансовой отчетности, но содержится в учетных регистрах.
Представленная нами модель формирования финансовых результатов открывает широкие возможности для финансового регулирования результатов деятельности страховой компании. Данная модель может быть использована при проведении внутреннего анализа, а также для составления бизнес— планов и прогнозирования основных показателей деятельности страховой компании.
Апробация работы
Основные результаты исследования по теме диссертации докладывались на Девятых международных плехановских чтениях "Творческое наследие Г.В.Плеханова и социально — экономические проблемы современной России" (1996г.) и Десятых международных плехановских чтениях "Структурная перестройка и экономический рост" (1997г.).
Отдельные положения диссертации, в частности, предложенные автором методика оценки финансовой устойчивости и модель формирования финансовых результатов были использованы страховой компанией "НОВАЯ ВЕСТА" при проведении внутреннего анализа, а также для составления перспективных финансовых планов и прогнозирования основных показателей деятельности компании, что подтверждено справкой о внедрении.
Объем и структура работы
Диссертация изложена на 156 страницах; состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии, содержит 11 таблиц, 9 диаграмм, 4 графиков, 8 приложений.