Введение к работе
з
Актуальность темы. Преобразование хозяйственной системы страны, вставшей на рельсы рыночной экономики, невозможно без создания адекватной рыночной экономике налоговой системы и. реформирования бюджетных отношений, предполагающего переход от централшованной бюджетной системы фактически унитарного государства к системе, построенной на началах бюджетного федералгома. Среди множества проблем, связанных с налаживанием нового механизма бюджетных отношений, особое место занимают вопросы управления доходами местных бюджетов.
Проблема управления бюджетами местных негосударственных органов власти, формирующих свои доходы преимущественно за счёт государственных налогов, сложна, актуальна и злободневна.
Начатое ещё в 1992 г. реформирование межбюджетных отношений привело к их принципиальным изменениям. В 90-х годах существенно возросла ответственность органов местного самоуправления за обеспечение социальных гарантий населению на их территориях, возросли их расходные полномочия, однако это расширение расходных функций не сопровождалось адекватным увеличением доходной базы, что и привело к дефицитности и дотационное подавляющего большинства местных бюджетов. Удельный вес доходов местных бюджетов в общем объеме доходов консолидированного бюджета России составляет 24%, а расходов - 31%, при этом в местных бюджетах сосредоточивается около 57,4% всех расходов на социальную сферу и 47% всех расходов на народное хозяйство. Отсюда следует, что прочная финансовая основа органов местного самоуправления - залог создания устойчивой системы всех государственных финансов и, в конечном счёте, успеха экономических преобраэовашш в стране. Критическое положение местных бюджетов, в первую очередь, является следствием общего экономического кризиса в России 90-х годов, но и в немалой степени проблемы местных бюджетов порождены несовершенством и неотрабо-
тайностью механизма управления формированием их доходов.
Налоговые поступления в бюджет зависят от производственного и финансового состояния предприятий, расположенных на подведомственных территориях, которое, в свою очередь, определяется существующим налоговым климатом, то есть действующим налоговым механизмом и направленностью и эффективностью проводимой налоговой политики.
Пути решения двуединой задачи создания благоприятного налогового климата для роста инвестиций, расширения производства, увеличения доходов и занятости населения и одновременно наращивания налоговых поступлений дію обеспечения бюджетных расходов широко обсуждаются экономистами-теоретиками и практиками. Однако конкретные проблемы местных бюджетов, возможные пути укрепления их доходной базы изучены в значительно меньшей степени, 410 и обусловило цель и задачи исследования.
Цель диссертационной работы - установление взаимосвязи между наполняемостью бюджетов и финансовым состоянием предприятий и разработка методов совершенствования механизма формирования доходной части местных бюджетов.
Из поставленной цели вытекает круг задач, решаемых в работе:
изучить процесс становления бюджетного федерализма в России и определить роль местных бюджетов в современной бюджетной системе;
проанализировать существующие методы вертикального и горизонтального выравнивания бюджетов;
провести сравнительный анализ зарубежных налоговых систем и опыта установления межбюджетных отношений;
проанализировать состояние бюджета г. Кинешмы Ивановской области и установить взаимосвязь его наполняемости с налогоспособностью предприятий;
изучить и оценить действующие методики взимания основных налогов;
выявить возможности управляющего воздействия налогов и налогового кредита на инвестиционную деятельность предприятий;
- рассмотреть влияние действующей методики взимания единого налога т
вмененный доход по определенным видам деятельности (ЕНВД) на состояние v
перспективы развития малого предпринимательства;
- выявить резервы повышения эффективности налогового контроля, осуществляемого налоговыми органами.
Объектом исследования выбраны бюджет г. Кинешмы и предприятию города, а предметом - взаимосвязь между наполняемостью местных бюджегов и экономической активностью предприятий и методы возможного налогового воздействия на неё.
Информационной базой исследования являются статистические и аналитические материалы Правительства РФ, Госкомстата РФ, Министерства финансов РФ, Министерства РФ по налогам и сборам и другие официальные и открытые доступу источники информации.
Для анализа состояния и динамтш городского бюджета, финансового состояния предприятий использовались материалы финансового отдела при админипранин г. Кинешмы, налоговой инспекции города, городского отдела статистики, материалы бухгалтерского и статистического учёта предприятий.
Теоретической и методологической основой проведённого исследования послужили работы видных западных и российских экономистов, посвященные теории налогообложения, - А. Смита, Д. Рикардо, А. Вагнера, Дж. М. Кейнса, П. Самуэльсона, К. Викселя, А.С. Пигу, А. Лаффера, А.Соколова, Н.И. Тургенева, И.И. Яіскула и др., а также работы современных российских экономистов-финансистов по проблемам бюджетного федерализма, межбюджетных отношений, местных бюджетов и налогообложения в современной России -Л.А.Дробозиной , А.Г.Игудина, В.Н. Лексина, В.Г. Панскова, Г.Б. Поляка, А.П. Починка, Д.Г. Черника, А.Н. Швецова, Н.А. Ширкевича и др.
Важной методологической базой диссертационной работы стали труды ученых-экономистов по теории управления и налогового менеджмента - И. Бирмана, Р. Коуза, Д.Ю.Мельника, Л.Ф. Никулина, О.С. Виханского.
Анализ конкретных цифровых данных проведён с применением экономико-статистических методов (исчисления средних и относительных величин,
6 фуннировок, табліщ, динамических рядов и ірафиков, методов сравнительного и финансово-экономического анализа).
Научная новизни диссертационной работы состоит в выявлении путей совершенствования мехашгзма управлсішя формированием доходной базы местных бюджетов.
Основные положения, выносимые на защиту, состоят в следующем:
1. На основе программно-целевого подхода определены пути и способы расширения доходной базы местных бюджетов.
2. Внесены предложения по уточнению методик расчета налога на добавленную стоимость и налога на прибыль и показано значение этих изменений в механизме управления инвестиционной деятельностью предприятий.
-
Выявлены возможности использования налогового кредита в качестве эффективного источника оплаты просроченной задолженности бюджету и дополнительного источника инвестиций.
-
В целях стимулирования малого предпринимательства внесены предложения да совершенствованию методики взимания единого налога на вмененный доход по определённым видам деятельности.
-
Предложена методика экспресс - контроля достоверности информационной базы налогоспособности предприятий.
Практическое значение и апробация работы. Отдельные положения работы могут быть использованы при выработке предложений по совершенствованию действующей налоговой системы и отношений между федеральным, региональными и местными бюджетами, другие - могут быть [фактически реализованы в деятельности местных налоговых и финансовых органов.
Выявлено влияние предложенных изменений в методиках исчисления налогов на инвестиционную деятельность предприятий, их налогоспособность и наполняемость местных бюджетов.
Предложения по совершенствованию методики взимания единого налога на вмененный доход по определенным видам деятельности одобрены работниками Инспекции МНС РФ по г, Кинешме и направлены в областную ИМНС РФ с це-
лью внесения поправок в закон Ивановской области «О едином налоге на вмененный доход по определенным видам деятельности».
Предложенная методика проведения налогового экспресс - контроля одобрена и рекомендована для использования налоговыми органами города.
Основные положения работы апробированы путем научных публикаций автора, выступлений на международной научной конференции в МГУ им. М.В. Ломоносова, в городском финансовом отделе при администрации г. Кгаюшмы, Инспекции МИС РФ по г. Кинешме и на заседании кафедры «Экономика и финансы» ИГХТУ, использования части материалов в процессе преподаваїшя курсов: "Налоговая система в РФ", "Финансы, денежное обращение и кредит", "Экономическая теория" и др.
Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка литературы, приложений.