НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ - ФАКТОР РЕАЛИЗАЦИИ СОЦИАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА Слесарева, Татьяна Александровна

Введение к работе

1. Актуальность темы исследования. В соответствии с Конституцией Российская Федерация провозглашена социальным государством. При исследовании социальных функиий государства важно оценить уровень их экономического, правового и организационного обеспечения. В ходе становления социального государства в России происходит поиск источников и ресурсов для эффективного выполнения социальных обязательств государства перед гражданами. Базу ресурсного обеспечения социальных гарантий и обязательств государства обеспечивает система налогообложения, одной из функций которой является именно социальная, через которую реализуется социально ориентированная бюджетная политика. При этом эффективность методов и средств реализации социальных обязательств государства может быть повышена путем тесной взаимоувязки социально-экономической, налоговой и бюджетной политики.

Осуществление социальных обязательств государства перед населением в значительной степени достигается за счет эффективного налогового администрирования. Налоги не только формируют финансовые ресурсы для выполнения социальных обязательств, но и участвуют в целенаправленном перераспределении национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства. Следовательно, выполнение государством своих социальных обязательств перед населением напрямую связано с уровнем налогового администрирования в стране, что обуславливает актуальность темы исследования.

Актуальным является оптимизация разграничения полномочий ме
жду федеральным центром и регионами в отношении социальных функ
ций, как по расходным обязательствам, так и в аспекте их исполнения (фи
нансирования). ^

иьіеніі ; ,«*.'-v^iJt"-* ЦНБ имени с: *' ^:«^е:зк;.

Степень научной разработанности. Проблемы исполнения социальных обязательств государства в единстве социально-экономической, налоговой и бюджетной политики, включают несколько аспектов: определение объемов социальных обязательств государства, бюджетных и внебюджетных средств, необходимых для их реализации, оценка состояния национальной экономики, уровня и качества жизни населения, социальная направленность налогообложения и особенности налогового администрирования.

Среди работ специалистов можно выделить несколько направлений, принципиально важных для настоящей диссертации. Социальные потребности и социально - экономические права как предмет социальных обязанностей государства, а также вопросы налогового администрирования, бюджетной политики и механизмов их реализации, отражены в научных трудах: Бабича A.M., Буш мина Е.В., Волгина Н.А., Гайднера Д., Гейлбрайта Дж., Дадашева А.З., Дэвиса Э-, Ишиной И.В., Кейнса Дж., Когана А,Б., Павловой Л.Н., Панскова В.Г., Паскачева А.Б., Платоновой Н.А., Ракитского Б.В., Самуэльсона П., Фридмана М„ Хиви Д., Храпылиной Л.П., Чванова Р.А., Черника Д.Г., Шаталова С.Д. и других. При этом вопросам влияния уровня налогового администрирования на расширение доходной базы бюджетных средств, направляемых на финансирование социальной сферы, до сих пор уделялось недостаточное внимание.

Цель и задачи исследования. Цель настоящего исследования состоит в научном обосновании тенденций социального развития региона и роли налогового администрирования в выполнении социальных обязательств через механизмы формирования доходной базы бюджетов различных уровней бюджетной системы РФ.

Реализация поставленной цели предполагает решение следующих задач:

исследование теоретических основ функционирования налогового администрирования и социально-экономического развития субъектов Российской Федерации и уточнение понятия налогового администрирования для более четкого правового регулирования и применения налогового законодательства, а также использования его отдельных инструментов;

анализ зарубежного опыта в области налогового администрирования и финансового обеспечения социальной сферы с целью изучения возможностей его использования в отечественной практике;

выработка предложений по совершенствованию налогового планирования и прогнозированию социально-экономического развития региона с учетом изменений, вносимых в систему налогового администрирования;

обоснование влияния налогового администрирования на социальную оценху региона, мер государственного регулирования в сфере бюджетных полномочий;

выявление причин несоответствия социальных обязательств и доходной базы бюджетов различных уровней бюджетной системы Российской Федерации, их анализ на примере Смоленской области, внесение предложений по совершенствованию межбюджетных отношений на уровне субъекта РФ в контексте повышения эффективности социальных расходов;

разработка рекомендаций по дальнейшему развитию и улучшению налогового администрирования на основе анализа тенденций их совершенствования в увязке с решением социальных проблем и дальнейшим укреплением межбюджетных отношений на региональном уровне.

Объектом исследования является налоговое администрирование как основной инструмент ресурсного обеспечения выполнения государством принятых социальных обязательств, а также механизм совершенство-

ваиня межбюджетных отношений в условиях разграничения полномочий в социальной сфере между органами власти в целях приведения их в соответствие с действующей моделью социальной защиты населения в Смоленской области.

Предметом диссертационного исследования является совокупность социальных и финансово - экономических отношений, возникающих в процессе налогового администрирования, формирования доходной базы уровней бюджетной системы РФ, необходимой для развития социальной сферы.

Теоретической и методологической основой исследования служат научные труды и методологические разработки отечественных и зарубежных ученых в области социальной, налоговой и бюджетной политики. Исследования проводились на основе обширного материала о социальных обязательствах, налоговых и бюджетных полномочиях органов государственной власти субъектов Российской Федерации путем использования методов структурно-функционального анализа, аналогии, синтеза, моделирования и системного анализа.

Информационную базу исследования составили законодательные и норматив ко-правовые акты Российской Федерации и Смоленской области; методические и справочные материалы налоговых органов; материалы Росстата России и его территориального органа по Смоленской области, отражающие основные показатели социально - экономического развития Смоленской области; законы Смоленской области об утверждении и исполнении областных бюджетов; научная и методическая литература.

Основные научные результаты исследования, полученные автором.

1. Уточнена теоретико - методологическая сущность понятия «налоговое администрирование». Налоговое администрирование — это управ-

управление процессом взаимодействия между участниками налоговых правоотношений, возникающих в ходе исполнения обязательств перед бюджетами различных уровней бюджетной системы, в рамках деятельности налоговых органов, выполняющих функции по сбору налогов и контролю за их уплатой. Раскрыта роль налогового администрирования в совершенствовании источников финансирования социальной сферы на уровне субъекта Российской Федерации;

1. На основе изучения отечественного и зарубежного опыта сформулированы и научно обоснованы предложения по оптимизации налогового администрирования, которые способствуют усилению социальной направленности налогообложения на федеральном, региональном и местном уровнях, в том числе предложений по внесению изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации; сокращению масштабов уклонения от налогообложения за счет совершенствования налогового администрирования и деятельности правоохранительных органов; созданию условий для стимулирования эффективного контроля налоговых органов за поступлением платежей ие только в федеральный, но и территориальные бюджеты; созданию единой базы данных по утраченным паспортам граждан для эффективной борьбы с предприятиями «однодневками»; введению системы электронной обработки информации; снижению затрат на формирование налоговой отчетности путем существенного сближения правил налогового и бухгалтерского учета;

2. Доказана низкая эффективность налогового планирования в регионах методом индексирования налоговых доходов предыдущих периодов; предложено использовать для этих целей метод прогнозирования на основе использования имитационных моделей. Внедрение стратегического налогового плакирования на региональном уровне приведет к совершенствованию налогово-бюджетного процесса в регионах, в том числе

более обоснованному предоставлению налоговых льгот, ориентированных на решение социальных вопросов;

4. Выявлена взаимосвязь между изменениями в налоговом администрировании, межбюджетной политикой и финансировании социальной сферы. Для эффективного выполнения государством своих социальных обязательств на региональном уровне требуется усиление фискальной автономии субъектов Российской Федерации. Предложено создать условия для взимания налога на жилую и коммерческую недвижимость как основного элемента фискальной автономии региональных властей;

5. Обосновано предложебние о том что, в условиях разграничения полномочий между уровнями государственной власти, совершенствования федеративных отношений, региональных финансов, межбюджетных отношений, существует необходимость повысить мотивацию регионов к развитию собственной налоговой базы, создать условия для фискальной автономии региональных властей, т.е. реализовать принцип «один налог — один бюджет»; сократить область пересекающихся сфер регулирования и ограничить вмешательство федеральных властей в процесс принятия решений субъектов Российской Федерации, в пределах их полномочий; усилить ответственность региональных властей за принятие решений;

6. В целях укрепления финансовой базы социальной сферы обоснован комплекс мер по совершенствованию налогового администрирования налога на добавленную стоимость, направленных на модернизацию информационных технологий и процедур, используемых налоговыми органами для мониторинга деятельности налогоплательщиков, с целью оперативного выявления фактов уклонения от уплаты налога; закрепление обязанности представления налоговых деклараций и расчетов по налогам, информации, содержащейся в счетах-фактурах, в электронном виде; сокращение срока возврата НДС по экспортным операциям, уточнение меха-

низма примекенкя нулевой ставки НДС, в отношении перечня документов и другие; разработан порядок массовой оценки недвижимости в целях обеспечения введения единого местного налога на недвижимость и порядок информационного обмена на постоянной и обновляемой основе о зарегистрированных автотранспортных средствах между органами МВД и ФНС России по транспортному налогу, что позволит повысить фискальную автономность региона.

Практическая значимость исследования заключается в том, что материалы исследования могут служить базой для дальнейшего изучения теоретических и научно - практических проблем, связанных с улучшением финансирования социальных обязательств государства на основе совершенствования налогового администрирования. Отдельные положения диссертации и концептуальные рекомендации могут быть использованы в разработке и чтении курсов лекций по социальной политике, налогообложению, государственному регулированию рыночной экономики. Выводы и рекомендации исследования могут быть использованы также в практической деятельности органов государственных власти.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения исследования были представлены автором на научных конференциях и семинарах международного, федерального и регионального уровня. Результаты исследования обсуждались на VII t Международной научно - практической конференции «Наука и просвещение 2005» 7-21 января 2005г., г. Днепропетровск; IV Международной научно - практической конференции «Динамика научных достижений 2005» 20-30 мая 2005г., г. Днепропетровск,

Результаты исследования нашли практическое отражение в работе УФНС России по Смоленской области в части совершенствования налогового администрирования, улучшения формирования доходной базы бюд-

жета Смоленской области и выполнения социальных обязательств перед населением Смоленской области.

Основные положения диссертации изложены в научных публикациях общим объемом 1,5 печатных листа.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, шести параграфов, б таблиц, I рисунка, заключения, списка используемой литературы, приложений.