Трансформация механизма функционирования мирового хозяйства: роль процесса оффшоризации Шепель Татьяна Сергеевна

Содержание к диссертации

Введение

Глава 1. Теоретико-методические основы исследования механизма функционирования мирового хозяйства и его трансформации в условиях глобализации 14

1.1 Сущностно-дефинитивное представление механизма функционирования мирового хозяйства с позиций системного подхода 14

1.2 Идентификация факторов и направлений трансформации механизма функционирования мирового хозяйства в современных условиях 44

Глава 2. Оффшоризация как элемент трансформации механизма функционирования мирового хозяйства: императивы развития 66

2.1 Роль оффшоризации как элемента трансформации механизма функционирования мирового хозяйства: уровневый подход 66

2.2 Современные формы реализации международного бизнеса: структурно-функциональная специфика оффшоринга 83

2.3 Деоффшоризация экономики: институциональное обеспечение на международном и национальном уровнях 102

Глава 3. Деоффшоризация российской экономики: приоритетные направления регулирования 122

3.1 Последствия участия Российской Федерации в оффшоризации: конфликт интересов 122

3.2 Адаптация российской практики к международному опыту деоффшоризации экономики 134

3.3 Приоритетные направления и инструменты деоффшоризации российской экономики 151

Заключение 165

Список литературы

• Идентификация факторов и направлений трансформации механизма функционирования мирового хозяйства в современных условиях
• Современные формы реализации международного бизнеса: структурно-функциональная специфика оффшоринга
• Деоффшоризация экономики: институциональное обеспечение на международном и национальном уровнях
• Адаптация российской практики к международному опыту деоффшоризации экономики

Введение к работе

Актуальность темы исследования. В современных условиях мировая экономика подвержена быстрым и масштабным изменениям в связи с происходящими существенными сдвигами в направлениях, формах и механизмах мирохозяйственных связей. Радикальные сдвиги в уровне производительных сил, рост мощности и влияния финансового капитала приводят к трансформации механизма функционирования мирового хозяйства и предопределяют стремление субъектов мировой экономики к повышению глобальной конкурентоспособности.

Усиление цикличности развития мировой экономики на рубеже XX-XXI веков, о чем свидетельствуют экономические кризисы 1998 г. и 2008 г., актуализирует данную проблему, заставляя бизнес-структуры вести поиск новых эффективных форм международного взаимодействия, среди которых особое место занимает использование оффшорных¹ схем как одного из факторов успеха в обостряющейся конкурентной борьбе. В результате, по данным международной исследовательской организации Tax Justice Network, объем средств, хранящихся в оффшорных юрисдикциях всего мира и нигде не задекларированных, составляет от 21 до 32 трлн долларов.²

Для Российской Федерации проблема оффшоризации национальной экономики чрезвычайно актуальна в силу обострения проблемы бегства капитала: согласно данным международных экспертов, за период с 1990 по 2010 год российскими бизнес-структурами было выведено в оффшоры около 800 млрд дол-ларов.³ При этом отток капитала из страны сопровождается тенденцией к потере контроля над некоторыми стратегически важными российскими активами, что влечет за собой угрозу национальной стабильности и внешнеэкономической безопасности, а также к усилению зависимости экономики РФ от экономической, политической и финансовой ситуации в оффшорных центрах.

При этом отсутствие единой концепции по совершенствованию национальной деоффшорной политики и неучтенность реальных интересов россий-¹ Написание термина «оффшор» см.: Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш. Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М, 1999. 479 с.

² The price of offshore revisited: Press Release, 19 July 2012 [Электронный ресурс]. URL:

³ Оффшоры: новые правила игры в России и в мире [Электронный ресурс] // Официальный
сайт АКГ «Градиент Альфа». URL:

ского бизнеса и источников ими получаемой выгоды от использования оффшорных компаний придают дополнительные импульсы к исследованию данной научной проблемы.

Таким образом, устранение негативного влияния процесса оффшоризации на российскую экономику и активного включения национальных компаний в систему мирохозяйственных связей выступает актуальнейшей задачей, подтверждаемой многочисленными докладами и публикациями международного сообщества и предопределяющей своевременность и необходимость ее исследования в рамках диссертационной работы.

Степень разработанности проблемы. Анализ имеющейся научной литературы по исследуемой проблеме показал, что вопросы о механизме функционирования мирового хозяйства и отдельных направлений его трансформации достаточно широко освещены в работах зарубежных и отечественных ученых.

Теоретические основы механизма функционирования экономики в целом
и мировой экономики в частности представлены в научных трудах
Л.И. Абалкина, Е.Ф. Авдокушина, А.С. Булатова, О.В. Деревянко,

Е.И. Иншаковой, А. Киреева, А.Г. Мовсесян, С.Б. Огнивцева, Е.В. Рыбалкина, В.И. Самофалова, Ю.В. Симионова и др.

Определению феномена глобализации посвящены работы как отечественных ученых (Е.С. Акоповой, А.Ю. Архипова, М.Г. Делягина, А.Г. Дугина, А.А. Зиновьева, И.М. Подзигун), так и зарубежных, в том числе В. Грайдера, А. Джонса, П. Дикена, С. Латоша, Р. Робертсона, У. Ханнерца, Д. Хэлда, Л.М. Цаллаговой и др.

Факторы и направления влияния глобализации на трансформацию механизма функционирования мирового хозяйства исследованы в трудах Э.А. Азроянц, Е.Н. Алифановой, Е.С. Акоповой, О.Н. Воронковой, И.Н. Ефременко, А.С. Михайлова, Е.П. Пузаковой, С.Н. Сильвестрова, С.Ф. Сутырина, И.П. Фаминского, И.В. Шевченко и др.

Теоретико-методологические основы и прикладные исследования процесса оффшоризации мировой экономики разрабатывались в трудах известных ученых и практиков: И.Ю. Архангельского, А.М. Ворониной, С.Ю. Глазьева, К. Доггарта, Л.С. Кабир, В.В. Макарова, Ю.С. Макаровой, М.Ю. Малкиной, П.В. Павлова, А.И. Погорлецкого, М.А. Халдина, К.И. Шевченко и др.

Вопросам деоффшоризации мировой и национальных экономик посвящены труды таких ученых, как В.Д. Андрианов, В.П. Бауэр, О.Б. Буздалина, П.А. Гагарин, А.А. Мальцев, М.Г. Нагорных, Ю.А. Петров, Л.В. Полежарова, О.М. Турыгин, Б.А. Хейфец.

Неоспорима значимость проведенных отечественных и зарубежных исследований по вопросам изучения механизма функционирования мирового хозяйства, а также роли процесса оффшоризации мировой экономики. Вместе с тем проблемы влияния оффшоризации на трансформацию механизма функционирования экономики чаще всего исследуются на национальном уровне, хотя на внутрифирменном и мирохозяйственном уровнях эта взаимосвязь обладает специфическими чертами и последствиями, а следовательно, требует теоретического осмысления, систематизации, обобщения и обоснования основных направлений деоффшоризации мировой экономики как совокупности мер на внутрифирменном, страновом и международном уровнях. Решение данных вопросов формирует широкое поле для авторского исследования и его теоретико-методического обоснования, а также предопределяет цель, задачи и структуру диссертации.

Цель диссертационной работы состоит в выявлении основ процесса оффшоризации мировой и национальной экономик в контексте его роли в трансформации механизма функционирования мирового хозяйства.

Поставленная цель предопределила необходимость решения следующих задач исследования:

определить структуру механизма функционирования мирового хозяйства с позиций системного подхода;

выявить факторы и направления трансформации механизма функционирования мирового хозяйства в современных условиях;

исследовать роль оффшоризации как элемента трансформации механизма функционирования мирового хозяйства в детерминантах уровнего подхода;

провести содержательный анализ структурно-функциональной специфики использования оффшоринга при реализации современных форм международного бизнеса;

идентифицировать направления институционального обеспечения процесса деоффшоризации экономики на международном и национальном уровне;

оценить последствия участия Российской Федерации в глобальных процессах оффшоризации мирового хозяйства;

проанализировать процесс адаптации российской практики к международному опыту деоффшоризации экономики;

обосновать приоритетные направления и инструменты деоффшоризации российской экономики.

Объектом научного исследования выступает механизм функционирования мирового хозяйства в условиях глобализации.

Предметом исследования являются институциональные аспекты процесса оффшоризации как элемента трансформации механизма функционирования мирового хозяйства.

Область исследования. Диссертация выполнена в рамках Паспорта научной специальности ВАК Минобрнауки РФ 08.00.14 – мировая экономика, пункт 8 «Эволюция мирохозяйственного механизма. Регулирование экономических процессов на национальном и международном уровнях. Международная координация экономической политики. Сохранение и трансформация экономического суверенитета».

Теоретико-методологическую основу работы составляют положения фундаментальных концепций теорий международной экономики, в том числе классические и неоклассические теории международной торговли и международного разделения труда, описывающие механизм взаимодействия субъектов мирового хозяйства; концептуальные исследования глобализации мировой экономики и фундаментальные положения теории международной конкурентоспособности; исследования зарубежных и отечественных ученых и практиков по вопросам использования оффшорных юрисдикций и их роли в процессе трансформации механизма функционирования мирового хозяйства.

Инструментарно-методический аппарат сформирован на основе использования общенаучных, общеэкономических и специальных методов, включая системно-структурный анализ, научную абстракцию, методы сравнительного и логического анализа, статистическое исследование экономической конъюнктуры, моделирование экономических процессов и др.

Использование данных методов позволило в рамках достижения поставленной цели обеспечить научную достоверность полученных результатов, выводов и рекомендаций.

Информационная база исследования формировалась на основе статистических, информационных и аналитических данных международных органи-6

заций: Организации Объединенных Наций (ООН), Конференции ООН по торговле и развитию (ЮНКТАД), Всемирной торговой организации (ВТО), Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), Всемирного экономического форума (ВЭФ). В работе использовались официальные данные Федеральной службы государственной статистики, а также материалы аналитических агентств и центров исследования общественного мнения (рейтингового агентства «Эксперт», независимого информационного агентства «Интерфакс», государственного информационного агентства «ТАСС», аудиторской компании «КПМГ», аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа», информационной системы «Спарк» и др.). В исследовании использована монографическая литература российских и зарубежных авторов, материалы международных научно-практических конференций, общая и специализированная литература, в том числе в электронном формате.

Нормативно-правовую базу исследования составили положения Налогового и Уголовного кодексов Российской Федерации, а также законодательные и прочие нормативно-правовые документы государственных органов власти РФ и других стран, среди которых федеральные законы РФ, международные договоры и соглашения между Российской Федерацией, странами СНГ и Европейского союза.

Степень достоверности результатов проведенных исследований подтверждается широким списком использованных научных работ отечественных и зарубежных ученых, анализом международного и национальных законодательств в рамках деоффшоризации экономики, Федеральной службы государственной статистики и ресурсов сети Интернет.

Рабочая гипотеза диссертационного исследования базируется на совокупности теоретических положений и научной позиции автора, согласно которым процесс оффшоризации как значимый элемент трансформации современного механизма функционирования мировой экономики играет диалектически противоречивую роль, имеет специфическое содержание и последствия на внутрифирменном, национальном и мирохозяйственном уровне. Логически целостное объяснение природы и последствий данного явления позволяет определить главные векторы деоффшоризации мировой и национальной экономики, включая российскую, в целях усиления их поступательного и бескризисного развития.

Положения диссертации, выносимые на защиту:

1. Механизм функционирования мирового хозяйства представляет собой целостную глобальную систему взаимодействия субъектов мирового хозяйства в детерминантах «приоритетные цели – виды и формы – инструменты – результаты» и структурно включает в себя институциональный, мотивационный, правовой и инструментальный блоки.

2. В рамках современной трансформации механизма функционирования мирового хозяйства под воздействием глобализационных тенденций процесс оффшоризации находит отражение в каждом из его структурообразующих элементов.

3. Оффшоризация как процесс охватывает микроуровень хозяйствующих субъектов, макроуровень национальных экономик и мегауровень мировой экономики, для описания специфики содержания которых используется соответствующий категориальный аппарат.

4. Дополнительная прибыль, получаемая оффшорными компаниями, включает в себя как общие для всех типов оффшорных бизнес-единиц источники, так и специфические, связанные с особенностями схем оффшорного взаимодействия при различной функциональной роли оффшорных компаний в международном бизнесе.

5. Конфликт экономических интересов государства и бизнес-структур в процессе оффшоризации и ее негативное воздействие на развитие национальных и мировой экономики актуализирует проблему борьбы с оффшоризацией на глобальном и национальном уровнях в институциональном и правовом аспектах.

6. Конкретизация негативных последствий процесса оффшоризации для экономики России и сопоставительный анализ адаптации российской практики к международному опыту деоффшоризации инициируют необходимость совершенствования данного аспекта макроэкономической политики государства по векторам внедрения мер ограничительного характера, улучшения инвестиционного климата, активизации участия Российской Федерации в международном сотрудничестве по вопросам транспарентности движения капитала.

Научная новизна исследования заключается в сравнительно новом для российской экономической науки уровневом подходе к исследованию процесса оффшоризации и разработке научно-практических рекомендаций по деофф-шоризации российской экономики в контексте адаптации международных ини-8

циатив и зарубежного опыта, учета специфики извлечения прибыли бизнес-структурами при различных схемах оффшорного взаимодействия и минимизации его негативных последствий.

Наиболее существенные результаты, содержащие научную новизну, состоят в следующем:

7. Уточнено содержание категории «механизм функционирования мирового хозяйства» (МФМХ) за счет отображения в нем приоритетных целей, видов и форм, инструментов и результатов взаимодействия основных субъектов мирового хозяйства (хозяйствующих субъектов, национальных экономик, региональных интеграционных объединений, международных организаций) и выделения в его структуре институционального (субъекты мирового хозяйства и объекты международного взаимодействия), мотивационного (цели, формы, результаты взаимодействия субъектов мировой экономики), правового (международная и национальная правовая база мирохозяйственного взаимодействия), инструментального блока (рыночные и административные инструменты регулирования этого взаимодействия). Данный подход позволил сформировать теоретико-методические основы исследования процесса трансформации механизма функционирования мирового хозяйства.

8. Доказано, что процесс трансформации механизма функционирования мирового хозяйства, протекающий под воздействием глобализации, перехода к постиндустриальному развитию, интернационализации, либерализации, транснационализации и других тенденций современного мирового развития включает в себя различные формы проявления процесса оффшоризации в каждом из блоков механизма функционирования мирового хозяйства (появление оффшорных юрисдикций и компаний как новых субъектов в институциональном блоке, использование оффшоринговых схем взаимодействия в мотивационном блоке, предоставление льготных режимов в оффшорных зонах в инструментальном блоке и создание национального законодательства оффшорных юрисдикций и политики деоффшоризации в правовом блоке), что расширяет существующие методологические подходы к исследованию процесса оффшоризации современной мировой экономики.

3. Предложена авторская трактовка понятия оффшоризации как трех
уровневого процесса, протекающего: 1) на микроуровне бизнес-структур, опи
сываемом категориями оффшорные/оншорные компании, оффшорный биз-
9

нес/оффшоринг; 2) на макроуровне национальных экономик, которому соответствуют категории оффшор / оффшорная зона / оффшорная юрисдикция, он-шорная/спарринг-оффшорная юрисдикция; 3) на мегауровне мировой экономики, связанном с понятиями оффшорных центров, что расширяет и дополняет традиционное и создает комплексное и системное представление о содержании процесса оффшоризации в мировом хозяйстве.

4. Проведена авторская классификация оффшорных компаний по формам международного бизнеса, их использующих, выявлены общие и специфические источники прибыли, получаемой оффшорными компаниями при выполнении ими различных функций во внешнеэкономической среде (экспортеров, импортеров, торговых посредников, подрядчиков, лицензиаров, лизингодателей, доверительных управляющих и др.), что создает теоретико-методическую основу формирования политики деоффшоризации экономики на национальном и международном уровне.

5. Обобщены направления инициатив по деоффшоризации на глобальном (уменьшение прямого уклонения от налогообложения, ограничение законного уменьшения налоговых обязательств, совершенствование системы регулирования финансовых организаций, усиление борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма) и национальном уровнях (заключение договоров об избежании двойного налогообложения, использование принципа контролируемой прибыли и контролируемой компании, улучшение национального налогового режима, введение специального налога на любые операции с оффшорными юрисдикциями и др.), что задает векторы адаптации российской экономики к международному опыту в этой сфере.

6. Предложены приоритетные направления и инструменты деоффшорно-
го регулирования в Российской Федерации с выделением групп мер: 1) ограни
чительного характера (ужесточение ответственности за несоблюдение налого
вого законодательства РФ; ведение реестра бенефициарных владельцев органи
заций и др.); 2) по улучшению инвестиционного климата в РФ (уточнение по
нятий «траст» и «холдинговая структура»; усиление правовой защиты соб
ственности и противодействие рейдерству; создание международного третей
ского суда в рамках ЕАЭС и др.); 3) по активизации участия страны в междуна
родном сотрудничестве по вопросам транспарентности движения капитала (за
ключение соглашений об обмене информацией по налоговым делам, гармони
зация антиоффшорной и налоговой политики в рамках ЕАЭС и др.), что позво-
10

лит усилить контроль и обеспечить сокращение масштабов использования оффшорных юрисдикций российскими бизнес-структурами.

Теоретическая значимость исследования. Теоретико-методологические и концептуальные положения, выдвинутые и обоснованные в диссертации, дополняют и расширяют научное представление об оффшоризации как элементе трансформации механизма функционирования мировой экономики. Полученные результаты могут служить теоретической основой для разработки национальными органами власти концепции деоффшоризации экономики.

Практическая значимость диссертационного исследования состоит в возможности использования международными экономическими организациями и национальными органами регулирования предложенных направлений и инструментов при разработке концепций, стратегий и программ деоффшоризации экономики на глобальном и национальном, включая российский, уровне.

Основные положения диссертации, связанные с анализом механизма функционирования мирового хозяйства, факторами и направлениями его трансформации, идентификацией процесса оффшоризации мировой экономики и ее категориального аппарата, выявлением схем использования оффшорных компаний при осуществлении различных видов и форм внешнеэкономической деятельности, применимы в преподавании дисциплин «Мировая экономика и международные экономические отношения», «Международные экономические отношения в условиях глобализации», «Международный бизнес», «Организация и управление внешнеэкономической деятельностью», «Организация и техника внешнеэкономических операций», «Внешнеэкономическая политика и национальная безопасность» по программам бакалавриата и магистратуры в высших учебных заведениях.

Апробация результатов исследования. Ряд положений диссертации, в том числе выявленные автором схемы использования оффшорных компаний, нашли свое отражение при реализации научно-исследовательской работы на тему «Модернизация инструментария управления рисками финансовых институтов в сфере отмывания денег или финансирования терроризма на основе повышения финансовой грамотности клиентов – физических лиц (на примере юга России)», реализуемой в рамках выполнения Федеральной целевой программы «Научные и научно-педагогические кадры инновационной России» на 2009-2013 гг. (Соглашение между Министерством образования РФ и РГЭУ (РИНХ)).

Основные материалы исследования докладывались автором и получили положительную оценку на научно-практических конференциях различного уровня: международной научно-практической конференции «Актуальные проблемы и инновационные стратегии развития экономики и менеджмента»,

2012. г.; региональной межвузовской научно-практической конференции «Грани международного взаимодействия: экономика, политика, культура», 2012 г.; международной научно-практической конференции «Модернизация экономики России: отраслевой и региональный аспект», секция «Глобализационный вектор модернизации национальной экономики и хозяйственных субъектов»,

2013. г.; международной научно-практической конференции «Управление логистическими системами: глобальное мышление – эффективные решения»,

2014. г.; межрегиональной научно-практической конференции «Развитие финансовой системы России в условиях глобализации», 2014 г.

Публикации. По теме исследования опубликовано 9 научных работ общим объемом 3,6 печатных листов, три научные статьи в рецензируемых журналах из перечня ВАК Минобрнауки РФ.

Структура и объем диссертации. Структура работы определяется поставленной целью и соответствует логической последовательности решения определенных автором задач. Содержание работы изложено на 194 страницах, включая 20 таблиц, 18 рисунков и список литературы из 243 наименований.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ МЕХАНИЗМА ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ МИРОВОГО ХОЗЯЙСТВА И ЕГО ТРАНСФОРМАЦИИ В УСЛОВИЯХ ГЛОБАЛИЗАЦИИ

1.1 Сущностно-дефинитивное представление механизма функционирования
мирового хозяйства с позиций системного подхода

1.2 Идентификация факторов и направлений трансформации механизма функ
ционирования мирового хозяйства в современных условиях

ГЛАВА 2. ОФФШОРИЗАЦИЯ КАК ЭЛЕМЕНТ ТРАНСФОРМАЦИИ МЕХАНИЗМА ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ МИРОВОГО ХОЗЯЙСТВА: ИМПЕРАТИВЫ РАЗВИТИЯ

2.1 Роль оффшоризации как элемента трансформации механизма функциониро
вания мирового хозяйства: уровневый подход

2.2 Современные формы реализации международного бизнеса: структурно-
функциональная специфика оффшоринга

2.3 Деоффшоризация экономики: институциональное обеспечение на междуна
родном и национальном уровнях

ГЛАВА 3. ДЕОФФШОРИЗАЦИЯ РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ: ПРИОРИТЕТНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РЕГУЛИРОВАНИЯ

1. Последствия участия Российской Федерации в оффшоризации: конфликт интересов

2. Адаптация российской практики к международному опыту деоффшориза-ции экономики

3. Приоритетные направления и инструменты деоффшоризации российской экономики

1. Уточнено содержание категории «механизм функционирования мирового хозяйства» (МФМХ).

В диссертационной работе в целях раскрытия сущности механизма функционирования мирового хозяйства проведено исследование взаимодействия субъектов мировой экономики (хозяйствующих субъектов, национальных экономик, региональных интеграционных объединений, международных организаций) друг с другом и другими субъектами как целостной системы в детерминантах «приоритетные цели – виды и формы – инструменты – результаты взаимодействия».

Проведенный автором системный анализ механизма функционирования мирового хозяйства, в основе которого лежат такие принципы, как комплексность, целостность, организация, взаимодействие и синергетический эффект, позволил предложить его авторское определение как целостной глобальной системы взаимодействия субъектов мирового хозяйства в различных видах и формах по реализации своих целей, экономических интересов и потребностей путем извлечения выгод из своего присутствия на глобальных рынках результатов и факторов производства, регулирование которой осуществляется как рыночными, так и административными инструментами, создаваемыми в национальном, региональном интеграционном и глобальном экономическом пространствах.

На рисунке 1 представлена структурная схема механизма функционирования мирового хозяйства.

Автором обосновано, что структурно механизм функционирования мирового хозяйства может быть представлен как совокупность институционального (субъекты и объекты мирохозяйственного взаимодействия), мотивационного (цели, формы, результаты взаимодействия субъектов мировой экономики), правового (международная и национальные нормативно-правовые базы международного экономического взаимодействия) и инструментального блоков (рыночные и административные инструменты регулирования этого взаимодействия).

Рисунок 1 – Структурная схема механизма функционирования

мирового хозяйства¹

2. Доказано, что процесс трансформации механизма функционирования мирового хозяйства включает различные формы проявления оффшоризации в каждом из выявленных блоков.

В процессе исследования было установлено, что воздействие на механизм функционирования мирового хозяйства таких факторов, как глобализация, научно-технический прогресс, переход к постиндустриальному развитию, интернационализация, транснационализация, регионализация, усиление цикличности развития и др., приводит к трансформации каждого из его структурообразующих элементов (рис. 2).

При этом, согласно позиции автора, под трансформацией понимается преобразование, превращение, видоизменение структур, форм и способов, изменение целевой направленности деятельности; под факторами, воздействующими на этот процесс, – существенные обстоятельства, детерминирующие развитие всей мирохозяйственной системы, а в качестве направлений трансформации – их следственные производные применительно к механизму функционирования мирового хозяйства.

Разработан автором.

У Научно-технический прогресс

У Глобализация

У Переход к постиндустриальному типу хозяйствования

У Интернационализация и либерализация

У Регионализация

У Транснационализация

У Цикличность развития мировой экономики и др.

- появление новых субъектов мирового хозяйства:

новые международные организации;

новые интеграционные объединения;

электронные центры;

техногенные / интеллектуальные долины;

технополисы / технопарки;

наукограды;

технотрассы;

мировые города;

еврорегионы;

кластеры;

международные сетевые бизнес-структуры;

оффшорные юрисдикции, оффшорные компании;

геоэкономические полюса и др.

максимизация прибыли через использование новых форм взаимодействия субъектов (толлинг, инжиниринг, кластеризация, проведение совместных НИОКР, инжиниринг, субконтрактация, аутсорсинг, оффшоринг и др.);

увеличение национального, регионального и мирового ВВП;

извлечение выгод от присутствия на глобальных рынках факторов и результатов производства;

рост масштабов международного производства;

повышение глобальной и региональной конкурентоспособности субъектов;

переход к шестому технологическому укладу;

совместное решение глобальных проблем современности;

усиление разрыва между реальной и номинальной экономикой;

глокализация и др.

появление новых инструментов регулирования мирохозяйственного взаимодействия, в частности, инструментов борьбы с уклонением от уплаты налогов, коррупцией, финансирование терроризма;

обострение глобальной конкуренции;

использование трансфертного образования;

создание льготных режимов в особых экономических зонах, в том числе и в оффшорных и

др.

унификация национального и международного законодательств;

заключение новых международных конвенций и соглашений в сфере мирохозяйственного взаимодействия и его регулирования;

совершенствование национального законодательства в направлении минимизации новых угроз и вызовов, включая оффшоризацию и др.

Рисунок 2 – Схема факторов и направлений трансформации механизма функционирования мирового хозяйства¹

Автором доказано, что оффшоризация мировой экономики является элементом трансформации механизма функционирования мирового хозяйства. До-

Составлен автором.

казательством подобной связи является появление в институциональном блоке механизма функционирования мирового хозяйства таких новых субъектов, как оффшорные юрисдикции и компании, в мотивационном блоке – использование оффшорных схем взаимодействия в целях повышения дополнительной прибыли и конкурентоспособности, в инструментальном блоке – создание льготных режимов в особых экономических зонах, в том числе и в оффшорных, в правовом блоке – создание национального законодательства оффшорных юрисдик-ций, разработка антиоффшорного законодательства на национальном и международном уровнях.

3. Предложена авторская трактовка понятия оффшоризации как трехуровневого процесса, протекающего на микроуровне бизнес-структур, на макроуровне национальных экономик, на мегауровне мировой экономики.

Автором выявлена специфика генезиса явления «оффшоризация», заключающаяся в ее развитии от макроуровня национальной экономики к микроуровню хозяйствующих субъектов (а не наоборот, как это свойственно развитию экономических субъектов) и далее – к мегауровню мировой экономики.

В диссертации аргументированно доказано, что оффшоризация является трехуровневым процессом, протекающим на: микроуровне бизнес-структур, описываемом категориями оффшорные/оншорные компании, оффшорный бизнес / оффшоринг; на макроуровне национальных экономик, которому соответствуют категории оффшор / оффшорная зона / оффшорная юрисдикция, он-шорная/спарринг-оффшорная юрисдикция; на мегауровне мировой экономики, связанном с понятиями оффшорных центров (табл. 1).

В работе обосновано введение дополнительной классификации оффшорных юрисдикций по предметному критерию: в зависимости от специализации оффшоров на предоставлении различных видов услуг, в рамках которой можно выделить оффшоры, благоприятные для предоставления и регистрации штаб-квартир, для ведения торгово-закупочной деятельности, для транспортных, банковских и финансовых, страховых, трастовых, лицензионных компаний и др. Отличие данной классификации от существующих заключается в ее практико-ориентированности, что позволяет использовать ее международным сообществом для разработки антиоффшорных мероприятий.

Таблица 1 – Авторская интерпретация содержательной структуры процесса оффшоризации мировой экономики на базе уровнего подхода¹

Макроуровень национальной экономики

В работе приведены данные, характеризующие современную эмпирическую картину оффшоризации мировой экономики: в мире функционирует около 35-40 специализированных оффшорных юрисдикций, через которые осуществляется примерно половина всех мировых финансовых трансакций, в то время как их доля в мировом ВВП составляет всего лишь 1,22% (если не учитывать промышленное производство и сельское хозяйство – 0,79%). ² Совокупный объем капитала,

Разработана автором.

Воронина А.М. Эволюция оффшорного бизнеса // Финансы и кредит. 2006. № 13. С. 42-47.

накопленного в оффшорных центрах, составляет от 21 трлн до 32 трлн долл., что эквивалентно суммарному ВВП США и Японии, или 30-45% мирового ВВП. Большинство активов выведено из развивающихся стран с сырьевой ориентацией, в том числе из Российской Федерации. По данным Tax Justice Network (TJN), суммарный долг исследованных 139 развивающихся стран составил 4 трлн долл., а выведенные из них активы в оффшоры оцениваются от 7 трлн до 9 трлн долл.¹

На основании приведенных в работе обобщений автором предложено определение оффшоризации мировой экономики как совокупности процессов увеличения численности экономических акторов, использующих оффшорные и спарринг-оффшорные юрисдикции с целью оптимизации международного экономического сотрудничества и достижения наиболее благоприятных условий ведения бизнеса, а также усиления их влияния на развитие мировой экономики путем нетранспарентного перемещения капитала через государственные границы.

4. Проведена авторская классификация оффшорных компаний по формам международного бизнеса, их использующих, выявлены общие и специфические источники прибыли, получаемой оффшорными компаниями при выполнении ими различных функций во внешнеэкономической среде.

В диссертационном исследовании в процессе изучения опыта использования бизнес-структурами оффшорных юрисдикций было установлено, что функциональная роль оффшорных компаний зависит от сферы реализации международного бизнеса: при международной торговле товарами и услугами оффшорные компании могут выступать в качестве экспортера, импортера, посредника, подрядчика; в рамках международного научно-технического и производственного сотрудничества – в роли лизингодателя, лизингополучателя, консультанта, аутсорсера, заказчика и др.; при международном валютно-финансовом и кредитном сотрудничестве – как кредитор, заемщик, залогодержатель, страховщик, страхователь, перестраховщик, фактор, форфейтор, клиринговый центр и др.; в рамках инвестиционного сотрудничества – в роли инвестиционной компании (табл. 2).

¹ The Price of Offshore Revisited. Update, June 2014: to attacks on the report [Электронный ресурс]. URL:

Таблица 2 – Авторская классификация оффшорных компаний по формам международного бизнеса¹

Международное научно-техническое и производственное сотрудничество

Международное валютно-финансовое и кредитное сотрудничество

Инвестиционное сотрудничество

При этом было установлено, что основные источники извлечения прибыли при использовании бизнес-структурами оффшорных компаний могут быть объединены в две подгруппы: общие и специфические. К первой группе отнесены такие, как применение порядка упрощенной регистрации, осуществление налогообложения по заниженной или нулевой ставке, невысокий размер минимального уставного капитала при регистрации компании, упрощенная система предоставления финансовой отчетности либо ее отсутствие, возможность более

Разработана автором.

свободного вывоза иностранного капитала и отсутствие валютного регулирования и контроля, сохранение строгой конфиденциальности. К специфическим источникам отнесены реинвойсинг, снижение объема уплаченных импортных пошлин, избежание уплаты косвенных налогов, в частности НДС, возможность снижения налога на прибыль за счет увеличения расходов, снижение налогов с получаемых дивидендов, возможность негласно участвовать в уставном капитале компании без записи в реестре акционеров, более свободный доступ к рынку перестраховочных услуг, сокращение сроков документарного распоряжения имуществом и др.

5. Обобщены направления инициатив по деоффшоризации на глобальном и национальном уровнях с целью определения вектора адаптации российской экономики к международным инициативам и зарубежному опыту в этой сфере.

В работе обосновывается, что возникающие противоречия между субъектами оффшоризации приводят к определенным результатам их взаимодействия, отражающимся в институциональном, мотивационном, правовом и инструментальном блоках механизма функционирования мирового хозяйства. Появляется необходимость разработки на макроуровне деоффшорного законодательства и инструментов национальной политики стран, ощущающих негативное влияние от функционирования оффшорных юрисдикций. На мегауровне создаются антиоффшорные инициативы наднационального регулирования, разрабатываемые на уровне международных организаций. В свою очередь, оффшорные юрисдикции, стремясь соответствовать международным нормам, вынуждены корректировать собственное национальное законодательство, а бизнес-структуры, использующие оффшорные схемы в связи с разработкой деоффшорного законодательства, включают в свои структуры оншорные компании из спарринг-оффшорных юрисдикций.

В диссертации в исторической последовательности проанализировано современное институциональное обеспечение процесса деоффшоризации мировой экономики на международном уровне, основу которого составляют такие международные организации и альянсы, как Организация экономического сотрудничества и развития, Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма, Совет по финансовой стабильности, Группа восьми, Группа двадцати и разработанные ими международные

стандарты, требования и рекомендации, а также механизм автоматического обмена информацией.

Исследование деятельности этих организаций позволило установить, что современные глобальные инициативы международных организаций в отношении оффшорных юрисдикций могут быть разбиты на четыре категории в зависимости от целей разрабатываемых мер по борьбе с оффшоризацией мировой экономки: 1) уменьшение прямого уклонения от налогов; 2) ограничение законного уменьшения налоговых обязательств; 3) ликвидация лазеек в системе регулирования для финансовых организаций; 4) усиление борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма.

Изучение зарубежного опыта деоффшорного регулирования позволило сделать вывод о том, что на национальном уровне реализуемые государствами, непосредственно сталкивающимися с проблемой «исчезающего налогоплательщика» и ускользающего из-под национального контроля капитала, направления по деоффшоризации могут быть объединены в две группы: 1) национальные инициативы ограничительного характера и 2) национальные инициативы по извлечению выгод от оффшоризации.

В целом авторское представление институционального обеспечения процесса деоффшоризации современной мировой экономики на мега- и макроуровнях дано на рисунке 3.

Рисунок 3 – Схема институционального обеспечения процесса деоффшоризации современной мировой экономики на международном

и национальном уровнях¹

Разработан автором.

В системе институционального обеспечения процесса деоффшоризации современной мировой экономики автором выявлена специфическая группа участников – оффшорные юрисдикции, которые при давлении на них международного сообщества в условиях трансформации механизма функционирования современного мирового хозяйства вынуждены отвечать на современные вызовы путем усиления прозрачности своей деятельности.

6. Обоснованы приоритетные направления совершенствования деоффшорного регулирования в Российской Федерации.

В процессе диссертационного исследования доказана активная вовлеченность российской экономики в процесс глобальной оффшоризации, о чем свидетельствуют приведенные данные: основные страны, в которые направляется капитал из Российской Федерации, являются оффшорными (Кипр, Британские Виргинские острова) либо спарринг-оффшорными юрисдикциями (Нидерланды, Люксембург, Ирландия, Швейцария); поступление основного потока иностранного капитала в Россию из тех же стран, что доказывает факт его репатриации; существенные расхождения в публикуемой на международном уровне отчетности об объемах международной торговли между Российской Федерацией и оффшорными юрисдикциями и др.

Автором выявлены наиболее значимые негативные последствия участия Российской Федерации в процессе оффшоризации мирового хозяйства, среди которых – угроза стабильности развития национальной экономики, потери для российского бюджета, использование двойных контрактов по наиболее значимым для российской экономики статьям экспорта, потеря контроля над стратегически важными активами и статьями экспорта, конфликт интересов бизнес-структур и государства, снижение темпов роста макроэкономических показателей РФ, рост масштабов теневого сектора экономики и др.

Сопоставительный анализ адаптации российской практики к международным инициативами и зарубежному опыту в сфере деоффшоризации инициировал предложение и обоснование в рамках макроэкономической политики России приоритетных направлений совершенствования национального деофф-шорного регулирования (рис. 4).

Деоффшоризация

как часть макроэкономической политики Российской Федерации

Основные цели деоффшоризации экономики Российской Федерации:

возврат под юрисдикцию российского государства экономических операций и процессов управления активами и национальными предприятиями, осуществляемых в интересах российских бизнес-структур и/или под их контролем;

контроль за выполнением законодательных ограничений на деятельность нерезидентов в стратегически важных отраслях экономики (топливно-энергетический комплекс, горно-добывающая и металлургическая промышленность, крупные порты и аэропорты, телекоммуникационные компании, объекты электроэнергетики и др.) в целях защиты национальной экономической безопасности РФ;

повышение инвестиционной привлекательности российской экономики для отечественных и иностранных инвесторов за счет устранения недостатков законодательства РФ, а также решения комплекса противоречий между бизнесом и властью и др.

Приоритетные направления по деоффшоризации российской экономики

Меры ограничительного характера: ужесточение ответственности за несоблюдение налогового законодательства РФ, в частности за использование оффшорной минимизации налогообложения, а также трансфертного образования; законодательное закрепление амнистии капитала из оффшорных юрисдикций;

разработка механизма составления и ведения реестра бенефициарных владельцев организаций, налаживание доступа к сведениям сотрудникам правоохранительных налоговых и других компетентных органов РФ, финансовых и нефинансовых учреждений, назначение ответственного компетентного органа

Меры по улучшению инвестиционного климата в РФ: законодательное закрепление понятие траста, холдинговых структур, совершенствование правового поля в направлении противодействия рейдерству как инструменту по защите собственности;

создание специального международного третейского суда в рамках Таможенного союза в целях совершенствования судебной системы и повышения ее конкурентоспособности;

введение моратория на изменение налоговой системы РФ в целях обеспечения максимальной прозрачности и понятных условий для обеспечения стабильности деятельности как международных, так и отечественных бизнес-структур

Совершенствование внутреннего законодательства РФ

Активизация участия в международном сотрудничестве по вопросам транспарентности движения капитала между национальными границами

пересмотр всех заключенных РФ соглашений об избежании двойного налогообложения в целях гармонизации налоговых ставок;

активизация работы правительства РФ по заключению соглашений об обмене информацией по налоговым делам, прежде всего с оффшорными юрисдикциями, внедрение системы автоматического обмена на международном уровне;

гармонизация деоффшорной и налоговой политики в рамках ЕАЭС

Рисунок 4 – Авторская концепция совершенствования деоффшорного регулирования российской экономики

Авторская концепция совершенствования деоффшорного регулирования российской экономики представляет собой комплекс принимаемых одновременно мер, направленных на совершенствование внутреннего законодательства РФ и активизацию участия в международном сотрудничестве по вопросам транспарентности движения капитала между национальными границами государств.

Основные положения диссертации отражены в следующих работах.

Научные статьи, опубликованные в изданиях, рекомендованных ВАК Минобрнауки РФ

1. Елизарова (Шепель), Т.С. Специфика извлечения выгод от использования оффшорных компаний в сфере внешнеэкономической деятельности / Т.С. Елизарова // Финансовые исследования. – Ростов н/Д: Изд-во РГЭУ (РИНХ), 2013. – № 4 (41). – С. 41-48. – 16,0/0,47 п.л.

2. Елизарова (Шепель), Т.С. Оффшорные компании в системе традиционных видов внешнеэкономической деятельности / Т.С. Елизарова // Вестник Ростовского государственного экономического университета (РИНХ). – Ростов н/Д: Изд-во РГЭУ (РИНХ), 2014. – № 1(45). – С. 142-148. – 21,0/0,34 п.л.

3. Шепель, Т.С. Содержательная структура процесса оффшоризации мировой экономики с позиций уровнего подхода / Т.С. Шепель, Е.П. Пузакова // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. – М.: Финансы и кредит, 2015. – № 10 (295). – С. 57-64. – 8,0/0, 64 п.л.

Научные статьи, опубликованные в других научных изданиях

4. Елизарова (Шепель), Т.С. К вопросу о классификационных видах оф
фшорных зон в мировой экономике / Т.С. Елизарова // Экономические пробле
мы России и региона : уч. зап. / Рост. гос. эконом. ун-т (РИНХ). – Вып. 18. – Ро
стов н/Д, 2013. – С. 208-215. – 14,4/0,3 п.л.

5. Елизарова (Шепель), Т.С. Оффшорный бизнес в системе механизма
управления деятельностью российских компаний / Т.С. Елизарова // Актуаль
ные проблемы и инновационные стратегии развития экономики и менеджмента
: материалы междунар. науч.-практич. конф. профессорско-преподавательского
состава, молодых ученых и студентов / Рост. гос. эконом. ун-т (РИНХ). – Ро
стов н/Д, 2013. – С. 44-49. – 22,75/0,4 п.л.

6. Елизарова (Шепель), Т.С. Особенности осуществления внешнеторговых сделок с использованием оффшорных компаний / Т.С. Елизарова // Модернизация экономики России: отраслевой и региональный аспект : материалы междунар. науч.-практич. конф. профессорско-преподавательского состава, молодых ученых и студентов / Рост. гос. эконом. ун-т (РИНХ). – Ростов н/Д, 2013. – С. 253-259. – 13,1/0,4 п.л.

7. Елизарова (Шепель), Т.С. Институциональное обеспечение процесса деоффшоризации современной мировой экономики на международном уровне / Т.С. Елизарова // Рыночная экономика и финансово-кредитные отношения : уч. зап. / Рост. гос. эконом. ун-т (РИНХ). – Вып. 20. – Ростов н/Д, 2014. – С. 37-45. – 6,5/0,35 п.л.

8. Елизарова (Шепель), Т.С. Схемы использования оффшорных компаний в условиях глобализации / Т.С. Елизарова, Е.П. Пузакова // Управление логистическими системами: глобальное мышление – эффективные решения : материалы междунар. науч.-практич. конф. / Рост. гос. эконом. ун-т (РИНХ). – Ростов н/Д, 2014. – С. 206-210. – 18,0/0,4 п.л.

9. Елизарова (Шепель), Т.С. Факторы трансформации механизма функционирования мирового хозяйства в современных условиях / Т.С. Елизарова // Грани международного взаимодействия: экономика, политика, культура : материалы II Междунар. науч.-практич. конф. студентов и аспирантов / Донской гос. технич. ун-т. – Ростов н/Д, 2015. – С. 7-11. – 9,1/0,3 п.л.

Формат 60х84/16. Объем 1,0 уч.-изд. л. Печать цифровая. Бумага офсетная. Гарнитура Times New Roman.

Тираж 120 экз.

Идентификация факторов и направлений трансформации механизма функционирования мирового хозяйства в современных условиях

В XXI веке мировое хозяйство глобально по своим масштабам, основывается на принципах рыночной экономики и объективных закономерностях международного разделения труда, а также интернационализации производства и глобализации. Современная мировая экономика подвержена быстрым, масштабным изменениям в связи с происходящими существенными сдвигами в направлениях, формах и механизмах мирохозяйственных связей. Радикальные сдвиги в уровне производительных сил, рост мощности и влияния финансового капитала предопределяют новое понимание сущности и места мирового хозяйства.

Большинство современных зарубежных ученых не различают понятия «мировая экономика» и «мировое хозяйство», что связано, по мнению автора, прежде всего с их значением в английском языке, где существует лишь один термин – economy (экономика, хозяйство). В диссертационной работе категории «мировая экономика» и «мировое хозяйство» аналогично современной российской экономической литературе будут использоваться как синонимы.

Наиболее традиционным является понимание мировой экономики как совокупности взаимосвязанных национальных хозяйств. Так, Е.Ф. Авдокушин определяет мировое хозяйство как глобальный экономический организм, состоящий из совокупности национальных экономик, находящихся в тесном взаимодействии и взаимозависимости, подчиняющийся объективным законам рыночной экономики. 1 С позиции В.Е. Рыбалкина, мировая экономика представляет собой совокупность национальных экономик, их взаимодействующих частей отраслей, секторов, регионов , связанных сочетанием мобильных факторов производства.2 Ю.В. Симионов определяет мировую экономику как совокупность национальных хозяйств, взаимосвязанных мировыми хозяйственными отношениями на основе международного разделения труда с целью наиболее эффективного использования производственных ресурсов.3 Согласно другому подходу, мировая экономика мировое хозяйство определяется как совокупность международных экономических взаимоотношений, как универсальная связь между национальными хозяйствами. Однако в данном случае утрачивается понимание прежде всего мирового хозяйства как целостной системы с выделением в ней элементов, иерархичности и структуры. Общим и неоспариваемым фактом вышеприведенных определений является выделение трех базовых понятий, описывающих мировую экономику и мировое хозяйство в целом: национальные хозяйства, международные экономические отношения и международное разделение труда.

Под термином «хозяйство» в широком смысле понимается исторически сложившаяся система отраслей производства экономики, взаимосвязанных между собой разделением труда.4 В данном определении акцент сделан не просто на совокупности, а на системе взаимосвязанных и взаимозависимых элементов – отраслей экономики.

Во всех вышеприведенных определениях обращает на себя внимание тот факт, что в качестве субъектов мировой экономики называются национальные экономики, хотя, по существу, их роль в современном мировом хозяйстве

Стремясь реализовывать свои экономические интересы и потребности, национальные бизнес-структуры все чаще ищут новые рынки сбыта и ресурсы в сфере международного экономического общения, стремятся извлечь собственные преимущества из системы все более углубляющегося международного разделения труда и тем самым усиливают взаимосвязь и взаимозависимость национальных экономик друг от друга.

Это взаимодействие в мирохозяйственной среде действительно, как пишет Е.Ф. Авдокушин, подчинено объективным законам рыночной экономики, а значит, и таким рыночным инструментам регулирования, как спрос, предложение, цена, конкуренция.1 Но с другой стороны, оно испытывает на себе воздействие неких административных инструментов регулирования, субъективно создаваемых в рамках отдельных стран, региональных экономических интеграционных объединений и под эгидой международных экономических организаций, два последних из которых являются не менее значимыми субъектами мировой экономики.

Нельзя переоценить роль международных экономических организаций, сознательно создаваемых мировым сообществом для разрешения возникающих в мирохозяйственном общении проблем, унификации его правил и создания глобальной инфраструктуры.

С учетом вышеизложенного, по мнению автора, современное мировое хозяйство представляет собой глобальную экономическую систему, включающую в себя национальные экономики, объединенные различными формами международных экономических отношений их хозяйствующих субъектов, глобальной транспортной, финансовой, информационной инфраструктурой и растущей взаимозависимостью и взаимовлиянием на базе углубляющегося международного разделения труда.

1 Авдокушин Е.Ф. Международные экономические отношения: учеб. пособие. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Маркетинг, 1999. 264 с. К числу вопросов, неоднозначно трактуемых в российской экономической литературе, относится и вопрос о субъектах мировой экономики, к которым традиционно относятся: национальные экономики, интеграционные объединения, международные экономические организации и транснациональные корпорации ТНК . Расширенный подход демонстрирует Р.И. Хасбулатов, относящий к субъектам мировой экономики: - национальные государства и их официальные институты; - интеграционные группы стран Европейский союз, НАФТА, МЕРКОСУР, СНГ, АСЕАН ; - международные финансово-экономические учреждения универсального характера структуры ООН ; - межправительственные организации; - международные финансово-экономические и иные институты многостороннего характера МВФ, ВБ, ВТО ; - неформальные финансово-экономические организации Парижский клуб, Лондонский клуб ; - институты, действующие в рамках региональных межгосударственных групп Центральный банк Европейского союза ; - неформальные неправительственные организации с участием официальных лиц государств G-8, G-20, Давосский экономический форум); - транснациональные корпорации и банки, частные компании, организации и физические лица, осуществляющие торгово-экономическую деятельность за пределами национальной границы.1

В связи с трансформацией процесса интернационализации национальных экономик в процесс глобализации и усилением влияния инноваций и научно-технической революции в качестве специфических субъектов мирового хозяйства по степени участия в перераспределении капиталов на международном финансовом рынке И.Н. Платонова выделяет транснациональные коммерческие и

Изучая процессы международной глобализации, А.Г. Мовсесян и С.Б. Огнивцев выделяют такие основные акторы мирового хозяйства, как государства, транснациональный капитал в числе которого ТНК, транснациональные банки ТНБ и оффшорные юрисдикции , международные организации, региональные организации и блоки, неправительственные организации, мегаполисы и крупные индивидуальные предприниматели.2 В рамках данного исследования в качестве основных будут рассмотрены традиционные субъекты мирового хозяйства: национальные хозяйствующие субъекты, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, международные бизнес-структуры с участием транснационального капитала, национальные государства, международные интеграционные объединения, международные организации. В рамках следующего параграфа будут выделены новые субъекты, появляющиеся в процессе трансформации механизма функционирования мирового хозяйства.

К объектам, по поводу которых осуществляется взаимодействие между субъектами мирового хозяйства, традиционно относят товары, услуги, технологии, капитал и рабочую силу.

Таким образом, современное мировое хозяйство представляет собой сложную многоуровневую систему с динамическими характеристиками поведения в мирохозяйственной среде национальных и транснациональных хозяйствующих субъектов на микроуровне, национальных государств на макроуровне, интеграционных объединений на мировом мезоуровне и международных экономических организаций на мегауровне.

Современные формы реализации международного бизнеса: структурно-функциональная специфика оффшоринга

Развитие информационного сектора позволяет обеспечивать глобализацию финансовой системы, в результате чего в механизме функционирования мирового хозяйства появляются новые субъекты, такие как электронные центры, представляющие собой электронные биржи, аукционы и торговые площадки, заменяющие совокупность многочисленных интернет-компаний на общий электронный рынок, объединенный единым стандартом торговли для всех контрагентов. Примерами глобальных электронных финансовых рынков являются Forex, Global Costadien, международными биржами – NASDAQ, NYSE и др. По итогам 2013 года межбанковская компьютерная система передачи информации и совершения платежей SWIFT, обслуживающая коммерческие операции и сделки с ценными бумагами, объединила более 10500 финансовых институтов из 215 стран и территориальных образований.

Научно-технический прогресс способствует переходу производительных сил на более высокий уровень развития, что приводит к смене технологических укладов в мировой экономике. В начале ХXI века мир стоит на пороге шестого технологического уклада, контуры которого проявляются в развитых странах, в первую очередь в США, Японии и КНР, и характеризуются нацеленностью на развитие и применение наукоемких технологий: био- и нанотехнологии, генная инженерия, мембранные и квантовые технологии, фотоника, микромеханика, термоядерная энергетика и др. Предполагается, что синтез достижений на этих направлениях должен в конечном счете обеспечить выход на принципиально новый уровень в системах управления государством, обществом, экономикой.2 В целях разработки наукоемких технологий в мировой экономике появляются новые субъекты, такие как:

Шестой технологический уклад // Наука и жизнь. 2010. № 4. С. 15. - техногенные/интеллектуальные долины, позволяющие создавать и распространять нововведения, новую технику и технологии по всей цепочке инновационного цикла; - технополисы и технопарки, представляющие собой агломерации крупных технических университетов с развитой научно-технической и хозяйственной инфраструктурой, занимающиеся коммерциализацией технологий; - наукограды в рамках одного или несколько городов, в экономике которых решающая роль принадлежит исследовательским центрам; - технотрассы, представляющие собой научно-производственные комплексы со сложным технологическим режимом производства вдоль стратегических магистралей и др.1 Таким образом, переход к постиндустриальному типу хозяйствования оказывает значительное влияние на трансформацию механизма функционирования мирового хозяйства. Как было отмечено выше, в институциональном блоке появляются новые субъекты мирового хозяйства, такие как: электронные центры, техногенные/интеллектуальные долины, технополисы, технопарки, наукограды, технотрассы и др.

Влияние постиндустриализации на мотивационный блок механизма функционирования мирового хозяйства выражается в увеличении национального, регионального и мирового ВВП за счет роста стоимостного объема международных услуг. Информационно-инновационный фактор обусловливает около 85% прироста ВВП США и других развитых стран.2 В свою очередь, развитие информационных технологий способствует появлению новых форм международного бизнеса, среди которых инжиниринг, аутсорсинг, оффшоринг и др. 1 Сапир Е.В. Геоэкономическое измерение локальных систем: теория и методология глобально локального анализа. Ярославль: Яросл. гос. ун-т, 2004. С. 98-105. 2 Михайлов В.А., Михайлов С.В. Место и роль новых информационных технологий в современном социально-экономическом развитии // Проблемы информационной экономики. Национальная инновационная система России: проблемы становления и развития: сб. науч. тр. / под ред. Б.В. Корнейчука. Т. V. СПб., 2006. С. 37-56. Важным фактором трансформации механизма функционирования мирового хозяйства выступает дальнейшая интернационализация как один из ключевых процессов развития мировой экономики на грани XX-XXI веков. Интернационализация, являясь результатом развития международного разделения труда и проникновением производственных структур одних стран в национальные хозяйственные комплексы других стран, наиболее ярко проявляется в увеличении потоков международного движения факторов производства международное движение капитала, международное научно-техническое сотрудничество, международная миграция рабочей силы , самого производства система международного производства ТНК и сферы обмена его результатами международная торговля . Интернационализации способствует тенденция либерализации, заключающаяся в ослаблении или снятии торговых ограничений и признании общих правил торговли.

В результате интернационализации в механизме функционирования мирового хозяйства отмечается возрастание объемов и масштабов международного производства, представляющего собой производство товаров и услуг, промежуточных и конечных продуктов, осуществляемое под иностранным контролем или на основании иностранного контроля за принятием решений, и измеряемого через объемы ввезенных/вывезенных прямых иностранных инвестиций ПИИ , а также трансграничные слияния и поглощения, осуществляемые посредством ПИИ. Так, согласно данным аналитических исследований и расчетов Н.А. Волгиной, в 1940-х годах стоимость международного производства составляла около 1/3 от объема международной торговли, с начала 1960-х гг. начинает опережать по темпам роста мировую торговлю, а с начала 1970-х гг. – и темпы роста мирового ВВП. К середине 1970-х гг. в условиях нарастания либерализационных тенденций в мировой торговле, чему способствовало создание Всемирной торговой организации, при

Деоффшоризация экономики: институциональное обеспечение на международном и национальном уровнях

С 80-х годов XX века в связи с возросшими объемами использования оффшорных центров мировое сообщество подчеркивало необходимость соблюдения строгих требований и стандартов финансового надзора с целью ограничения возможностей для уклонения от уплаты налогов и схем активной деятельности по минимизации налогов. Глобальный финансово-экономический кризис 2008-2009 годов актуализировал проблему деоффшоризации мировой экономики, решение которой сопряжено как с усилием отдельных стран, так и с их объединениями под эгидой международных организаций.

Понятие «деоффшоризация» трактуется в экономической литературе по разному. С одной стороны, деоффшоризация рассматривается как борьба с оффшорами или ужесточение контроля над операциями в оффшорных зонах, с другой же стороны – как облегчение условий для ведения бизнеса в национальной среде и как фактор развития национальной экономики. При этом указанные подходы не противоречат пониманию деоффшоризации, предложенному российским экспертом в сфере международного налогового права А.С. Захаровым: «Деоффшоризация – проведение государством комплекса мероприятий в законодательной, правоприменительной и информационной областях для снижения или исключения впоследствии вовлеченности в национальный хозяйственный оборот резидентов под видом иностранных лиц или с использованием иностранных правовых конструкций, преследующих преимущественно незаконные или недобросовестные цели».1 В данном определении сделан акцент лишь на национальном уровне в лице государства, однако на сегодняшний день задача деоффшоризации мировой экономики и ее национальных субъектов является одной из главных проблем, требующих решения не только на национальном, но и на международном уровне.

Первым шагом со стороны мирового сообщества, направленным против оффшорных юрисдикций, стало обвинение в нечестной налоговой конкуренции, к которому в дальнейшем добавились обвинения в содействии преступности, криминалу, отмыванию денег, а также в финансировании терроризма после трагических событий в США 11 сентября 2001 г. . В современных условиях данные направления становятся основой для разработки мер антиоффшорного регулирования на международном уровне, каждое их которых осуществляется разными средствами и разными органами и преследует различные цели. Так, первая линия разрабатывается при ведущей роли Организации экономического сотрудничества и развития ОЭСР , вторая – Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег ФАТФ и Государственного департамента США.

Еще в апреле 1998 года ОЭСР в своем докладе признала, что налоговые гавани и связанные с ними оффшорные виды деятельности «размывают налоговые базы других стран, искажают схемы торговли и инвестиций, подрывают целостность системы налогообложения, ее справедливый и объективный характер и широкое общественное признание. Подобная вредоносная налоговая конкуренция снижает благосостояние в мире и подрывает уверенность налогоплательщиков в честности систем налогообложения».1

Именно оффшорным юрисдикциям – налоговым гаваням, в соответствии с подходом ОЭСР, была вменена в вину эскалация губительной налоговой конкуренции на исходе ХХ века. Основными факторами идентификации соответствующей юрисдикции как налоговой гавани, стимулирующей оффшорные операции резидентов стран с высоким уровнем налогов, стали: отсутствие или номинальный характер налогов; отсутствие эффективного обмена информацией по налоговым вопросам c другими странами; отсутствие прозрачности финансовых операций; отсутствие реальной экономической активности компании в данной юрисдикции.1 Уклонение от уплаты налогов в значительных масштабах при осуществлении предпринимательской или иной деятельности, зачастую носящей криминальный характер, определило стремление международного сообщества к расширению информационного обмена между странами и ликвидации оффшорных юрисдикций. В 2000 году по инициативе ОЭСР был создан Глобальный форум по прозрачности и обмену информацией, целью которого является обмен мнениями и поиск совместных решений заинтересованных стран по предотвращению губительной налоговой конкуренции со стороны оффшорных юрисдикций.

В связи с глобальным финансово-экономическим кризисом 2008 года важной задачей ОЭСР стала разработка и внедрение международных стандартов налоговой прозрачности и обмена налоговой информацией. Для этого была проделана достаточно эффективная работа по согласованию основных стандартов по обмену информацией, предусматривающих взаимодействие по любым налоговым вопросам для администрирования и принуждения к соблюдению национального налогового законодательства независимо от положений относительно защиты частной информации или банковской тайны.

Следующий шаг ОЭСР – разработка классификации стран, в основу которой положен критерий соблюдения ими согласованных на международном уровне налоговых стандартов: 1 белый список – юрисдикции, полностью внедрившие международные требования например, Виргинские острова США, Кипр, Сейшельские острова ; 2 серый список – страны, принявшие обязательства по международным стандартам, но по различным причинам еще не выполнившие их Багамские острова, Бахрейн, Белиз, Бермудские острова, Британские Виргинские острова и др. ; 3 черный список – страны, не принявшие обязательства по международным стандартам Коста-Рика, Малайзия Лабуан , Уругвай, Филиппины . Для исключения 1 Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue. OECD [Электронный ресурс]. URL: http://www.oecd.org/ datao- ecd/33/1/1904184.pdf дата обращения: 28.10.2012 . P. 23 (Box I). 105 из данного списка странам необходимо было подписать с другими государствами двенадцать соглашений об обмене информацией, которые основываются на принятом в ОЭСР стандарте предоставления информации по запросу.

В начале 2013 года в обновленном белом списке ОЭСР числятся 90 юрисдикций, а в сером остались лишь две юрисдикции – Науру и Ниуэ, не подтвердившие готовность обмениваться налоговой информацией.

Значительные финансовые потоки, проходящие через мировые оффшорные центры, привлекают внимание такой межправительственной организации, как ФАТФ, занимающейся выработкой мировых стандартов в сфере противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма.

В 1990 году ФАТФ впервые были разработаны 40 рекомендаций, представляющих собой всеобъемлющий список организационно-правовых мер по созданию в каждой стране эффективного режима противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма, которые были пересмотрены в 2012 году совместно с Международным валютным фондом, Всемирным банком и ООН. В соответствии с Резолюцией Совета Безопасности ООН № 1617 2005 г. , данные рекомендации ФАТФ являются обязательными международными стандартами для выполнения государствами – членами ООН.1

Поиск возможных путей деоффшоризации мировой экономики стал важным направлением деятельности еще ряда международных организаций и объединений, среди которых следует выделить Совет по финансовой стабильности СФС , «Большую восьмерку» G-8), «Большую двадцатку» G-20).

В 2009 году по инициативе стран – участниц «Большой двадцатки» была создана новая международная организация – Совет по финансовой стабильности СФС , участниками которого стали глобальные многосторонние финансовые институты и международные организации, осуществляющие выработку стандартов, регулирование и надзор в финансовой сфере:

Адаптация российской практики к международному опыту деоффшоризации экономики

Активизация государственной политики в целях устранения негативного влияния последствий оффшоризации мировой экономики также происходит путем взаимодействия РФ с международными организациями и подписания международных двусторонних и многосторонних соглашений.

Наиболее распространенной международной практикой в целях борьбы с оффшорными юрисдикциями является подписание двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения и об обмене налоговой информацией.

Так, первый вид соглашений применяется в связи с различием государственных подходов при построении национальной системы налогообложения, в основе которой может лежать принцип резидентства либо принцип территориальности. На начало 2015 года в Российской Федерации действует около 80 соглашений об избежании двойного налогообложения СИДН , однако большинство из них были подписаны до 2003 года. Редакции в 2011 году были подвержены лишь соглашения с Кипром, Люксембургом, Швейцарией, в которые внесены изменения, направленные на: - выявление холдингов, созданных с целью получения льгот по налогообложению; - исключение из-под льготного налогообложения операций с недвижимостью через приобретение оффшорных компаний; - установление ограничений на применение льготных ставок по дивидендам в размере 5% для отдельных операций и др. Выбор данных стран для пересмотра соглашений об избежании двойного налогообложения не случаен, ведь вышеуказанные юрисдикции являются для российской экономики наиболее значимыми, что подтверждает анализ, представленный в части 3.1. Однако, по мнению автора, в связи с трансформацией оффшорного бизнеса по пути использования спарринг-оффшорных юрисдикций необходимо также внести соответствующие изменения в соглашения с остальными государствами.

Присоединение РФ в соответствии с требованиями ОЭСР к многосторонней Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам создало определенные предпосылки для межгосударственного обмена информацией. Так, на основе модельного соглашения ОЭСР в 2014 году был разработан типовой договор между Правительством РФ и правительством иностранного государства, предусматривающий установление правил обмена налоговой информацией между компетентными органами договаривающихся государств по запросу, а также процедуру проведения налоговых проверок за границей и совместных налоговых проверок.1 В настоящее время Российская Федерация заключила международные договоры о правовой помощи и обмене информацией лишь с 14 странами, практически все из которых входят в СНГ, в то время как Китай подписал около 120 аналогичных соглашений.

В формате сотрудничества ОЭСР и группы стран G-20 (представителем второй является Российская Федерация) в 2013 году был разработан глобальный План действий с целью противодействия размыванию налогооблагаемой базы и перемещению прибыли BEPS , среди основных направлений которого выдвинуты проекты по: - уменьшению негативного влияния от использования оффшорных элементов в корпоративных структурах; - устранению проблемных моментов соглашений об избежании двойного налогообложения, обнаруженных в связи с признанием их неправомерного использования в целях двойного «не-налогообложения», что наиболее характерно для оффшорных бизнес-схем; - использованию в налоговых целях цифровой экономики, которая позволяет перемещаться товарам и услугам в мире без границ и не попадать под регулирование ни одного из государств.2 1 Постановление РФ от 14 августа 2014 г. № 805 «О заключении соглашений об обмене информацией по налоговым делам» // Собрание законодательства Российской Федерации. 2014. № 34. Ст. 4665. 2 Данные официального сайта Организации экономического сотрудничества и развития ОЭСР [Электронный ресурс]. URL: http://www.oecd.org/tax/developing-countries-and-beps.htm 143

План действий по BEPS носит рекомендательный характер и в большей степени отражает тренды усовершенствования налогового законодательства развитых стран. Несомненно, Российской Федерации следует внедрять обозначенные инициативы в свою правовую базу, однако необходимо согласовывать их со спецификой отечественного законодательства с дальнейшим мониторингом их результативности.

Сравнительный анализ международных инициатив по деоффшоризации экономики и российского законодательства представлен в таблице 3.5 и свидетельствует об участии России во всех четырех направлениях: - стремление к уменьшению прямого уклонения от налогов путем разработки РФ типового соглашения об обмене налоговой информацией, предусматривающего обмен по любым налоговым вопросам для администрирования и принуждения к соблюдению национального налогового законодательства независимо от положений национального законодательства относительно защиты частной информации или банковской тайны; - ограничение законного уменьшения налоговых обязательств за счет разработки действий, направленных на изменение системы выявления налоговых уклонистов и регулирования теневого банкинга в рамках участия РФ в «Большой двадцатке»; - ликвидация лазеек в системе регулирования для финансовых организаций путем содействия составлению и регулярному обновлению списков национальных системообразующих банков и страховых компаний, к которым предъявляются повышенные требования по устойчивости и надежности, а также применяются усиленные меры надзора за их деятельностью в рамках Представительства ЦБ РФ и Министерства финансов РФ в Совете по финансовой стабильности; - усиление борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма за счет внедрения 40 рекомендаций ФАТФ в сфере противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма. Уменьшение прямого уклонения от налогов Разработка РФ типового соглашения об обмене налоговой информацией, предусматривающего обмен по любым налоговым вопросам для администрирования и принуждения к соблюдению национального налогового законодательства независимо от положений национального законодательства относительно защиты частной информации или банковской тайны Заключение договоров об избежании двойного налогообложения Заключено около 80 соглашений об избежании двойного налогообложения и об обмене налоговой информациейСИДН ; редакция СИДН с Кипром, Люксембургом, Швейцарией

Использование принципа контролируемой прибыли и контролируемой компании Федеральный закон № 376-ФЗ 24.11.2014 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций »

Усиление контроля за механизмом трансфертного ценообразования Федеральный закон от 18.07.2011 № 227 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения»

Ограничениезаконногоуменьшенияналоговыхобязательств Участие РФ в «Большой двадцатке», в том числе по вопросам разработки действий, направленных на изменение системы выявления налоговых уклонистов и регулирования теневого банкинга Формирование списка территорий, признанных оффшорными юрисдикциями для национальной экономики Указание ЦБ РФ от 07.08.2003 № 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и или не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций оффшорных зонах »; Приказ Министерства финансов РФ от 13.11.2007 № 108Н «Об утверждении перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и или не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций оффшорные зоны »